醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀與改進策略

重慶石柱縣中醫(yī)院 張林

醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院按照事業(yè)發(fā)展計劃編制的年度財務(wù)收支計劃，同樣也是財務(wù)活動的基本依據(jù)。但是，當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理還存在許多尚未解決的問題，本文為規(guī)范醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制，加強醫(yī)院財務(wù)管理，節(jié)約支出，提升資金使用效益，促進醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，提出了改善醫(yī)院預(yù)算管理的措施。希望在醫(yī)院內(nèi)部建立起一套運行良好的管理系統(tǒng)，促進醫(yī)院預(yù)算管理的進步。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)預(yù)算管理組織體系不健全

組織構(gòu)架是達(dá)成管理目標(biāo)的基本以及保障，同樣是使預(yù)算管理能夠順利施行的基礎(chǔ)。預(yù)算管理的結(jié)構(gòu)體系是由預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)以及預(yù)算決策機構(gòu)三個機構(gòu)形成的，他們互相配合、協(xié)助，一起完成醫(yī)院預(yù)算管理的工作。并且當(dāng)前許多醫(yī)院預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置簡單，存在人員短缺現(xiàn)象，同樣也不被醫(yī)院管理層所關(guān)注，單單由財務(wù)部門打理預(yù)算編報審批事件，平常的收支任務(wù)一般不依照批準(zhǔn)的預(yù)算進行，醫(yī)院預(yù)算及科室工作貌似沒有太大關(guān)系。

(二)預(yù)算編制方法欠缺科學(xué)有效性

當(dāng)前，醫(yī)院一般運用“基數(shù)法”進行編制預(yù)算，也就是按照去年的基數(shù)加本年增減因數(shù)來確定年度的預(yù)算收支。如此編制出來的預(yù)算大多數(shù)情況下都會成為空頭支票。預(yù)算的編制方式形式比較多，比如固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等，應(yīng)該按照預(yù)算編制的內(nèi)容，選取合適的方法進行編制。比如：電、水等費用可以運用基數(shù)法；折舊、工資等費用，可以運用固定預(yù)算的方法；藥物費用和業(yè)務(wù)支出直接相關(guān)的內(nèi)容可以運用彈性預(yù)算法；員工培訓(xùn)、差旅、招待、宣傳等費用可以運用零基預(yù)算方法。

(三)預(yù)算執(zhí)行的缺乏有嚴(yán)肅性以及約束力

醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會公益職能的事業(yè)單位，具有十分顯著的社會性，必須對財務(wù)部門批準(zhǔn)的收支預(yù)算做到嚴(yán)格執(zhí)行。某些醫(yī)院盡管編制了預(yù)算，但是預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中卻很少分析對比，對于出現(xiàn)的差錯也沒有進行及時的反映和修改，未把預(yù)算執(zhí)行及科室績效有效結(jié)合，也沒有對內(nèi)部控制成果以及預(yù)算符合率達(dá)標(biāo)與否進行考核，導(dǎo)致預(yù)算管理形式上雖有，卻不起作用，如同沒有一樣，預(yù)算執(zhí)行欠缺嚴(yán)肅性以及約束力。

(四)預(yù)算管理意識薄弱

當(dāng)前，醫(yī)院的預(yù)算工作一般是向上級主管部門報告的形式，醫(yī)院編制預(yù)算的宗旨及需要主要是為了完成上級部門布置的預(yù)算任務(wù)以及申請經(jīng)費，并非因為醫(yī)院內(nèi)部管理的需求。所以，醫(yī)院并沒有注重預(yù)算管理，預(yù)算管理單單是只是財務(wù)部門年初以及年末的一項工作而已。財務(wù)部門將上年度末按照主管部門的需求編制當(dāng)年預(yù)算，上交給上層主管層，主管層下達(dá)預(yù)算撥款額度之后，按照主管層下達(dá)的撥款額度進行編制預(yù)算等。年尾按照財務(wù)核算結(jié)果進行分析比對。預(yù)算的編制經(jīng)常和醫(yī)院的戰(zhàn)略軌跡脫離，沒有業(yè)務(wù)工作人員以及業(yè)務(wù)部門參加預(yù)算編制，也沒有考評制度，不與懲罰、獎勵掛鉤。因此，形成醫(yī)院財務(wù)管理沒有計劃性，資源沒有得到有效利用，也未得到合理分配，管理忙碌但是比較混亂，并且也沒有很好地調(diào)動工作人員的積極性。

(五)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機制

從當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理的整體水平來看，支出分配模式和預(yù)算管理體制依然處于粗放型水平，所有員工欠缺參與意識，對于臨床、醫(yī)技科室等部門未參加預(yù)算管理，并且醫(yī)院的中上級管理層領(lǐng)導(dǎo)也經(jīng)常沒有按照預(yù)算統(tǒng)籌安排平時財務(wù)工作，因此，在監(jiān)督考核以及支出管理部分欠缺監(jiān)督控制和有用的約束激勵制度。

二、醫(yī)院預(yù)算管理的改進策略

(一)完善預(yù)算管理的組織體系

構(gòu)建由醫(yī)院上層領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，財務(wù)部門牽頭、有關(guān)部門參加分工合作的預(yù)算管理工作體系，是得以順利進行預(yù)算管理的有利支撐。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建造預(yù)算管理委員會作為預(yù)算決策部門，預(yù)算管理辦公場所在預(yù)算管理委員會的帶領(lǐng)下進行每日工作，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行及日常監(jiān)督、控制、調(diào)整等。預(yù)算執(zhí)行部門就是分別執(zhí)行運營預(yù)算或者財務(wù)預(yù)算且擔(dān)任相關(guān)責(zé)任的各個部門。

(二)建立符合醫(yī)院特點的預(yù)算管理體系

對于醫(yī)院的預(yù)算管理需要按照醫(yī)院的本身情況來制定，從建造醫(yī)院良好的內(nèi)部控制制度及經(jīng)濟運行制度著手，激發(fā)工作人員的工作積極性和工作自覺性，在自覺適應(yīng)政府預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)之上，建造和部門預(yù)算相符合的醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理制度。依照管理層次將組織收入、掌握支出的責(zé)任以及權(quán)力落實到相關(guān)部門，提升醫(yī)院的預(yù)算管理效益。

(三)強化預(yù)算執(zhí)行的日常控制

醫(yī)院在平時的工作當(dāng)中需要強化現(xiàn)金流的管理，按時組織預(yù)算資金的收入，對于預(yù)算資金的支付進行嚴(yán)格控制，調(diào)整資金收付平衡，對于支付的風(fēng)險進行有效把控，對于預(yù)算內(nèi)資金的支付，依據(jù)程序進行操作，對于一些無合同、手續(xù)、簽名的資金不進行支付。在平時的把控中，盡量完善憑證的記錄，健全各種制度，嚴(yán)格把關(guān)月度計劃以及成本費用的定額。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常情況，進行及時查證并制定有效方案。

(四)讓全體人員積極參與預(yù)算編制

預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)讓醫(yī)院全體工作人員進行參加，讓管理者與員工明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，分配責(zé)任，如此可以調(diào)動管理者以及員工的工作自覺性和工作積極性。預(yù)算一旦批復(fù)下達(dá)，各個預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)組織施行，把預(yù)算指標(biāo)進行分層，落實到各部門、環(huán)節(jié)和職位，從而形成全面的預(yù)算執(zhí)行體制。為了有效確保全方位預(yù)算管理的執(zhí)行效果，醫(yī)院還需要設(shè)立預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng)，即對各個責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的完成經(jīng)過進行核算，且按照預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng)反映的信息，定時編制預(yù)算執(zhí)行報告，供應(yīng)預(yù)算執(zhí)行進度、差異等訊息，報告至醫(yī)院預(yù)算管理委員會，并且反映到各個責(zé)任中心。對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進行分析，經(jīng)過對過去訊息的分析，尋找出各項預(yù)算和業(yè)務(wù)當(dāng)中存在差別的因素，且確認(rèn)它們的責(zé)任歸屬，并且指導(dǎo)醫(yī)院和醫(yī)院各個責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動。經(jīng)過預(yù)算分析，對醫(yī)院內(nèi)部各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實行評價及考核。

(五)設(shè)立預(yù)算報告以及考評機制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立報告制度，要求各個預(yù)算執(zhí)行部門定時上報預(yù)算執(zhí)行實際狀況，對于預(yù)算執(zhí)行經(jīng)過當(dāng)中所出現(xiàn)的問題和發(fā)生的重大差池，及時找出不良因素，提出修改意見，采取措施。如果沒有考核，那么預(yù)算管理將沒有任何意義，所以，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)把預(yù)算下達(dá)指標(biāo)以及本身業(yè)績相對比，且和科室績效掛鉤，經(jīng)過財務(wù)報表監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行的情況，解析預(yù)算執(zhí)行的不同，幫助醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的完成。

三、結(jié)束語

綜上所述，一個完整的醫(yī)院預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)包括考核評估系統(tǒng)、設(shè)立預(yù)算報告以及考評機制、建立符合醫(yī)院特點的預(yù)算管理體系、完善預(yù)算管理的組織體系、設(shè)立預(yù)算報告以及考評機制等，只有提升醫(yī)院的預(yù)算管理水平，樹立并提倡預(yù)算管理是全院性的財務(wù)管理行為，使得全院人員對預(yù)算工作進行了解和執(zhí)行，將醫(yī)院的目標(biāo)及資源配置以預(yù)算的形式加以量化，才能更好的促進醫(yī)院預(yù)算管理的進步。

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