由內部控制視角探索高校內部控制環境

大連職業技術學院 李莉

高校內部控制是為了保護高校資金方面的安全和完整，保證高校中會計信息的可靠與真實，防止出現私自挪用資金，抵制財務風險和財務舞弊等現象。內部控制主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這5個元素構成。而內部控制環境是所有元素的基礎，為所有制度的實施提供框架和完整的秩序。內部控制環境主要體現在：每位職員的品德和誠信，對待生活的態度和本身的工作能力；管理層的思想理念和管理方式；管理層是否公平和對待每位員工的方式。本文從組織結構、人力資源政策、權責分配等方面進行了分析，內部控制制度的完善，完全可以節約高校運營的成本，以及降低高校運行風險。只有很好的實施高校內部控制，這樣才能讓高校有更長遠的發展。

一、現階段內部控制的重要性以及內部控制環境的現狀

高校已經成為國家發展的重要因素，對于正在發展中的國家來說，事業單位的發展起到至關重要的作用，因此高校的發展越來越被國家重視。高校在發展中遇到的問題，也成為政府以至于整個社會的關注焦點。有些事業單位，雖然建立了內部控制，但是并沒有很好的實施，并不真正的解決到實際問題，完全不考慮單位的實際情況，只是套用其制度，根本改變不了實質性問題。之所以沒有好的成效，其根本原因就是高校內部控制環境中出現了問題，作為其它元素的基礎，如果不能很好的執行高校內部控制環境制度，很難讓內部控制發揮其重要作用。

二、高校內部控制環境的四個指標

(一)組織結構的問題

所有的高校擁有不同的部門，每個部門都有相關領導，并且這些部門和他們的負責人可能有不同的領導管理，所以這些部門之間沒有交集，他們的權利和義務都是相同的，并沒有什么上下級之分。因此，沒有一個機構，利用內部控制制度來對每一項任務進行分析，不能有效的實施內部控制，讓其發揮出重要作用。這就導致每個部門只顧著自己份內的工作，對待工作并沒有緊迫感，并且沒有積極性，從來不會從高校整體的內部控制制度考慮，不能讓內部控制發揮出它的作用。

高校的內部審計部門不能發揮出它的作用。現在很多高校的內部審計部門，抱著多一事不如少一事的態度，在審計的過程中，根本發揮不出它的職能，只是走個形式而已。對于那些重要部門，更不敢多說一句話。新聞經常爆出國家領導貪污受賄，其實很多問題都和這些部門有著相當大的關聯，很大原因是因為他們對待工作的不認真、不負責。

(二)權責分配問題

首先，現在的高校多數負責人都是黨委領導，他們的權利劃分并不明確，因此他們非常重視權利的體現，不注重學術權威，沒有完整、有秩序的管理體系。其次，一些審計部門分工很明確，但是他們之間都有聯系，都是一環扣一環的，所以當有問題的時候，是誰的責任是很難辨別的，因此有些高校只分工并不分責任。高校沒有盈利績效的說法，他們的工資待遇是固定的，不管有沒有責任，都是一樣的，這就導致高校不能有一個好的整體，內部控制環境制度并沒有很好的成效。

(三)人力資源政策問題

第一點，現階段高校的一些基本職員，他們的薪資待遇相同，這就導致這些工作人員缺少積極性，沒有奮進的狀態，所以導致在一些事業單位人員流失非常嚴重。同時，因為許多高校缺少有效的考核機制，每個職位的工資都是一樣的，不管工作的數量，不管個人能力，不管有無責任，他們只按級別發放工資，這樣的體制根本無法帶動職員的工作動力，缺少工作的積極性，無法讓他們一心一意的投入到工作中。第二點，高校的管理人員都由政府任命的，而一些普通員工都是由管理人員任命的。所以根本沒辦法保證，每位職員的總體素質。很多領導認為高校內部控制環境是財務部門負責的，他們認為控制環境只和財務會計有聯系，所以他們非常不重視，根本不能很好的約束自己，管理人員都不能保證整體素質，怎么能保證基礎員工的素質呢！高校一般并不是根據個人能力，而進行提拔的，所以很難讓員工有競爭意識。

三、由內部控制探索高校內部控制環境的完善措施

(一)完善高校內部控制環境制度

個高校應該明確規定內部控制制度，并且制定相關的文件，起到監督謹記的作用。明確內部控制目標。具體規定方面有：財務、合同、采購、投資等管理制度，還有內部審計、工程項目和內部控制檢查監督等制度。這些制度都必須有明確的文件規定，只有這樣才能完善高校內部控制環境制度。

(二)針對組織機構方面的建議

1、建立一個內部控制機構

根據相關的內部控制制度制定所有相關的規則，完善內部控制環境的內容和架構，規范部門的權利和責任的分配，將內部控制機構逐漸的完善，所有部門的重要工作必須都由內部控制機構進行分析，再由內部控制機構的每名職員進行表決，最后得到一個結果。

2、完善各部門、各職位的責任界定

一個內部控制機構需由每個部門派出幾名職員和高校的管理者，共同構建一個內部控制專業機構。所有工作人員，如果在工作中出現失職的行為，經過調查，如果情況屬實，將辭去其職位，并且永遠不予錄用。

(三)實現權責的合理有效分配

首先，為了讓不相同的業務由不同部門完成，降低多人私通的現象，所以必須采用權責分離。權責分配非常重要，要對部門、級別、職位的權利進行合理分配。這樣當出現問題時，負責人就必須承擔責任，這樣能促使每個部門，每名員工認真面對工作。其次，內部控制機構的制度非常重要，每個崗位都必須有專業的人員，能獨立有效的完成工作，特別是與財務有關的工作人員。

(四)發揮人力資源政策的效用

高校可以通過薪資，晉升來實施用人制度，可以根據職員的工作效率，完成的績效進行人才的提拔以及薪資的增加。采用適者生存，優勝劣汰的制度，這樣不僅能選出優秀的人才，還能帶動員工的積極性，他們不會再安于現狀。在員工沒有執行人力資源政策的情況下，應該采取補救的方法，及時的補救可以降低損失。

(五)讓高校對履行社會責任擁有主動性和積極性

上級部門應該定期檢查高校，并且發現問題，提出意見，并且高校要及時改正。改正后，上級部門也應該進行及時的檢查和驗收，對檢查結果進行公開，這樣的檢查才更有效率，才能促使高校認真仔細的履行社會責任，才能帶動高校的主動性和積極性。

四、結束語

以上就是本文論述的相關內容，在結合具體環境的情況下從多方面進行了詳盡的描述與分析。很顯然，雖然事業單位的規模有限，工作內容也比較單一，但是擁有一套完整的內部控制制度是相當重要的，而在有效的執行內部控制制度的時候，必須將內部控制環境完善，內部控制環境是內部控制的基本元素，如果內部控制環境沒有好的成果，那內部控制也很難起到作用。國家的發展離不開事業單位的發展與穩定，一套完善的內部控制環境制度，能讓事業單位的各項工作更有規則、更有秩序，這對于事業單位的管理水平也是一個提升的好機會，也會讓事業單位有個更好的發展。

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