淺談醫院內控管理存在的問題及對策

新疆維吾爾自治區人民醫院北院 郭素梅

內部控制可以看作是內部的會計控制和內部的管理控制兩個方面，它能夠保證醫院的正常業務活動，良好的內部管理控制可以幫助醫院防范和化解風險，本文將著重分析醫院內控管理存在的問題，從而提出有效的管理對策，促進醫院的和諧發展。

一、醫院內控管理方面存在的問題

(一)醫院內部控制現狀

內部控制的弱化現象是我國大部分醫院普遍存在的問題。就目前來說，《醫療機構財務會計的內部控制規定》雖然已經于2006年發布，但按照內部控制標準框架由“內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”五部分組成。它是一個理想的框架，目前的大多數醫院的內部控制方面離這個框架還是有一段距離的。

(二)醫院內部控制存在的問題

現如今，醫院也逐漸依靠市場機制調節，與醫院經營密切相關的內部控制制度也在逐漸的加強，但是畢竟處于初期階段，在醫院的內部管理控制方面還存在不足之處，接下來本文將詳細的分析醫院內部控制存在的問題。

1、內部控制制度不完善

大部分醫院對內部控制制度不夠重視，內部控制制度不全面，沒有做到制度覆蓋醫院的各種業務和事項，制定的內控制度也是借鑒同行業的，沒有體現醫院自身的業務所需要的原則及控制手段。更有的醫院只是為了應付評審等級醫院檢查。把拿來的制度掛在墻上而已。此外，醫院的一些制度，僅僅體現了一些重要的會計規章制度，并沒有具體的有針對性的控制制度，表現在責權不明、資產、物資的領用、報損、不規范、獎懲標準不統一、成本控制目標不明確等一些列問題。

2、內部控制制度的監管不夠

要使內部控制制度起到提升醫院的內部管理水平和風險防范能力。并促使醫院有良好的收益，必須人人參與，人人遵守，內控制度還需要內部和外部的監督，發現問題要及時處理，如果懲治不合理就會使內、外部監控制度遭到破壞。在醫院里，管理層的人員經常關注的是醫院的收益，在崗位設置上對內部控制管理崗位、會計等不直接產生效益的崗位出現了不符合制衡性原則的現象，一人多崗，一些不相容的職位沒有做到適當的分離工作，也沒有事后監督措施。在人員配置上也沒有做到專業對口、各司其職，導致員工對內部控制認知程度較低或不足，不理解內部控制的重要意義所在，醫院職工即使知道也感覺內部控制應該是領導的事情，與自己無關，沒有發揮積極參與及監督的作用。因此，內部控制制度監管不夠的現象就十分常見了。

3、醫院建立內部控制制度的環境不成熟

醫院內部控制機制的建立，是在政府的要求或者醫院之間競爭中學習而來的。因醫院沒有結合自身環境特點“量身定做“，所以不能發揮內部控制應有的作用，使得內部控制僅僅流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。這樣就會直接影響到內部控制制度的實施，起不到內控應有的作用。

4、管理機構設置不合理，人員素質偏低，責任感不強

醫院在設置管理人員時，不重視交流與協調，導致同級之間很少交流，從而使消息不靈通，協調性差，遇到協調的問題相互推諉，不愿多干或怕承擔責任。如領導再監管不到位，就會出現執行力極差的現象。有些人員職責意識不強，工作上缺乏主動性，思想上缺乏責任感，給內部控制制度的建立和實施帶來了一定的難度。

二、醫院內控管理的對策

醫院內控管理對于醫院來說，是醫院持續健康發展的關鍵，它將企業的近期利益與長遠的社會效益有機結合起來，在管理中不斷的結合醫院實際情況進行調整，做出符合醫院戰略的方案,不斷提升了可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。因此對于目前醫院內部控制管理存在的問題，必須采取一定的措施，使其更好的促使醫院各項活動高效運作。

(一)重視內部控制制度的作用

內部控制管理系統建立有助于醫院達到自身的目標，內部控制管理有利于醫院獲得較為精準的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內部控制管理系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度保證醫院的生產和經營活動順利進行；克服內控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。如果沒有健全的內部控制管理制度，醫院進入困境也就是個時間的問題。醫院內部控制管理制度在風險管理中起到關鍵作用。因此，醫院的管理層人員一定要重視內控管理的重要性。

(二)構建完善的內部控制管理制度

制度是約束手段之一,要加強制度建設,只有建立具體全面的制度才能使得醫院的年度考核能夠得到真實的信息材料，此外，建立一個完善內控管理機制，不可能僅僅靠某個人來完成，我們可以考慮醫院內部管理要建立一個統一的部門，部門下設職位都做到明確各自任務，并且認真，高效率的實施，部門之間各司其職，相互制約，相互監督。內控管理制度的完善及實施，首先要對醫院管理任務的可行性進行分析，然后再制定并實施，以避免出現類似一職多人或一人多職的現象，從而達到資源的最大限度的利用。對各崗位工作狀況進行定期考核檢查，營造一個有序的、忙而不亂的工作氛圍。

(三)建立完善監督機制

為了更好踐行醫院內控管理制度的有效實施，監督是一項重要任務。做好日常監督是內控的重要保證。如果做到各個部門各個崗位之間相互監督，相互制約。并使得內部職員之間能夠相互溝通，更好的監管醫院的整個動態變化，一定時間內進行一次考核與督查活動，對發現的問題進行有針對性的監督檢查。形成自上而下的分層監督體系。

(四)實現信息化管理為內控管理創造環境

內部管理制度中信息是醫院各類業務事項屬性的標識，是確保經營管理活動順利開展的基礎。如今已經是信息化的時代，計算機在信息處理中應用更加廣泛，實現信息化，將大大的提高內部控制效率。運用信息技術，通過信息軟件系統，醫院的醫療HIS系統與財務軟件有機結合，完成了大量數據自動化處理，資源高度共享，數據及時準確還減輕了財務人員的工作量。由于有了對庫存物資的領銷存數量和價值的時時報告監管信息，真正實現資金流，物流，信息流的完美統一。將計算機承載的各種軟件不斷的應用到醫院內部控制管理上，將會使工作更加便利，高效。通過建立計算機網絡管理系統，將各個不同的工作能夠集中到一個中心點上，便于管理，同時也加強了信息的共享性，使醫院的管理者對醫院的全部動態信息能夠及時了解及時分析，有利于決策者做出正確的判斷，進而提高了工作效率。

(五)合理設置管理機構，提高員工素質

要設置合理的管理機構必須先明確管理機構的分工按照科學、高效、透明、制衡、精簡的原則進行設立。對現有的機構進行全面梳理，對存在的職能相近、缺失、權責過于集中或運行效率低效的管理機構進行及時優化和整改。確保所設管理機構能各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作作風，符合醫院發展的要求。

作為內部控制環境直接相關的人力資源控制。要求醫院在選聘員工時，在明確崗位及職責權限，任職資格和工作要求的前提下，遵循德才兼備，以德為先的原則。對于醫院的內控管理是一個很重要的方面。員工的價值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內部控制制度是否有效運行的關鍵因素。在提高人員素質方面可以通過以下幾個方面：堅持在職學習,不斷充實自我；加大培訓力度，切實提高工作人員的專業素質。注重調動員工的積極性，以便提高內部控制制度的實施。

綜上所述，醫院內部控制是建立和實施高度統一的的內部管理體系。本文僅對醫院普遍存在的內控制度不完善、管理不到位、管理機構設置不合理，人員素質偏低，責任感不強等一些不足之處進行分析，希望存在不足的醫院做出必要的努力，從重視內部控制制度的作用、構建完善的內部控制管理制度、建立完善監督機制、實現信息化管理、合理設置組織機構，提高人員素質等幾個方面促進醫院內控管理的進一步發展。

[1]王小楓.關于醫院內部會計控制制度的思考[J].中華現代醫院管理雜志，2005，(11)