財務管理成熟度評價的研究及應用

中國廣核集團有限公司 艾娟

我國經濟發展進入新常態，正從高速增長轉向中高速增長，經濟發展方式正從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，經濟結構正從增量擴能為主轉向調整存量、做優增量并存的深度調整。社會用電量增速也相應放緩，電力供需形勢不容客觀，對電力消納帶來較大影響。在此外部宏觀經濟、電力形勢的影響下，電力企業需要向內挖潛，著力提質增效升級，增強市場競爭能力，實現持續健康發展。本文通過對電力企業財務管理成熟度評價的研究，力圖探索出一套符合集團戰略部署和經營管理需要的新型財務評價體系，切實提高集團企業的財務管控能力和核心競爭力。

一、財務管理成熟度評價及考核的引入

1979年質量管理大師克勞士比提出了質量成熟度方格理論，逐步運用于其他管理職能領域，包括人力資源管理成熟度、財務管理成熟度、供應鏈管理成熟度等。財務管理成熟度指企業的財務管理能力在運營過程中達到的成熟程度，也就是財務管理與企業經營需求之間的匹配程度。開展財務管理成熟度評價是通過對成員公司財務管理成熟度的識別，確定組織的優勢和劣勢，幫助其確定達到較高成熟度等級所需的改進項，從而提高財務管理能力。

二、財務管理成熟度評價的特點

財務管理成熟度評價不同于財務檢查、財務對標和內控評價，不是特指對財務部門的能力評價，也不是針對某項具體的經濟業務，是對整個企業財務管理能力的評價，是站在企業的整體視角對財務職能整體履行狀況的評價。某電力企業搭建了一套適合自身經營發展的財務管理成熟度評價，具備以下特點：

(一)完整性和引導性

財務成熟度評價立足于大財務的視角，側重于財務與業務的銜接，涵蓋財務規劃能力、財務決策能力、財務控制能力和財務創新能力的全部職能；并建立以結果為導向的標準體系，為其確立集團財務管理約束性標準，指引財務管理提升的方向，充分貫徹集團管理意圖。

(二)標準化和一致性

將財務管理分解為各個流程和關鍵活動，將不易量化度量的財務管理規范化，標準化，并提出對于各項財務會計活動的具體評價標準，逐級分解使得評價標準可以有效度量。并在集團內部各成員公司采用統一的評價辦法和標準，保證評價結果的可比性。

(三)拓展性可移植

一方面支持隨著集團財務管理能力的提升對評價體系的升級完善；另一方面支持各成員公司根據集團統一的財務管理能力評價體系進行細化補充，滿足指導新區域、單位的財務提升工作。

(四)可操作性和結果有用

評價體系包括定性和定量評價，并且對評價體系中指標的權重設置，將集團管理重點在標準中予以側重，從而可以明確某一期間的改進目標及方向。評價結果用于各公司總會計師績效考核，促使各公司財務管理水平得到持續改善，提升集團整體財務管理健康度。

三、財務管理成熟度評價體系建設

首先通過對集團財務管理現狀的整體了解，以面廣深細的財務管理活動為基礎，以標準化的財務管理工作流程為脈絡，將各項財務管理活動切分成綜合管理、預算與成本管理、稅務管理、資金管理、會計管理和財務系統六個財務管理模塊，根據發展戰略和管理重點對各個模塊賦予一定的權重系數。然后據此梳理財務管理主要業務和流程，明確財務管理提升方向及路徑，某電力企業梳理主要流程如下圖示：

四、確定評價體系的分值和紅線原則

根據發展戰略和管理重點對關鍵實務賦予一定的分值和權重系數，明確財務管理重點及改進方向。并且年度間可根據集團重點工作計劃和檢查計劃的不同進行權重調重，快速有效反映真實情況。同時在各模塊設置紅線原則，即財務管理中不可逾越的邊界，如低于資金鏈斷裂預警指標、信用評級因可控原因下降、企業當年存在滯納金或者稅務罰款等。若有發生紅線事件，本模塊得零分，并按照公司相關規定對相關公司、責任人進行追責。

五、財務管理成熟度級別標準的設計

根據以上考核指標評分，確定成員公司財務管理成熟度。財務管理成熟度從低到高分為5個階段。第一,初始階段：建立了基本的會計核算體系，僅僅是應對工商、稅務等部門的要求，處于粗放的管理階段。第二,發展階段：通過對制度的隨機制定、補充、修改，實現控制與管理，財務管理水平與不斷提高的經驗管理要求矛盾日趨尖銳；管理開始關注財務制度與內控系統的建設。第三,規范階段：建立了財務管理體系框架；明確了財務機構建設、財務與管理會計規范、資金管理、成本管理的方向；注重梳理流程與文檔資料（交易信息）的管理；關注信息系統的應用。第四,價值管理階段：完善的計劃與預算、內部控制、投資管理、績效管理；注重信息系統的集成、開發與應用；與業務部門結成了緊密的“伙伴”關系，為經營管理提供一定的決策支持。第五,持續優化階段：全面的管理分析監測工具用來追蹤經營和財務業績；高度標準化的流程，核心的增值流程是自動、標準化合一體化的，同時與財務核心管理任務緊密結合；以工作流程為中心建立財務分析的組織結構，靈活的職責界定和激勵機制與業務需求高度一致；通過對資金的管理（服務、并購、投資等）為公司創造價值，具備可自我完善和可持續發展的競爭優勢。

六、財務管理成熟度評價的應用

一方面集團公司將成員公司財務管理成熟度評價結果運用于公司總會計師的年度績效考核，可以促使總會計師積極主動對照評價標準，加強本公司財務管理建設，另一方面以成熟度評價為平臺，加強兄弟單位間有效溝通學習，取長補短，改變以往財務體系內部各單位各自為政的局面，從而提高集團整體財務管理健康度。同時財務管理成熟度評價適用于發展型集團，可以將成熟的財務能力標準化得到復制、傳播和普及，為企業財務管理水平不斷改進的歷程提供一份引導圖，以利于企業財務管理系統趨于完善。

[1]施金影，企業財務能力分析體系探討[J].會計之友，2009(2)

[2]王曉燕，大型集團企業如何提高財務能力[J].中國鄉鎮企業會計，2011(9)