行政事業單位全面預算管理與內部控制建設探討

河北省煤田地質局物測地質隊 高銘華

一、行政事業單位全面預算管理和內部控制現狀

所謂全面預算，就是企業安排某一時期經營工作、投資工作、財務工作的業務活動。企業在對各個方面進行綜合考量后，就要對人力、物力、財力等各項資源進行科學的安排，這樣才能保證企業在實現目標的前提下，借助績效管理方式來控制好企業的財支狀況和各種戰略工作的進度。工作過程中也經常會面臨一系列問題：第一，在事業單位內部，工作人員缺乏全員預算觀念，沒有制定科學的發展方案，一般都是花錢搞預算。工作人員的工作能力也急需提高。對于預算的編制、落實、控制工作也很不健全。第二，在貫徹落實預算方案時，預算的執行力度弱、剛性低、監督不嚴格、考評機制不夠完善等。現今的行政事業單位開展全面預算工作時，必須首先處理好這些問題。內部控制的一種主要方式是預算控制，借助COSO框架理論，企業可以設立一個健全的預算控制標準，還能夠高效的解決行政事業單位進行預算管理工作時遇到的諸多問題。但是，大多數的行政事業單位內部，內部控制觀念都還很匱乏，內部控制制度也不夠完善。所以，要想保證全面預算管理工作的質量就必須建立健全內部控制制度，這樣才能促進行政事業單位的健康可持續發展。

二、行政事業單位全面預算與內部控制的關系分析

(一)行政事業單位全面預算與COSO框架五要素

內部控制的要點主要由內部環境、風險狀況、工作控制、信息溝通、互相監督等五個要點。內部控制工作的本質就是全面預算。

全面預算具體指“全額、全面、全員”的預算，它是控制環境的具體表現，并且也是全面預算及內部控制溝通的基礎。因此，行政事業單位一定要在單位結構、部門安排、權責分配、人力資源、文化建設等諸多方面營造良好的控制氛圍。

風險評估工作要以全面預算為根據。企業必須采取科學的方式來甄別、評估和控制風險，而全面預算正好為風險評估的目標制定、識別、分析及應對創造了依據。

內部控制的主要途徑之一就是全面預算。企業借助預算控制工作，能夠使風險處于可承受的范圍之內。

內部控制信息要通過全面預算工作來進行交流。企業所開展的全面預算工作必須要有科學、準確、及時的信息來提供支持，這樣才能順利開展信息控制和溝通工作。

開展內部監督工作時，要以全面預算為重要依據。以全面預算中的各種指標為依據所進行的內部監督控制工作的質量更高。

(二)行政事業單位內部控制可通過全面預算有效實施

全面預算其實是集成管理的一種，它能夠使企業管理工作間有一個緊密的聯系，還可發揮評估、控制、協調、考核和激勵等功能，能將各項資金、業務和信息綜合起來，方便企業對內部各種資源的合理分配。在內部控制工作中，企業還能借助全面預算來開展各個活動的事前、事后及事中控制。行政事業單位只要進行了全面預算管理工作，便可開展內部控制工作。也就是說全面預算時實現內部控制總體目標的必由之路。行政事業單位還要以自身實際狀況為依據，設立一套嚴格的全面預算管理規定，然后將全面預算歸入內部控制的范圍內，使企業完成內部控制的最終目標。

三、行政事業單位全面預算與內部控制建設

(一)圍繞行政事業單位全面預算的組織實施激活內部控制要素建設

行政事業單位的治理人員負責進行企業的決策工作并研究企業的經營狀況。行政事業單位要將各項權責分配具體，并建立科學高效的制衡機制。行政事業單位在開展全面預算工作的過程中，要成立預算管理委員會，它是組織工作的重要機構，有著領導、協調等多種功能。還要設立具體的預算管理職能機構，并解決好和預算相關的各種日常管理工作。預算平臺要分配好每個機構的管理權責及工作目標，然后將這些作為編制、執行、控制工作的依據。分配各部門的具體權責時，必須保證背部控制機制以及管理目標已制定完成。在預算控制工作中還要進行責任制考核工作，有時還要有單獨的審計機構來評估最終結果。

(二)合理構建行政事業單位全面預算目標體系，促進內部控制目標的實現

全面預算目標系統能夠直觀的體現主體戰略，主要包括經濟指標和非經濟指標兩種。要考慮到外部環境對主體的影響，并防止出現方向性錯誤。若制定的目標過高則無法達成，影響員工的工作熱情，定的太低的話就無法發揮其激勵作用。制定的中、長、短期目標間要有緊密的聯系。年度預算也要落實至具體的機構和每個工作人員。要將經濟指標和非經濟指標協調起來進行工作。確定全面預算目標系統時，一定要把全面預算的目標貫徹到內部控制機制中。

(三)建立健全全面預算考核激勵機制，提高內部控制的有效性

在全面預算管理工作中一定要有科學的績效考核和獎懲體系。要保證全面預算管理工作能夠真正的發揮作用，就必須在全面預算管理系統內部設立業績考核制和獎懲制。考核工作應囊括預算執行狀況、年終決算審查及獎懲落實狀況等各個方面。行政事業單位在結束每個預算年度后，都要由內部審計機構出具一份評價報告，并在其中指出控制工作中存在的不足和提高方案，使有關部門按其進行整改，并使今后的預算控制方案更加科學。

四、結束語

進行全面預算工作時為了更好的進行內部控制工作，所以行政事業單位一定要嚴格進行全面預算工作，并建立完善的內部控制制度，形成一個良性循環。行政事業單位中的預算控制工作應該是為全面預算工作提供支持的，這樣才能完成市政事業單位發展的戰略目標。

[1]高筱紅.事業單位預算管理的問題和改善方法[J].現代經濟信息,2010

[2]王興珠.全面預算管理在企業內部控制中的應用探索[J].市場周刊,2006