關于企業內部控制體系構建研究

廣匯能源股份有限公司 鄧虹

一、企業內部控制的重要性

隨著我國經濟的不斷發展，企業的發展與居民群眾的日常生活密不可分，企業是國民經濟中的重要一環，為促進就業、穩定稅收、推進現代化提供了強有力的支持。因此企業的管理就更加重要，如何將企業管理好，內部控制制度尤為重要，建立起一套科學有效的內部控制體系，才能有效保證企業的正常運營，保證社會保障事業健康發展。

二、企業管理內部控制存在的問題

(一)內部控制不全面且存在一定問題

在企業的內部控制中全面性原則體現不夠，很多環節和流程出現漏洞。全面性原則不夠一方面是公司的信息不夠面。在企業實際管理過程中，基本資料不夠完整準確，導致資料缺失，工作人員在實際工作的過程中資料的保存不全。另一方面是控制的范圍也不夠全面。這樣就會導致各個環節和流程存在漏洞，影響內部控制的效果。

(二)制度落實不到位

公司各項規章制度很多，但落實不到位，一則是制度本身有缺陷，二是人為因素。例外情況較多，在大部分時間采用微調的方式。在實際的企業管理制度中，由于責任的劃分不夠明確，導致財務部門與辦公部門的溝通不暢。加之財務部門內部控制核算的不合理，存在著核算不規范、賬目處理隨意、財務管理不嚴格不規范的情況。

(三)缺乏對下屬公司的指導

在企業中，下屬公司很少能夠接受到總公司的指導，分公司只是收到制度的文本，總公司并沒有針對其中的問題對下屬企業進行指導，公司總部缺乏對其制度的解讀和監督。從下屬企業的角度而言，針對總公司的審查的態度沒有擺正。只是將總公司的審查理解為形式主義，對總部的檢查只是停留在應付的階段，忽視了企業內控制度的規則和要求，最終導致企業的內部控制流于形式。

(四)公司各部門溝通有待提升

在企業工作的執行中，往往會出現遇到問題無人問責、相互推諉的情況，這種情況究其原因主要是由于制度制定時各個部門缺乏溝通交流引起的，各個部門沒有真正地參與制度的制定，對制度的責任范圍不了解，甚至在制度制定的過程中對于責任分工都不甚明確，從而導致企業內部控制的成果下降。

三、企業管理內部控制改善建議

(一)加強內部控制制度的落實

首先，應提升工作責任心和道德觀念，嚴格執行內控制度。員工對于企業單位來說是最重要的財富和資源，員工素質和專業技能的高低直接關系到公司的發展和競爭軟實力，是單位內控制度實施的主要動力和源泉。只有每一個成員都能夠重視內控制度，自覺主動的嚴格執行制度，那么內控制度才算是真正的實施，內控制度的科學性和有效性才能進一步促進企業的健康發展。同時，企業領導在要求全體員工參與實施和遵守公司內控制度時也要加強與員工的溝通與交流，一方面積極鼓勵員工，使其感到一種使命感和責任感，另一方面也要積極聽取員工對于內控制度實施中所遇到的問題進行的反饋和建議，積極的改進和完善，有效保證公司內控制度更加適應企業管理發展的需要。

(二)樹立制度的權威和監管機制

良好的制度是以權威性和良好的監管體系為保證的，如果沒有這些，難以使內控制度得以長效的發展。因此，單位的領導者應樹立起內部控制制度的權威，在日常的工作中對于制度要嚴格執行，任何人無論權利的高低都應遵循制度的規定。對于違反制度的行為絕不姑息，堅決打擊和懲罰，有效樹立起企業內控制度的權威。

其二，要設立相應的監管機制，有效地在工作的實施過程中進行監管，確保內控制度的實施。要做到責任到人的權責發生制，使得在監控的過程中人人有責任，執行效果的高低直接關系到個人的考核標準與薪資水平，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責任性，在執行的全過程中進行統籌管理，嚴把質量關。

其三，要設立專門的機構，獨立于領導的管理來專門督導單位內控制度的執行。這種獨立性的機構能夠確保內控執行的有效性、獨立性與權威性，以風險審計、制度執行情況、流程審計和經營管理與經濟效益審計等幾個方面為重點展開監督和審計，有效的進行權利制衡并保證內控制度的有效實施。

(三)應建立科學的評價體系

應定時對公司資金管理內控制度的執行狀況進行科學評價，以及時發現執行過程中的設計缺陷和運行缺陷，并采取適當的措施進行改進。應以內部人員組成內部評價人員，進行全面客觀評價。并將評價結果與員工的績效考核相掛鉤，有效的激勵機制和科學的績效考核標準是調動員工積極性的源泉。要建立科學的薪酬激勵機制，可以通過按貢獻、按勞分配的激勵方式，樹立高績效高獎勵的口號，不斷引導員工踐行內控制度，從根本上和員工的需求上激勵其主觀能動性，建立差別化薪資標準，使得員工間有工資差，從而引導工資較低的員工自主的提升工作技能和專業素質，激活其工作的積極性，提升競爭力。

(四)加強部門溝通

建立有效的溝通機制，企業可以通過正式和非正式的多種溝通渠道加強各部門之間的溝通，上級與下級的溝通交流。正式的溝通渠道可以采取月會、周會、座談會、企業內刊、公告欄等方式促進各部門以及上下級的有效溝通。非正式的溝通渠道可以通過電子郵件、微信平臺、QQ群、周末旅游和小型聚會，這樣可以不局限于傳統的溝通方式，有利于為員工的溝通提供和諧輕松的環境，促進溝通效果的提升，有效保證員工建言獻策的積極性，并促進企業內控制度的完善。

總之，企業內部控制是十分重要的，只有不斷發現內部控制中的問題，并加以改進，才能不斷地提高企業的管理水平，加強內部控制體系的構建，不斷提升企業的效益，促進企業的持續健康的發展。

[1]張鳴.高級管理[M].上海財經文學出版社，2006

[2]蔣建華.企業內部控制與稽核[M].北京大學出版社，2012