ERP與FMIS融合系統下的收入核算

中國石油天然氣股份有限公司哈爾濱石化分公司資金結算中心 張曉麗

ERP與FMIS融合系統下的收入核算

中國石油天然氣股份有限公司哈爾濱石化分公司資金結算中心 張曉麗

自信息時代網絡技術引發變革后，會計賴以生存的環境發生了天翻地覆的變化。ERP系統的應用，實現了企業物流、信息流、資金流的有效整合。ERP與FMIS融合系統（以下簡稱融合系統）的使用，標志著一個具有中國特色的先進管理系統的誕生。它對于實施財務和業務一體化管理，加強會計核算的確認和計量，強化源頭控制，實現財務管理對生產經營的有效服務和全程監控，都具有積極意義和現實作用。傳統財務會計核算方式在不斷變革，在融合系統下產品銷售收入從基本確認到收入實現，核算的相關會計原理都轉化為系統內的操作步驟，核算清晰明了、簡單快捷。

ERP與FMIS融合系統 產品銷售收入核算

一、收入的概念及融合系統下產品銷售收入的確認

(一)收入的概念與確認條件

1、收入的概念

收入是基本的會計要素之一。它是企業在日常活動中產生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2、收入的確認條件

它是唯一的，不可選的，必須同時滿足的：

收入是企業日常活動中形成的；收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入；收入會導致所有者權益的增加；與收入相關的經濟利益很可能流入企業；經濟利益的流入額能夠可靠計量。

(二)融合系統下產品銷售收入的確認

在融合系統下，產品銷售收入確認不再是會計人員的主觀判斷，僅憑發貨單、進賬單或銷售發票確認入賬。而是對產品銷售全過程的審核、確認。一筆銷售業務的發生，從ERP系統SD模塊和FI模塊的運行操作，以會計原理為基礎的系統操作最終在FMIS財務系統形成收入。這些操作步驟包括：

1、銷售客戶的創建

在對一筆銷售業務下達銷售訂單前，首先要維護購買客戶的系統數據。對其使用編碼、名稱、稅號、地址等一一核對。特別是客戶信用主數據維護，所有客戶均應默認高風險、零信用額度。

2、銷售價格的維護

基準價或最低限價條件類型，均需在系統中鎖定。不允許業務人員在訂單中手工處理。價格主數據必須在銷售業務發生前維護到系統中。

3、銷售合同的維護

審批通過的銷售合同，執行之前必須維護到系統中。

4、標準銷售訂單的創建

銷售訂單的價格要與當期價格主數據一致。

5、發貨管理和發貨過賬

依據銷售訂單創建外向交貨單，并進行發貨過賬。發貨過賬的數量，與產品出廠計量單數量保持一致。

6、開立發票

開具系統發票的同時，開具金稅系統發票，并將增值稅發票號碼回寫到ERP系統中。

7、審核校驗系統發票，形成會計憑證

在ERP系統中完成系統發票校驗，系統數據直接從SD模塊轉入FI模塊，同時收入憑證傳輸至FMIS系統。

融合系統中的所有操作步驟，構筑了收入確認的條件，整個鏈條有一處錯誤，該筆產品銷售業務都不能被確認為收入。

二、ERP與FMIS融合系統下的產品銷售收入實現

(一)收入實現的概念

“實現”是財務會計中的一個重要概念。它是一項交易的最終結果。對于任何企業把產品轉換為現金，作為收入再流入企業就是會計上所說的“實現”。收入實現的基本標準是因出售商品或提供勞務而形成的現金流入。而在現代財務核算中，收入實現有三種狀態：已實現、可實現、未實現。已實現既傳統的實現，是指收入的交易已經發生，且已經獲得現金流入，既補償了為產品生產經營所耗費的成本，又實現了企業生產產品所增加的新價值。可實現是指在產品銷售中存在著商業信用，獲得的是未來短期內收取現金的權利。未實現是以上述兩個概念完全不同，之交易發生未能獲得現金流入，或不能彌補現行成本實現利得。

(二)融合系統下的產品銷售收入實現

收入實現的標準是現金流入。在融合系統中，依據ERP系統SD模塊和FI模塊的運行操作，能夠完成從交易開始到收入確認的過程，而該筆交易的現金流入則是通過司庫平臺完成，包含有交易平臺和資金平臺。

1、交易平臺

中油股份公司地區間的交易事項，都要通過交易平臺填單、提交到財務公司。在財務公司標注、復核后，完成現金流入企業的過程。通過地區公司交易平臺的收入，呈現為已實現狀態。

2、資金平臺

對集團外客戶，由于在ERP系統中設定的信用額度限制，所有客戶交易前，貨款就要匯入企業封閉外銀行賬戶。通過資金平臺模塊系統操作，將貨款計入客戶預收款項。期間，對于信用良好、購買產品額度較大的用戶，也會收取六個月期的銀行承兌匯票。通過資金平臺的收入，呈現為已實現、可實現狀態。

三、融合系統收入核算中遇到的問題

盡管融合系統上線，減輕了會計人員的工作強度，提高了會計信息的質量。但是，過度的依賴于系統，當系統運行不穩定時，還是會出現紕漏。

(一)客戶信用額度被占用

在ERP系統上線初期，出現過系統BUG，客戶完成的銷售訂單金額未被釋放，占用了客戶新的信用額度，導致ERP系統中該客戶余額不正確，無法再次銷售。

(二)賬期已關閉，卻還能生成憑證

哈石化分公司今年2月初時，有幾筆銷售憑證做了沖銷處理。但是，處理結果卻未反映在2月份的賬期中。原因是營銷業務人員在做系統發貨過賬時，系統發票日期和發貨過賬日期不是同一日期，一個是1月31日，一個是2月4日。而會計人員在二月份的ERP模塊操作校驗系統發票后，形成的會計憑證竟然傳到了一月份賬期，而且是在一月份賬期已經關帳的情況下。該筆錯誤的產生系統未做任何提示或禁止，也是值得商榷的地方。

融合系統從2009年正式啟用以來，經歷了數次升級完善。融合系統下收入從確認到計量，都嚴格按照操作步驟準確無誤的反映到財務報告上。財務人員從大量繁雜、重復的日常工作中解脫出來，轉而監督、跟蹤整個銷售業務的的全過程。隨著產品的標準化和同質化，更大的競爭優勢來自于客戶服務和客戶關系管理。協助營銷部門做好拓展產品銷售渠道的分析，以及客戶盈利能力的分析，也是融合系統下收入核算的工作內容之一。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.071