探析政府性投資項(xiàng)目資金集中管理對(duì)策

溫嶺市國(guó)有資產(chǎn)投資集團(tuán)有限公司 周春輝

探析政府性投資項(xiàng)目資金集中管理對(duì)策

溫嶺市國(guó)有資產(chǎn)投資集團(tuán)有限公司 周春輝

資金就是指經(jīng)營(yíng)工商業(yè)的本錢(qián)或國(guó)家用于發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的物資或貨幣。對(duì)于政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，資金也是維持其正常運(yùn)作的重要支持，政府在日常工作中只有保證資金高效、穩(wěn)定地的運(yùn)轉(zhuǎn)政府才能夠?qū)⑺械牧α繎?yīng)用于民生建設(shè)中，這樣能夠促進(jìn)社會(huì)主義的健康發(fā)展。資金的集中管理應(yīng)用于政府性投資項(xiàng)目中能夠提升資金的利用率，并且還能夠保證政府資金的安全?？傮w來(lái)說(shuō)，資金管理是政府中最為重要的一項(xiàng)工作，但是需要注意的是，在資金管理過(guò)程中并不是想怎樣做就怎樣做，而是需要遵循政府性投資項(xiàng)目資金體制改革的相關(guān)精神。

政府性 投資項(xiàng)目 資金集中管理 對(duì)策 國(guó)民經(jīng)濟(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府性投資項(xiàng)目資金投入的數(shù)量越來(lái)越多，因此，各地政府部門(mén)都在探索一條加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的有效方式。所謂的資金集中管理就是指將政府方方面面的資金集中到統(tǒng)一的整體，并且由這個(gè)統(tǒng)一的整體對(duì)資金的使用情況進(jìn)行調(diào)度，從而使政府整體的資源進(jìn)行整合和調(diào)配，這樣有利于提高資金使用效率,降低金融風(fēng)險(xiǎn)。在政府資金集中管理中，主要有兩個(gè)方面即政府性投資項(xiàng)目管理和政府性投資項(xiàng)目資金管理。

一、政府性投資項(xiàng)目資金集中管理問(wèn)題所在

(一)政府資金的整合難度較高

政府性投資項(xiàng)目的資金需要有建設(shè)的單位進(jìn)行獨(dú)立核算，因此財(cái)政沒(méi)有辦法全面地掌握各個(gè)工程的資金需求和實(shí)際變化情況，只能根據(jù)政府制定的投資計(jì)劃對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的資金進(jìn)行劃撥。但是這一情況并不能滿足各個(gè)工程項(xiàng)目在開(kāi)展過(guò)程中不同階段對(duì)資金的需求量情況。而這一情況的產(chǎn)生則很有可能會(huì)是相關(guān)建設(shè)單位的項(xiàng)目出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象。再加上相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目由于資金不足而向金融機(jī)構(gòu)貸款行為的出現(xiàn)，則會(huì)導(dǎo)致政府性資金出現(xiàn)閑置與緊缺兩種情況并存的現(xiàn)象。上述現(xiàn)象的產(chǎn)生均是由于政府性投資項(xiàng)目資金在集中管理方面沒(méi)有進(jìn)行整合。從另一個(gè)角度上來(lái)看，政府資金的整合難度較高，相關(guān)管理還不到位。

(二)政府在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債務(wù)負(fù)擔(dān)較重

在政府性投資項(xiàng)目的資金管理中，傳統(tǒng)的方式是政府根據(jù)財(cái)力的具體情況進(jìn)行規(guī)劃，在規(guī)劃好之后向上級(jí)部門(mén)報(bào)告，正確上級(jí)部門(mén)的補(bǔ)助，但是補(bǔ)助并不是承擔(dān)全部的資金，剩下的缺口則需要由相關(guān)項(xiàng)目的承建單位自行地通過(guò)融資等資金籌集方式解決。這一情況雖然能夠暫時(shí)解決建設(shè)過(guò)程中資金短缺的問(wèn)題，但是沒(méi)有債務(wù)收支情況的較為統(tǒng)一的債務(wù)收支規(guī)劃，各個(gè)建設(shè)單位會(huì)出現(xiàn)向金融機(jī)構(gòu)貸款融資頻發(fā)的情況，雖然各個(gè)建設(shè)單位投資的項(xiàng)目不同，核算也做到了獨(dú)立，但是在資金的使用方面并沒(méi)有達(dá)到靈活調(diào)配的目標(biāo)，因此政府在投資項(xiàng)目中會(huì)出現(xiàn)“債臺(tái)高筑”的情況，不僅增加了政府性投資的成本，還給政府造成了嚴(yán)重的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)政府性投資項(xiàng)目核算出現(xiàn)不規(guī)范的情況，項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位

政府性投資項(xiàng)目核算出現(xiàn)不規(guī)范的情況，項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：政府性投資項(xiàng)目所需要資金核算都是獨(dú)立的，因此，相關(guān)的建設(shè)單位會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的情況。在我國(guó)，政府性投資項(xiàng)目核算需要遵循《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是實(shí)際財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在著財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任不明確，內(nèi)部牽制制度不合理，財(cái)務(wù)處理程序不規(guī)范，財(cái)務(wù)收支執(zhí)行不嚴(yán)密等情況，因此在政府性投資項(xiàng)目核算中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)虛增情況、亂增情況、亂列情況等，并且在日常生活中并沒(méi)有一種有效的監(jiān)管方式，因此會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量還需要提高，尤其是在真實(shí)性、完整性和實(shí)時(shí)性；政府性投資項(xiàng)目的承建單位在支出的過(guò)程中并沒(méi)有相關(guān)部門(mén)對(duì)其支出情況進(jìn)行監(jiān)管，只是對(duì)其支出的財(cái)務(wù)報(bào)表情況進(jìn)行事后的監(jiān)管，這一情況的產(chǎn)生并不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和制止違規(guī)情況，阻礙了政府資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在管理體制方面，建設(shè)單位的工作人員會(huì)存在人員職務(wù)混合的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了部門(mén)經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目管理經(jīng)費(fèi)混淆的情況，違規(guī)行為難以得到控制。

(四)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量還有待提高

政府性投資項(xiàng)目較為多，并且呈現(xiàn)出分散的特點(diǎn)，因此核算的方式也各有不同，因此會(huì)導(dǎo)致提供的會(huì)計(jì)信息側(cè)重點(diǎn)不同的情況。另外，會(huì)計(jì)相關(guān)的工作人員職業(yè)素質(zhì)也高低不同，對(duì)科目的核算也會(huì)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，在加上會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力不同，因此提供的信息資料質(zhì)量還有待提高，其體現(xiàn)的真正的利用價(jià)值還沒(méi)有得到真正的體現(xiàn)。

(五)政府性投資項(xiàng)目管理費(fèi)用較高

上文中說(shuō)到，政府性投資的項(xiàng)目需要單獨(dú)分散進(jìn)行核算，因此在建設(shè)單位必須要設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)管理崗位，而崗位的設(shè)置則需要招聘員工，為其繳納勞保等，這樣在無(wú)形之中也增加了政府性投資項(xiàng)目管理所需要的費(fèi)用，從而導(dǎo)致政府性投資項(xiàng)目管理費(fèi)用產(chǎn)生浪費(fèi)的情況。

二、政府性投資項(xiàng)目資金集中管理對(duì)策

(一)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的資金進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)戶管理

對(duì)政府性投資項(xiàng)目的資金進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)戶管理就是指將政府性投資的資金情況進(jìn)行詳細(xì)地了解，并且進(jìn)行統(tǒng)一核算，再由會(huì)計(jì)委派地管理中心統(tǒng)一開(kāi)戶進(jìn)行管理，此種賬戶只應(yīng)用于貸款本金和利息進(jìn)行轉(zhuǎn)化、還貸，不能進(jìn)行任何的結(jié)算業(yè)務(wù)。采用這樣的方式能夠減少投資公司單獨(dú)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的情況發(fā)生。

(二)明確相關(guān)工作人員的職責(zé)進(jìn)行分工合作

明確政府性投資項(xiàng)目資金集中管理的流程，明確具體部門(mén)所承擔(dān)的不同責(zé)任，對(duì)權(quán)責(zé)情況進(jìn)行劃分才能夠促進(jìn)資金集中管理，從而發(fā)揮資金集中管理的積極作用。在明確相關(guān)工作人員的職責(zé)過(guò)程中需要堅(jiān)持三個(gè)原則：財(cái)務(wù)管理的職能不能改變；會(huì)計(jì)工作的主體法律責(zé)任不能發(fā)生改變；資金的使用權(quán)和審批權(quán)情況不能發(fā)生改變。另外，政府性投資項(xiàng)目資金管理中心需要履行自身項(xiàng)目資金監(jiān)管和核算的智能，這樣才能夠更加全面、完整、真實(shí)地反應(yīng)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)狀況，為相關(guān)投資項(xiàng)目的健康發(fā)展提供更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

(三)對(duì)政府的資源進(jìn)行整合

在資金集中管理的過(guò)程中需要對(duì)原本分散在不同管理部門(mén)的建設(shè)項(xiàng)目的資金集中在管理中心，這樣財(cái)政部門(mén)就可以更加全面地了解資金管理情況。全面了解資金管理情況就能夠?qū)∩眄?xiàng)目的進(jìn)度和資金使用情況進(jìn)行統(tǒng)一安排。對(duì)政府資源進(jìn)行整合能夠提高項(xiàng)目資金的使用效益，具有十分重要的應(yīng)用意義。

(四)加強(qiáng)政府債務(wù)管理的能力

政府性投資項(xiàng)目資金集中管理之前需要對(duì)各個(gè)建設(shè)單位的資金使用情況、向銀行借貸的情況進(jìn)行充分地了解，進(jìn)行集中的核算之后相關(guān)財(cái)政部門(mén)才能夠充分利用資金集中管理的優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)政府的債務(wù)管理能力，降低政府性投資項(xiàng)目資金的成本。

(五)嚴(yán)格控制政府性投資項(xiàng)目進(jìn)度款的支付

政府性投資的項(xiàng)目在進(jìn)行集中管理之后支付進(jìn)度款時(shí)首先需要向相關(guān)的財(cái)政部門(mén)填寫(xiě)《工程款支付申請(qǐng)報(bào)告單》，財(cái)政部門(mén)則需要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行核實(shí)，核定工程的進(jìn)度款的支付額度。另外還需要對(duì)進(jìn)度款的支付情況進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行處理，這樣能夠改變?cè)瓉?lái)的分散核算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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[3]吉林省人民政府關(guān)于印發(fā)吉林省政府性投資項(xiàng)目和財(cái)政專項(xiàng)資金集中監(jiān)管暫行辦法的通知[J].吉林政報(bào),2013;13

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[5]吉林省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目監(jiān)管工作的意見(jiàn)[J].吉林政報(bào),2014;16

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.070