論機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

江蘇林海動(dòng)力機(jī)械集團(tuán)公司 盛文蔚

論機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

江蘇林海動(dòng)力機(jī)械集團(tuán)公司 盛文蔚

內(nèi)部控制是針對企業(yè)自身進(jìn)行的自我完善與約束的活動(dòng),隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)制度也在不斷的改進(jìn),內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中的作用是越來越重要了。內(nèi)部控制制度在企業(yè)中能否有效的運(yùn)行，直接影響著企業(yè)管理水平的高低、風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的強(qiáng)弱以及經(jīng)濟(jì)效益的多少，所以說我國的企業(yè)必須要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制，下面我們以機(jī)械制造企業(yè)為例，詳細(xì)的分析機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題，并提出了具體的解決措施，希望能給企業(yè)一定的借鑒作用。

內(nèi)部控制 機(jī)械制造企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)防控

一、我國機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的一些問題

(一)機(jī)械制造企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識

目前，機(jī)械制造企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，即使有的企業(yè)對內(nèi)部控制采取了一定的措施，還成立了很多與內(nèi)部控制有關(guān)的機(jī)構(gòu)，同時(shí)也在不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度，但企業(yè)內(nèi)部的工作人員并沒有在思想上對內(nèi)部控制形成高度的重視，內(nèi)部控制沒有滲透到機(jī)械制造企業(yè)的所有工作人員的思想意識中去，這就使得企業(yè)對于內(nèi)部控制的管理不能落實(shí)到實(shí)際的工作中去，企業(yè)制定的制度都只是一種形式，內(nèi)部控制建設(shè)讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。除此此外，在機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理之中，有很多的企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)并不十分完善，工作人員的職業(yè)素質(zhì)也都偏低，這些都給機(jī)械制造企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理上造成了很大的阻礙，也就是說側(cè)重有形資產(chǎn)的管理控制，忽視對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

(二)機(jī)械制造企業(yè)的管理者不重視控制風(fēng)險(xiǎn)，不能落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的措施

一般的機(jī)械制造企業(yè)并沒有把控制風(fēng)險(xiǎn)放在日常的管理工作中，沒有把對風(fēng)險(xiǎn)的控制看做一項(xiàng)基本的職能工作來看待，這就使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別能力很低，企業(yè)不能很好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，也沒有備用的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)方案，一旦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，整個(gè)企業(yè)輕者承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，重者可能面臨業(yè)務(wù)的全面癱瘓。所以說，企業(yè)這種對風(fēng)險(xiǎn)意識不重視的心態(tài)是必須要改正的，不能把有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制放在企業(yè)擴(kuò)大了經(jīng)營業(yè)績以后，風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)夠可能發(fā)生的，對于風(fēng)險(xiǎn)的防范必須貫穿于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程。

(三)機(jī)械制造企業(yè)在內(nèi)部的信息溝通方面存在很多的問題

機(jī)械制造企業(yè)對于信息化管理一般都是指管理企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全的信息管理系統(tǒng)，這就使得企業(yè)中的各部門之間溝通經(jīng)常出現(xiàn)問題，有的部門甚至互相敵對，跟別說溝通了，這就降低了各個(gè)部門工作效率，有時(shí)候甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

(四)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理

首先，機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)不合理，崗位責(zé)任不明確，一旦企業(yè)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，找不到針對這件事情的責(zé)任人，企業(yè)員工互相推脫責(zé)任；各個(gè)部門之間經(jīng)常因?yàn)樨?zé)任問題出現(xiàn)各種沖突，企業(yè)的管理者屢屢充當(dāng)部門沖突時(shí)的的裁判員和調(diào)節(jié)者。其次，企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏相互的監(jiān)督制約，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)能得不到發(fā)揮，只是靠某個(gè)有特殊地位的人或權(quán)威來協(xié)調(diào)，其協(xié)調(diào)的力度再大，也很難每件事都管理到位。再次，機(jī)械制造企業(yè)各崗位人員配備不足，一些互不相容的崗位讓一個(gè)人來做，這就給一些不法分子提供了機(jī)會(huì)，企業(yè)監(jiān)管部門也根本無從查起。

(五)機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中審計(jì)和監(jiān)督的職能性不強(qiáng)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督主要是為了保證內(nèi)部控制管理工作能夠合理、合法的進(jìn)行，對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督也有利于對內(nèi)控管理的有效性進(jìn)行評價(jià)，從另一個(gè)方面講，這種監(jiān)督也能在一定程度上防范企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)一些不合規(guī)的現(xiàn)象。但是，目前很多的企業(yè)并沒有讓審計(jì)與監(jiān)督的職能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)雖然對于審計(jì)與監(jiān)督的職能設(shè)定了專門的人員，但是這些人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的審計(jì)和監(jiān)督職能時(shí)，只是在做表面功夫，他們在思想里根本就沒有意識到自身工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，另一方面，這些審計(jì)和監(jiān)督人員受企業(yè)管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)，因此他們不敢監(jiān)管企業(yè)管理層，這就讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本就發(fā)揮不出其自身作用。

二、不斷的完善機(jī)械制造企業(yè)中對于內(nèi)部控制的管理

(一)優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)想要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理，很好的保證企業(yè)能夠順利的執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，就必須要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，只有這樣，才能給企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施提供基礎(chǔ)性的環(huán)境。第一步，機(jī)械制造企業(yè)要從優(yōu)化企業(yè)管理文化入手，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳，讓企業(yè)里的每個(gè)員工都有內(nèi)部控制管理的意識，達(dá)到全民參與的程度，這樣才能推動(dòng)內(nèi)部控制管理的全方位的實(shí)施和有效的完成。第二步，企業(yè)必須要加強(qiáng)對人力資源進(jìn)行管理，對職工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升企業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作提供專業(yè)的合格人才。第三步，機(jī)械制造企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的成效以及經(jīng)營效率。第四步，企業(yè)要全面整合企業(yè)內(nèi)部的管理制度，特別是要按照內(nèi)部控制的流程標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)置管理制度系統(tǒng)。

(二)機(jī)械制造企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系

機(jī)械制造企業(yè)要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。正確的識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)，然后分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制訂并執(zhí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，把風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失降到最低。企業(yè)制定有針對性的內(nèi)控制度，梳理企業(yè)中比較重要的業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，然后根據(jù)這些控制點(diǎn)來制定內(nèi)控措施。

(三)建立有效的信息溝通體系

有效的信息溝通能夠讓機(jī)械制造企業(yè)在經(jīng)營的過程中及時(shí)的掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況與外界的環(huán)境變化情況，能夠有效的避免企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部與外部的信息不對稱給企業(yè)帶來的影響，它對企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠快速實(shí)施也是十分有利的，同時(shí)它還能夠提高企業(yè)的控制效率。想要建立一個(gè)健全完善的內(nèi)部信息溝通體系，企業(yè)必須要全方位的構(gòu)建溝通渠道，不僅是上級和下級進(jìn)行溝通，還要有相同級別的人員之間的溝通，還要有最高級領(lǐng)導(dǎo)與最底層員工的溝通，各個(gè)部門與外界供應(yīng)商和銷售商的溝通。只有這樣，企業(yè)才能夠及時(shí)的掌握企業(yè)的各個(gè)方面的最新信息，才能快速的針對具體問題，做出有效的解決發(fā)案。

(四)優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

機(jī)械制造企業(yè)在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定明確的崗位責(zé)任，企業(yè)中的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接責(zé)任到人，企業(yè)制度都規(guī)定好了的處理方案，有責(zé)任的部門就算想推脫責(zé)任也都無話可說，這樣也不會(huì)造成各個(gè)部門之間的沖突。與此同時(shí)，機(jī)械制造企業(yè)還要加強(qiáng)對各個(gè)部門之間的監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，讓企業(yè)各個(gè)部門之間互相督促，不能僅僅依靠某個(gè)有特殊地位的人或權(quán)威來協(xié)調(diào)。企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)，要注意那些互不相容的崗位必須由不同的人負(fù)責(zé)，不能為了節(jié)省開支，精簡人員，把那些互不相容的崗位由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，這不但造成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，也很有可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

(五)強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

企業(yè)想要很好的實(shí)行內(nèi)部控制，必須要建立健全監(jiān)督管理體系，建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在機(jī)械制造企業(yè)要規(guī)范監(jiān)事會(huì)的具體職能，監(jiān)事會(huì)作為企業(yè)的一種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠促使管理者有效的使用其監(jiān)督職責(zé)。與此同時(shí)，機(jī)械制造企業(yè)還要建立獨(dú)立于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)它的具體職能并不是單一的，它想要發(fā)揮其自身的職能作用，必須深入到企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中來，深入企業(yè)的每個(gè)組織部門，從整體上了解企業(yè)的具體情況，與各個(gè)部門密切合作，只有這樣，企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)才能真正的發(fā)揮出來。另一方面，企業(yè)還要不斷的加強(qiáng)對審計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每個(gè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員都擁有很強(qiáng)的專業(yè)知識，不但要對財(cái)務(wù)知識和審計(jì)業(yè)務(wù)要熟悉，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)法律知識也要了解，同時(shí)要加強(qiáng)和別人的溝通交流。企業(yè)在實(shí)施特殊的審計(jì)項(xiàng)目之前，可以聘請專業(yè)人士講解這個(gè)領(lǐng)域的一些相關(guān)知識，一旦在審計(jì)中遇到問題，必須隨時(shí)和專家溝通，避免因?yàn)槿狈I(yè)務(wù)知識影響審計(jì)結(jié)論。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.051