基于彩票機構內部控制現狀及措施的研究

上海市體育彩票管理中心 姜文慶

在我國，特別是行政事業單位，長期以來均沒有一套較科學完善的理論和管理系統，用來規范行政事業單位的內控管理工作，導致現有的內控控制制度“虛有其表”，并沒有發揮出其真正的作用。彩票機構也是屬于依法設立的事業單位，是我國境內的發行銷售工作的一種，它主要承擔著福利彩票、體育彩票等。近幾年來，我國彩票市場發展良好，每年有無數彩民買彩、中彩，隨著彩票公益金在補充社會保障資金方面的作用越來越明顯。越來越多的人開始關注彩票行業，彩票行業的關注度因此也越來越高。為了能夠更好的規范彩票行業，維持彩票機構的良好運行，各級監管機構在近幾年通過出臺各種制度，如《彩票管理條例》及其實施細則、《彩票公益金管理辦法》、《彩票發行與銷售管理辦法》、《彩票機構財務管理辦法》《事業單位會計管理制度》等，以規范彩票機構的發行銷售行為，加強監管力度。然而，彩票還是有一些問題需要去解決和處理，比如說隨著社會的不斷發展和行業的改革，彩票機構面臨著巨大的風險防控壓力，需不斷提高安全保障標準。還有，以前彩票機構內部對于財務管理的思想和觀念已經落后，無法適應現在整個社會的發展。因此，彩票機構首先需要深刻理解內部控制制度，并將制度更好地運用于日常的管理中。

一、內部控制制度的含義

很多人聽說過內部控制制度，但具體內容卻不是很清楚，不少事業單位在單位內部的財務控制的認識上存在著一定的誤區，他們將內部控制的整體內容給曲解了。嚴格來說，內部控制是指單位或企業為了實現一定的經營目標，在單位或企業內部采取的一系列自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法、手續與措施。彩票行業在設立，可以說完全是按照事業單位的形式所存在的，無論是彩票的監管制度或是機構內部的管理模式等，都是參照事業單位的模式所設立。

二、彩票機構內部控制的現狀

(一)機構內部控制的意識不強

具備內部控制意識是實施內部控制措施的前提，也是保障內控工作順利進行的重要條件。但是，彩票機構中普遍的現象便是工作人員的內部控制意識比較差。大致體現在兩個方面：首先，很多工作人員都沒有認識到內控工作的關鍵性和重要性。前面已經說過，彩票行業是依照事業單位的模式所建立的，所以，彩票機構作為事業單位中的一種，不是以盈利為目的，而是以國家公益為目的的單位。在很大程度上，彩票機構內部的相關工作人員會出現一定的認識偏差，認為：內部控制僅僅是為了達到利益的最大化，而彩票行業作為事業單位，隸屬國家監管，是不以盈利為目的，因此，有沒有內部控制都是一樣的。甚至，部分工作人員會認為內部控制制度是企業才會有的，彩票行業根本不需要內部控制。從這些認識上，便可看出，彩票行業多數員工缺乏內控意識。其次，機構內部財務人員對會計工作的重視程度不夠。部分彩票機構相關工作人員認為，建立內部控制制度只會增加工作量，所以，員工對于會計工作的認識僅僅停留在清點錢財、記錄收支上，輕視內部會計控制。

(二)機構內部控制的執行力不夠

當前，彩票行業最突出的問題便是難以適應市場經濟的發展，部分機構內部工作人員較少，一人多職的現象屢見不鮮，即便是建立了內部控制制度，也只是形式上的實施，很難真正落實。還有些彩票機構根本沒有內部控制制度。當前，對于彩票行業內部控制制度均以文本的形式所呈現，以描述性的語言為主，在真正的操作過程中，整個內部控制制度缺乏系統性和完整性。除此之外，彩票機構內部的信息交流還存在著一些阻礙，影響了整個行業的交流。彩票站之間的聯系不夠緊密，區域間的彩票機構難以搜集到準確的彩票信息，更不用說保證信息的有效性了，再加上各部門之間缺乏有效溝通，造成彩票行業在管理上的缺陷。此外，彩票行業在監管方面，主要是通過直接檢查，很多情況下是針對事后的結果進行處理，沒有對事前或事進行監督管理，多數情況下為走過場，正是由于彩票機構內部控制執行力的不夠，才會暴露出很多不規范的行為，甚至引起嚴重的經濟責任問題。

(三)沒有健全的內部控制制度

彩票機構往往忽視了對人才和職位的管理，不清楚機構內的重要崗位、具體操作等，再加上限于編制原因，一人多職的現象較為嚴重，極易出現職責不分，各類問題和矛盾日益突出。由于沒有健全的內部控制制度，經常會出現以下幾種情況：一是缺乏一定的約束管理制度和壓力，影響了彩票行業的工作人員遵循內部控制制度的嚴格性。二是因為彩票機構內部缺乏有效的內部監督機制，就算有的員工執行了內控制度，但是其執行的效果卻不得而知。同時，因為沒有較為健全的內部控制制度，彩票機構在從事采購招標、合同管理、內部信息傳遞等工作方面也會出現一系列問題，這些情況都不利于彩票事業的蓬勃發展。

三、提高彩票機構內部控制的具體措施

(一)加強內部控制意識的建立

首先，需要加強彩票機構相關工作人員內部控制的意識，定期培訓，了解內部控制的具體內容，提高對內部控制作用的認識，在培訓期間，和大家分享經驗，談談自己對內部控制的建議和想法，同時，糾正員工們的錯誤思想。其次，需要明確彩票機構職能，盡可能減少一人多崗的現象，每個人負責相應的崗位，責任細分到個人，可以建立健全決策機制，將決策、監督、執行等重要功能有效牽制，防止一人說了算的局面，努力提高彩票機構的辦事效率，使內部信息能夠共享，規避風險因素。此外，加強彩票機構內部的文化建設也很有必要，企業文化是最能體現企業內部凝聚力的，如同一種無形的力量，使員工和企業緊緊地聯系在一起，增強團隊之間的精神，明確員工的信念，對員工、對企業都有很好的促進作用。所以，加強彩票機構內部控制意識可以從以上幾個方面著手。

(二)加強內部控制的執行力

加強內部控制的執行力，這就需要將內部控制規范化，不僅需要文字性的表述，還得結合圖表，能讓人簡單易懂，避免曲解。同時，還需要做好會計內部控制與管理內部控制兩個方面的銜接工作，各部門在執行相關制度時，必須保持高度的統一性，對于部門與部門之間灰色地帶進行規范，特別是某些部門的內部控制形同虛設，可以將部門內部控制的執行效果作為考核標準，并輔以獎懲手段，使相關工作人員都重視起來。

(三)建立健全內部控制體系

內部控制一般分為內部管理和財務控制，可以通過財政、審計、稅務等部門，對內部會計控制進行制約，明確各個部門的工作和職能，使其相互牽制、相互監督。通常來講，內控制度的好壞在很大程度上反映了單位的綜合管理水平，彩票機構需要嚴格把關，和機構相關的每一項任務、每一個流程都要嚴格遵守相關操作進行，特別是彩票銷售、彩票開獎、彩票兌獎等環節，要嚴把關口，規避風險。

(四)完善內部的監督機制

彩票機構可以通過民主決策的形式，對于重大的決定，由相關工作人員進行民主投票，并加大對員工崗位的考核制度，直接和員工的工資掛鉤，此外，需要讓工作人員明白內部審計機構的職責，選擇獨立性強、業務素質高、管理相關知識和經驗豐富的專業人員作為內部審計工作的人員，日常審計與專項審計相結合，以監督內部控制的健全性、有效性。只有這樣，逐步完善內部的監督機制，才能有效提高內部控制的效果。

(五)完善相關法律法規

彩票行業作為事業單位的一種，同樣需要制定相關的法律法規來維護該行業的平穩運行，隨著彩票行業的不斷發展，原有的彩票相關細則已逐漸不適應當前的彩票行業，因此，需要根據實際情況，完善和彩票相關的法律法規，有效加強彩票機構的內部控制。

四、結束語

彩票機構作為事業單位的一種，需要嚴格遵守相關制度，加強機構內部管理，提高工作效率，將內部控制貫穿于每一項工作當中，值得注意的是，彩票機構內部控制并非一朝一夕所能完成，需要相關人員不斷檢查、更新，不斷完善，通過各種手段或方式使彩票行業的發展越來越好。

[1]唐曉莉.試論提升彩票行業內部控制有效性的若干路徑[J].財經界,2014,(15)

[2]竇桂明.淺談事業單位內部控制中的問題及完善措施[J].現代經濟信息,2010,(9)

[3]鄧昌斌.從內部控制角度提升事業單位財務管理能力的分析[J].財經界,2013,(27)

[4]孔梅英.淺談事業單位內部控制制度完善途徑[J].現代經濟信息,2014,(14)

[5]朱安遠,郭華珍,朱婧姝等.2003-2013年雙色球彩票的統計分析與研究（上）[J].中國市場,2014,(27)