企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范管理研究

兗礦東華重工有限公司機(jī)電裝備制造分公司 胡亞敏

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范管理研究

兗礦東華重工有限公司機(jī)電裝備制造分公司 胡亞敏

賒銷在企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷中的應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)不得不重點(diǎn)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，首先介紹了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的類型及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來的影響，進(jìn)而總結(jié)分析了我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問題，并全面論述了提高企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理的可行策略。

企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)控制

現(xiàn)階段企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，為了提高自身產(chǎn)品或者是服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，往往較多的采用了以信用為基礎(chǔ)的賒銷營(yíng)銷手段，這對(duì)于提高企業(yè)產(chǎn)品或者服務(wù)的市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮了重要的作用。但與此同時(shí)，賒銷也對(duì)企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款管理的難題，一些企業(yè)由于對(duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)了較多的壞賬、呆賬，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債權(quán)資金比例較高，很容易誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)問題發(fā)生。因此，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的安全，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有重要的作用。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)類型及其影響分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)賒銷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款在回收額度以及回收時(shí)間上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)收賬款容易受到市場(chǎng)波動(dòng)以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償時(shí)的不確定影響，出現(xiàn)不能全額及時(shí)回收的問題?；厥諘r(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)即拖欠風(fēng)險(xiǎn)，易造成企業(yè)衍生出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢、資金嚴(yán)重短缺或者是資金鏈斷裂的問題；資金回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)即壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由于無法及時(shí)足額回收賬款，會(huì)直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

(一)造成企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果出現(xiàn)失真

由于現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)于收支等費(fèi)用的確認(rèn)，大多是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算模式，基于這種核算方式，應(yīng)收賬款則會(huì)確認(rèn)為企業(yè)的當(dāng)期收入，但是卻并沒有實(shí)際的現(xiàn)金流產(chǎn)生，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)賬面上的利潤(rùn)，這就會(huì)造成利潤(rùn)虛增的問題，很容易影響企業(yè)管理部門以及投資者的決策。

(二)易導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

完成企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)加工或者服務(wù)提供以后，確認(rèn)回收貨款，才算完成一個(gè)完整的經(jīng)營(yíng)周期。如果應(yīng)收賬款回收困難，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)困難，大量的流動(dòng)資金將會(huì)在企業(yè)業(yè)務(wù)的結(jié)算環(huán)節(jié)沉淀累計(jì)，降低了資金流的活力，很容易威脅企業(yè)資金鏈的安全，更不利于企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

(三)增加了企業(yè)的成本投入

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，首先是增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)無法將應(yīng)收賬款占用的資金用于項(xiàng)目投資實(shí)現(xiàn)效益收入。同時(shí)應(yīng)收賬款還間接導(dǎo)致了管理成本與壞賬成本的增加，最終導(dǎo)致企業(yè)總成本的提高。

(四)加速了企業(yè)的資金支出

在信用模式下，雖然可能賒銷的吸引手段擴(kuò)大了銷售量在一定程度上增加企業(yè)的利潤(rùn)，但實(shí)際上由于應(yīng)收賬款并沒有產(chǎn)生資金流，因而不會(huì)增加資金的流入。同時(shí)，在企業(yè)的資金收入沒有增加的情況下，企業(yè)確認(rèn)然需要支付稅收、投資分紅以及商品銷售管理費(fèi)等，這實(shí)際上是造成了資金支出的增加。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理常見問題

(一)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的控制管理不完善

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根本原因就是賒銷這種營(yíng)銷手段，因此銷售環(huán)節(jié)也是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根源性環(huán)節(jié)。但是目前我國(guó)企業(yè)在銷售管理上，片面追求市場(chǎng)占有率，而對(duì)于銷售質(zhì)量以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視程度不足，沒有成立專業(yè)的客戶信用管理部門，甚至是無原則的放寬企業(yè)的信用政策吸引客戶，更是增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款也沒有相應(yīng)的考核回收機(jī)制，對(duì)于賬款回收督促力度不大，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

(二)應(yīng)收賬款管理制度不完善

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在著較多的制度性的缺陷，特別是過分追求銷售業(yè)績(jī)的問題，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠嚴(yán)格，對(duì)于壞賬的處置力度不足，當(dāng)壞賬等應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生以后，并沒有及時(shí)的采取相應(yīng)的止損以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的根源沒有得到清除。

(三)信用風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)

防范控制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，重點(diǎn)就是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，重市場(chǎng)和銷售，輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象較為普遍。而且，信用政策不夠完善，對(duì)于客戶群體缺少相應(yīng)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，對(duì)于客戶群體的償債能力缺少準(zhǔn)確的評(píng)估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施

(一)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)事前信用控制管理體系

由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要起因是信用銷售，因此控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題就必須實(shí)施信用事前控制管理的模式。對(duì)于企業(yè)的客戶群體，應(yīng)該按照客戶自身資金實(shí)力、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及信用狀況的不同，劃分為不同的信用等級(jí)，并通過對(duì)客戶銷售情況、成長(zhǎng)狀況以及行業(yè)市場(chǎng)情況的分析，來確定賒銷的信用額度，以強(qiáng)化事前的審核形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制上，應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)企業(yè)的賒銷流程審批管理，制定嚴(yán)格的行政審批制度，嚴(yán)格按照信用等級(jí)劃分以及信用額度的限值進(jìn)行賒銷金額的控制。并進(jìn)一步的加大對(duì)應(yīng)收賬款回收管理的考核機(jī)制建設(shè)，作為企業(yè)銷售人員績(jī)效考核的重要指標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)的銷售質(zhì)量。

(二)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的制度管理

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的制度控制管理上，首先應(yīng)該完善賒銷責(zé)任管理制度，明確在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理中銷售人員、信用管理人員以及責(zé)任審批人員的具體責(zé)任，通過責(zé)任制管理的方式促使相關(guān)責(zé)任人員在銷售管理過程中更加謹(jǐn)慎嚴(yán)格，避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的加劇。其次，應(yīng)該完善企業(yè)的合同管理制度，對(duì)銷售合同進(jìn)行全面的審查，對(duì)于涉及到客戶的信用額度、賒銷時(shí)間、現(xiàn)金折扣以及逾期還款的處理等內(nèi)容進(jìn)一步的明確，以合同的法律作用強(qiáng)化對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

(三)完善應(yīng)收賬款的催收管理策略

企業(yè)管理部門應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理的重要作用，并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)分析，進(jìn)而制定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略。對(duì)于處在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該定期與賒銷客戶進(jìn)行聯(lián)系溝通，并對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，評(píng)估其償債能力。對(duì)于逾期賬款，則應(yīng)該制定相應(yīng)的催收政策，可以通過郵件或電話提醒、寄發(fā)催款通知書、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收或者是法律訴訟等不同程度的催款政策催收賬款。

(四)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施

對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，除了積極應(yīng)對(duì)以外，還應(yīng)該采取相應(yīng)的轉(zhuǎn)移措施以避免由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成巨大的損失?？梢酝ㄟ^以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款的方式，利用票據(jù)在轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)以及追索權(quán)方面的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的資金流動(dòng)性。同時(shí)也可以實(shí)施應(yīng)收賬款證券化，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)榭稍谫Y本市場(chǎng)銷售流動(dòng)的金融產(chǎn)品來改善資金流動(dòng)性。此外，企業(yè)還可以向保險(xiǎn)公司投保債務(wù)人信用風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的防范控制應(yīng)收賬款帶來的損失。

四、結(jié)束語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇以及金融市場(chǎng)的波動(dòng)狀況下，企業(yè)立足于買方市場(chǎng)擴(kuò)大市場(chǎng)銷售勢(shì)必將繼續(xù)并擴(kuò)大賒銷這一營(yíng)銷手段的使用。這就要求企業(yè)的管理部門，必須提前制定完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范控制壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保企業(yè)現(xiàn)金流的正常，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.073