淺析民營企業全面預算的問題與對策

美錦能源集團有限公司 丁青川

當前，市場競爭十分激烈，為了提高管理水平，增加公司效益，增強公司的競爭力，許多公司推行全面預算管理，從采購到生產，再到銷售，從行政部門到財務部門都進行全面預算管理，但是許多公司實行地并不理想，尤其是民營企業。我結合自己的實際，談談自己的看法和對策。

一、民營企業實行全面預算管理存在的主要問題

(一)組織機構不健全

好多企業沒有預算管理委員會，更沒有預算辦公室。預算管理委員會隸屬于董事會，高于經理層，其組成人員可以有各個部門的副總，便于及時溝通預算的可行性。預算管理委員會確定全面預算的考核體系，考核標準，起草獎懲方案報董事會審批。預算辦公室負責日常事務，下達審批的預算任務，檢查、督促各部門的預算執行，分析預算差異原因，上報預算管理委員會。

(二)對全面預算的認識不清

許多人認為，全面預算是財務部門的事情，自己平白無故增加了許多負擔。如采購部門說每天我們忙里忙外，哪有時間按你們的要求填那些表；銷售部門也說我們每天與客戶打交道，現在市場不好，收回款來就不易，你們還要這數字那數字，煩不煩。諸如此類，工作沒有開展，財務部門成了抱怨的對象。

(三)預算部門的宣傳不到位

許多人不會做，也不明白，按自己的思路來做，因此，上報的預算五花八門，不利于匯總分析，不利于標準化推行。

(四)領導不重視

公司沒有把預算作為提高管理的有效工具，只是借鑒外單位的管理方法來宣傳，最后安排財務牽頭，來搞這個工作。由于財務部門與其他部門是平級單位，領導以為安排了，工作不力是財務部工作沒有做好，沒有領導什么事。

(五)把計劃與全面預算混為一談

許多人一說搞全面預算，就是報計劃，實際上不是這樣，全面預算是年度利潤目標為起點的，是以實現全年利潤為目標，使全年利潤分解到每個月、各個部門以及分到具體人，最后，每個人的任務完成了，企業的目標也就實現了，而計劃只是我要做什么，和利潤沒有關聯。這點，如采購部，我計劃買多少東西，需要多少錢，而全面預算管理，計劃生產所需原料，各種配比是多少，價格是多少才能滿足公司的利潤目標，付款的時間安排，原料合理的庫存，合理的購買次數等，都有了一個考核標準。計劃是我干沒干的問題，全面預算是不僅干沒干的問題，而且要干好的問題。

(六)為預算而預算，沒有形成監督體系

好多時候，各部門預算報完了，就完了，沒有監督預算的落實情況，沒有預算的差異分析報告。因為沒有人檢查落實，最后全面預算成了一紙空文。實際上，督促落實，分析原因是全面預算最重要的一環，有了它，才有人去落實，才有人去分析。

(七)沒有獎懲措施

這也是民營企業最大的不足。全面預算做得是否到位，將職工的利益與企業的目標掛起鉤，職工才有積極性。

二、針對以上存在問題的對策

(一)設立預算管理委員會和預算管理辦公室

預算委員會一般由企業的董事長或總經理擔任主任委員，吸納企業內各相關部門的主管（如主管銷售的副總經理、主管生產的副總經理、主管財務的副總經理以及預算管理委員會秘書長等人員）為成員，其主要職責是：制定有關預算管理的政策、規定、制度等相關文件;組織企業有關部門或聘請有關專家對目標的確定進行預測;審議、確定目標，提出預算編制的方針和程序;審查各部門編制的預算草案及整體預算方案，并就必要的改善對策提出建議;在預算編制、執行過程中發現部門間有彼此抵觸現象時，予以必要的協調;將經過審查的預算提交董事會，通過后，下達正式預算方案;接受預算與實際比較的定期報告，在予以認真分析、研究的基礎上提出改善的建議;根據需要，就預算的修正加以審議并作出相關決定。

預算管理辦公室，其主職責是收集和審查各部門預算草案，匯總后報預算管理委員會；檢查、督促各部門執行預算；編寫分析預算執行差異報告，提出獎懲草案報，上報預算管理委員會。

(二)加強宣傳工作

預算管理委員會向部門宣傳什么全面預算，如何運行，如何控制、如何考核、如何獎懲，講明白，講清楚，消除誤解。這項工作十分重要，畢竟要改變原來的工作習慣，增加工作負擔，同時又有考核壓力。做好這項工作，才有了推進工作的基礎。

(三)領導要高度重視

公司各層領導，上至總經理、下至基層員工，都要領會全面預算的重要意義，認真執行，不要認為只是財務的事，預算部門的事，對于不執行的工作人員，除了做工作以外，還得有其他強有力措施，如不換思想就換人，沒有高壓態勢，在民營企業全面預算推動將寸步難行。

(四)堅持民主集中制

在編制預算前，要多聽基層人員的工作建議，結合公司發展戰略，制定科學合理的預算目標：第一設置科學的預算目標指標體系；第二，確定先進合理的預算目標的指標值，其應有先進性、合理性和挑戰性。一旦確定預算后，原則上不再調整，如發生重大變化需調整，必須按確定的程序、審批權限重新審批?，F實中，由于預算剛性不足，隨意調整預算，使得預算執行沒有嚴肅性，削弱了預算的功能和效果。

(五)加強考核

全面預算要加強考核工作，其主要包括：預算管理委員會要明確預算考核管理辦法；預算辦公室確認各部門的預算執行情況，編制預算執行情況的分析報告；對部門的預算執行情況進行考核評價。

(六)落實獎懲措施

對于考核結果，關鍵是落實到利益分配上，使完成好的人員，按獎懲辦法進行獎勵，不好的進行懲罰，時間上要及時，形成積極的工作氛圍。

民營企業實行全面預算管理，是一個復雜的工程，需要各方面的配合，需要全體人員共同努力，才能在當今激烈的市場競爭中求生存，謀發展。

[1]高級會計實務,經濟科學出版社.2014