施工企業稅收籌劃策略研究

西安市第二市政工程公司 田英茹

隨著社會主義市場經濟的發展，企業的規模不斷擴大，其管理能力與成本控制能力均有所提升，其中稅收籌劃策略的實施將利于企業財務管理能力的提升，同時也將利于企業綜合競爭力的提升，因此，本文將研究施工企業稅收籌劃策略，旨在實現企業經濟效益與社會效益的最大化。

一、稅收籌劃的概況

(一)稅收籌劃的涵義

稅收籌劃也可以稱之為納稅籌劃，企業根據稅收法律法規，對其經營、管理、投資與籌資等工作進行籌劃，實現對稅法的充分利用，從而保證企業經濟效益與社會效益的最大化。在稅法中將含有減免稅的優惠政策，企業通過對稅法的高效利用，將制定符合企業實際情況的納稅方案，從而提高企業財務管理的能力。

(二)稅收籌劃的特點

稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據稅法的相關規定，利用稅收政策，從而籌劃企業的相關活動，企業稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質的區別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，稅收籌劃主要是對企業的一系列活動進行籌劃，在企業的經濟活動中，企業要履行其納稅的義務，但納稅義務具有一定的滯后性，當企業經濟活動發生后，企業的稅款便已經確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業稅收的成本，從而實現企業稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現企業經濟效益最大化的目標。

二、施工企業稅收籌劃的現狀

根據我國相關的法律法規，施工企業在其經營過程中將繳納各種稅，如：營業稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業的經濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業的效益，保證企業的發展。但現階段，企業對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業的經濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業稅收籌劃的效果。同時，在施工企業中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。

三、施工企業稅收籌劃的策略

在企業發展過程中，要將稅收籌劃融入到企業的每個環節，根據國家相關的法律法規，依法進行稅收籌劃，從而實現節稅減稅。施工企業稅收籌劃有著自身的特點，基于我國稅法條款，施工企業稅收籌劃的策略如下：

(一)在投資方面

施工企業在投資時，要根據國家的稅法對其中存在的優惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業要積極利用相關的減免稅政策，根據《關于西部大開發弄好稅收優惠政策問題的通知》，施工企業可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業的稅收優惠政策，施工企業可以設立外商投資企業；根據《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理方法的通知》，施工企業可以利用投資技術對國產設備進行改造等，從而獲得較低的稅率。

(二)在籌資方面

施工企業的籌資方式主要包括債務籌資與權益籌資，這兩種方法都將產生一定的資金成本，因此，施工企業要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規定，關于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據此規定，施工企業在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結合資本結構，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發揮優惠政策的作用。施工企業在進行大型工程項目過程時，將需要專業化的固定設備，此時，企業可以對相關的設備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現了稅率的減少。

(三)在經營方面

施工企業的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業在經營過程中，主要提供的服務為建筑勞務，同時還包括其他服務，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現稅負的降低。根據《中華人民共和國營業稅》的相關規定，納稅人在進行安裝工程作業時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產值，營業額將包括設備價款。因此，施工企業在工程產值中要將設備價值進行分離，從而實現納稅基礎的減少。施工企業也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業的營業額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時，在經營過程中，施工企業也可以對納稅地點進行調整，通過內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現稅收籌劃，達到降低稅負的目的。

施工企業在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔企業的義務與責任，避免企業通過稅收籌劃而發生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持稅收籌劃的預見性，施工企業在開展經營過程前，企業要進行稅收籌劃，根據國家的相關法律法規與政策，從而實現對經營結果的預測，最終實現決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業的成本，提高企業的效益，因此，施工企業稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證稅收籌劃目的的實現。其四，要注重人才培養，稅收籌劃具有較強的專業性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養將為稅收籌劃提供高素質的人才。

四、結束語

綜上所述，施工企業稅收籌劃將利于企業成本的控制，同時還將利于企業效益的增長，相信，施工企業根據國家的相關法律，其稅收籌劃將更加科學、合理、系統。

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