我國國有軍工企業稅收籌劃的發展現狀及處理方法

西安航天動力測控技術研究所 霍美嫻

一、稅收籌劃的含義及特點

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的優惠政策和相關條款，精心安排企業的經營、投資以及其他理財事項，從而獲得最大的經濟效益，其實質就是企業通過財務處理，在多種納稅方案中，通過對比等形式，實現以最少的稅收負擔獲得最大的經濟利益。

(二)稅收籌劃的特點

1、政策導向性

稅收籌劃與企業避稅、逃稅有著根本的區別。政府宏觀調控的主要手段就是稅收，稅收作為調節經濟的杠桿，稅法的具體條款都能夠間接或者而直接的體現國家的產業政策、生產規劃布局。國家鼓勵扶持的產業，往往少征稅款甚至給予一定的補貼；需要限制其發展或者需要規劃處理的企業，則加大征稅力度。稅收籌劃與偷稅漏稅相比具有合法性，是在法律許可的范圍內進行的，是對稅法精神的深刻理解，收政策予以引導和鼓勵，企業在多種應稅方案中選擇繳納稅負最低。

2、事前計劃性

納稅義務具有滯后性的特點，這就給企業對自身應納稅經濟行為進行事先的遇見和安排，利用多種途徑例如：稅收優惠、納稅時點、申報方式及收支控制等等方式進行合理的配合協調，做出正確的選擇。稅收籌劃是在納稅義務確立之前所作籌劃和安排，而在經濟行為已經發生以后，就不存在稅收籌劃的問題了。

3、擇優性

企業在進行經營、投資和理財活動前有很多的選擇，針對某項應稅經濟行為按照稅法的依據有兩種以上的規定和方法可供選擇，這也就存在了稅收籌劃。擇優性是稅收籌劃最大的特點，而逃稅、避稅不需要擇優判斷。稅收籌劃是經過財務人員的計算和處理后，在幾種可行的方案中，選擇可以使企業自身獲得最大的經濟效益的方案。一通常情況下，企業效益達到最大時，稅負也是最輕的，但凡事都無絕對，因此，企業在進行稅收籌劃時，需從全局角度出發，以大局為重，在確保不損害企業長遠利益和整體規劃的基礎上再去衡量稅收負擔的大小，否則會影響經濟行為或者投資出現失誤，最終，對企業造成不可挽回的損失。

二、我國國有軍工企業稅收籌劃中存在的問題

(一)稅收法制不完善

目前，我國軍工企業在進行稅收籌劃的過程中常常會出現法律與實際情況不相符的情況，法律系統不健全，依法納稅是稅收籌劃的基礎，軍工企業為了獲得更大的經濟利益，需要不斷的研究和探討，進行稅收籌劃，而我國很多的相關稅法關于這方面的的規定還處于不健全的的狀態，雖然各地方根據本地區的實際情況進行的值當的補充，但是整體上效率不高，甚至存在法律內容存在沖突的現象，稅收設置的額不合理，影響了軍工企業的稅收籌劃的合理性，也使得法律的權威性和約束力受到影響。

(二)政府過分干涉

長期以來，一些地方政府和相關的稅務工作者，處于地方保護、徇私舞弊等種種原因故意縱容違法亂紀的現象的產生，甚至有些政府工作人員與企業相互勾結，敗壞社會風氣，助長了偷稅偷稅現象的發生比率，這打消了很多企業進行稅收籌劃的工作的積極性和熱性，尤其是軍工企業，由于其生產的產品的特殊性，因此相關部門要積極維護好我國納稅環境，積極引導企業進行稅收籌劃，鼓勵企業積極稅收籌劃，政府更不能夠橫加指責或者強行征稅。

(三)軍工企業稅收籌劃意識淡薄

絕大數企業屬于國有控股或者直接由國家進行管理和統一規劃，企業缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營的自主權利，不具有稅收籌劃的前提條件，因此很多的企業管理人員和財務人員只注重自身利益的實現，不關心企業的長遠發展，對于隨手籌劃更是認識不足，無法立足于企業的長遠發展進行稅收的統籌規劃。

(四)執法不嚴

目前，受市場經濟的影響，很多軍工企業也逐漸的蟲資深利益出發開始逐漸的認識到稅收統籌的重要性，但是由于目前我國稅收法制不健全，執法不嚴，很多軍工企業往往偷稅偷稅而不采取稅收統籌，而相關部門的懲罰力度小，更加縱容了這種想象的發生，因此很多軍工企業不愿意也沒有經歷和資金去進行稅收統籌。

三、促進我國軍工企業稅收籌劃的發展對策

(一)完善稅收法制

目前，影響我國軍工企業稅收籌劃發展的主要原因就是由于我國的相關法律不健全，因此國家要大力發展相關的法律法規，明確規定各級政府的相關稅收管理職權和納稅人的權力和義務，加強軍工企業工作人員的法制觀念，要在法律規定的范圍內進行碎舞活動，同時政府要建立一套科學的稅收考核體系，對于實行稅收籌劃的企業給予一定的認可和支持，提高企業稅收籌劃的積極性。

(二)加強宣傳力度

針對當前很多軍工企業的相關人員稅收籌劃意識淡薄的現象，要進一步加強法制宣傳力度，定期進行普法教育和業務素質的培訓，樹立法律意識，提高企業的納稅意識，同時還要加強對于征稅機關的法制觀念，正視納稅人的權力，改變傳統的人治為法制，對企業依法進行稅收統籌的給與正確的評價和支持。

(三)樹立軍工企業的稅收籌劃意識

首先軍工企業的相關人員要不斷加深對稅收籌劃的研究，借鑒國外相關的研究成果，并且要結合本企業的實際情況，建立一套符合企業實際需求的稅收籌劃依稀，同時企業要強化社會責任，明確依法納稅是企業的必須履行的義務，自覺的向國家交稅，避免出現偷稅和逃稅，企業要通過合法的手段降低納稅負擔，增加企業經濟效益。

四、結束語

軍工企業的競爭不斷加深，如何實現自身利益最大化，如何在競爭中立于不敗之地，它的發展離不開稅收籌劃，但是由于我國法律法規不健全，很多人員的稅收統籌意識薄弱，需要從多方面不斷的完善，進而提高軍工企業的稅收籌劃的水平。

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