我國國有軍工企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及處理方法

西安航天動力測控技術(shù)研究所 霍美嫻

一、稅收籌劃的含義及特點(diǎn)

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策和相關(guān)條款，精心安排企業(yè)的經(jīng)營、投資以及其他理財事項，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)通過財務(wù)處理，在多種納稅方案中，通過對比等形式，實(shí)現(xiàn)以最少的稅收負(fù)擔(dān)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅收籌劃的特點(diǎn)

1、政策導(dǎo)向性

稅收籌劃與企業(yè)避稅、逃稅有著根本的區(qū)別。政府宏觀調(diào)控的主要手段就是稅收，稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，稅法的具體條款都能夠間接或者而直接的體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局。國家鼓勵扶持的產(chǎn)業(yè)，往往少征稅款甚至給予一定的補(bǔ)貼；需要限制其發(fā)展或者需要規(guī)劃處理的企業(yè)，則加大征稅力度。稅收籌劃與偷稅漏稅相比具有合法性，是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，是對稅法精神的深刻理解，收政策予以引導(dǎo)和鼓勵，企業(yè)在多種應(yīng)稅方案中選擇繳納稅負(fù)最低。

2、事前計劃性

納稅義務(wù)具有滯后性的特點(diǎn)，這就給企業(yè)對自身應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先的遇見和安排，利用多種途徑例如：稅收優(yōu)惠、納稅時點(diǎn)、申報方式及收支控制等等方式進(jìn)行合理的配合協(xié)調(diào)，做出正確的選擇。稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所作籌劃和安排，而在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生以后，就不存在稅收籌劃的問題了。

3、擇優(yōu)性

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、投資和理財活動前有很多的選擇，針對某項應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為按照稅法的依據(jù)有兩種以上的規(guī)定和方法可供選擇，這也就存在了稅收籌劃。擇優(yōu)性是稅收籌劃最大的特點(diǎn)，而逃稅、避稅不需要擇優(yōu)判斷。稅收籌劃是經(jīng)過財務(wù)人員的計算和處理后，在幾種可行的方案中，選擇可以使企業(yè)自身獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益的方案。一通常情況下，企業(yè)效益達(dá)到最大時，稅負(fù)也是最輕的，但凡事都無絕對，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需從全局角度出發(fā)，以大局為重，在確保不損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益和整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上再去衡量稅收負(fù)擔(dān)的大小，否則會影響經(jīng)濟(jì)行為或者投資出現(xiàn)失誤，最終，對企業(yè)造成不可挽回的損失。

二、我國國有軍工企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)稅收法制不完善

目前，我國軍工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中常常會出現(xiàn)法律與實(shí)際情況不相符的情況，法律系統(tǒng)不健全，依法納稅是稅收籌劃的基礎(chǔ)，軍工企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，需要不斷的研究和探討，進(jìn)行稅收籌劃，而我國很多的相關(guān)稅法關(guān)于這方面的的規(guī)定還處于不健全的的狀態(tài)，雖然各地方根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行的值當(dāng)?shù)难a(bǔ)充，但是整體上效率不高，甚至存在法律內(nèi)容存在沖突的現(xiàn)象，稅收設(shè)置的額不合理，影響了軍工企業(yè)的稅收籌劃的合理性，也使得法律的權(quán)威性和約束力受到影響。

(二)政府過分干涉

長期以來，一些地方政府和相關(guān)的稅務(wù)工作者，處于地方保護(hù)、徇私舞弊等種種原因故意縱容違法亂紀(jì)的現(xiàn)象的產(chǎn)生，甚至有些政府工作人員與企業(yè)相互勾結(jié)，敗壞社會風(fēng)氣，助長了偷稅偷稅現(xiàn)象的發(fā)生比率，這打消了很多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的工作的積極性和熱性，尤其是軍工企業(yè)，由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品的特殊性，因此相關(guān)部門要積極維護(hù)好我國納稅環(huán)境，積極引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，鼓勵企業(yè)積極稅收籌劃，政府更不能夠橫加指責(zé)或者強(qiáng)行征稅。

(三)軍工企業(yè)稅收籌劃意識淡薄

絕大數(shù)企業(yè)屬于國有控股或者直接由國家進(jìn)行管理和統(tǒng)一規(guī)劃，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營的自主權(quán)利，不具有稅收籌劃的前提條件，因此很多的企業(yè)管理人員和財務(wù)人員只注重自身利益的實(shí)現(xiàn)，不關(guān)心企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對于隨手籌劃更是認(rèn)識不足，無法立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃。

(四)執(zhí)法不嚴(yán)

目前，受市場經(jīng)濟(jì)的影響，很多軍工企業(yè)也逐漸的蟲資深利益出發(fā)開始逐漸的認(rèn)識到稅收統(tǒng)籌的重要性，但是由于目前我國稅收法制不健全，執(zhí)法不嚴(yán)，很多軍工企業(yè)往往偷稅偷稅而不采取稅收統(tǒng)籌，而相關(guān)部門的懲罰力度小，更加縱容了這種想象的發(fā)生，因此很多軍工企業(yè)不愿意也沒有經(jīng)歷和資金去進(jìn)行稅收統(tǒng)籌。

三、促進(jìn)我國軍工企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展對策

(一)完善稅收法制

目前，影響我國軍工企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的主要原因就是由于我國的相關(guān)法律不健全，因此國家要大力發(fā)展相關(guān)的法律法規(guī)，明確規(guī)定各級政府的相關(guān)稅收管理職權(quán)和納稅人的權(quán)力和義務(wù)，加強(qiáng)軍工企業(yè)工作人員的法制觀念，要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行碎舞活動，同時政府要建立一套科學(xué)的稅收考核體系，對于實(shí)行稅收籌劃的企業(yè)給予一定的認(rèn)可和支持，提高企業(yè)稅收籌劃的積極性。

(二)加強(qiáng)宣傳力度

針對當(dāng)前很多軍工企業(yè)的相關(guān)人員稅收籌劃意識淡薄的現(xiàn)象，要進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳力度，定期進(jìn)行普法教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，樹立法律意識，提高企業(yè)的納稅意識，同時還要加強(qiáng)對于征稅機(jī)關(guān)的法制觀念，正視納稅人的權(quán)力，改變傳統(tǒng)的人治為法制，對企業(yè)依法進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的給與正確的評價和支持。

(三)樹立軍工企業(yè)的稅收籌劃意識

首先軍工企業(yè)的相關(guān)人員要不斷加深對稅收籌劃的研究，借鑒國外相關(guān)的研究成果，并且要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立一套符合企業(yè)實(shí)際需求的稅收籌劃依稀，同時企業(yè)要強(qiáng)化社會責(zé)任，明確依法納稅是企業(yè)的必須履行的義務(wù)，自覺的向國家交稅，避免出現(xiàn)偷稅和逃稅，企業(yè)要通過合法的手段降低納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

軍工企業(yè)的競爭不斷加深，如何實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，如何在競爭中立于不敗之地，它的發(fā)展離不開稅收籌劃，但是由于我國法律法規(guī)不健全，很多人員的稅收統(tǒng)籌意識薄弱，需要從多方面不斷的完善，進(jìn)而提高軍工企業(yè)的稅收籌劃的水平。

[l]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2022(23):264一265

[2]孔祥玲.我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及發(fā)展對策[N].山東行政學(xué)院山東省經(jīng)濟(jì)管理千部學(xué)院學(xué)報,2004(06:)93一94

[3]金愛卿,王東青.我國企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012(07):55一56.