“營改增”對建筑企業財務和會計的影響及對策研究

廣東省地質工程公司 鄧海燕

實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅制改革、實施結構性減負的重要內容。近年來，營改增制度在許多行業中的試行成功，讓營改增的稅務制度越來越受到各行各業的關注。2012年，因國家正式加大了營改增稅務制度的實行范圍，將營改增制度推向了全國。作為中國最大行業之一的建筑行業自然也在其實施范圍內，但中國的建筑市場，其建筑企業數不勝數，要在建筑行業切實施行這一項制度存在著一定的難度。建筑企業應將自身的實際情況與營改增發展的趨勢相結合，找到正確實施營改增制度的方法，完善建筑企業的財務會計制度，促進建筑企業的發展。

一、營改增對企業的意義

營改增是將各個企業需繳納的營業稅，以增值稅的方式繳納，從而有效降低納稅重復的問題。營改增制度的實施，在很大程度上解決營業稅和增值稅一起繳納的問題，提升了增值稅的作用，促進了國家稅制的更快發展。營改增在各個企業中的實施，讓企業不再受到稅收的束縛，有利于企業自身優勢的發揮，改變企業的運行方式，提升服務的水平，有效推動各個企業的快速發展和經營。

二、“營改增”在建筑企業財務和會計方面起到的作用

(一)實施“營改增”政策減輕了建筑企業的稅務負擔

營改增的實施，減輕了建筑企業一定程度的稅務負擔，解決了重復繳稅的問題。營改增實施后，將建筑企業采購的材料、設備及機械等進行項稅抵扣，使其實際的繳納稅費比營業稅低，優化建筑企業的資本結構和機械設備水平，提升該企業的市場競爭能力。

(二)營改增對建筑企業現金流的影響

在實際的業務辦理過程中，稅務機關是根據建筑企業項目的完成率，來對企業的收入情況進行判定的，并在此收入的基礎上進行稅款征收。正常情況下，相關的建筑企業須得先進行稅款的預款繳納，待建筑工程順利完工以后，以多退少補的方式對其需要繳納的稅款進行清算。但現實中工程款的收回，時常都跟不上工程施工的進度，在這樣的情況下，建筑企業不止先要將企業自己的資金投入到該工程的項目建設當中，還要在沒有收回項目資金的情況下，進行稅款繳納，這一點給建筑企業的現金流動帶來了很大困難。“營改增”實行后，建筑企業的稅款繳納可以依據增值稅的相關條例，在對工程款進行回收后，或者得到業主的相關證明時，再對稅金進行計算與繳納，這一制度在很大的程度上改善了建筑企業現金流的問題。

三、營改增給建筑企業帶來的不利影響

在建筑企業的運營過程中，業方掌握著合同談判的大部分主動權。“營改增”的實施，使得物品的實際標價與合同標價不相上下，但合同的總價中卻包含了其稅務的價格，這就導致了建筑企業的收入大幅度的降低。在建筑企業進行材料購買時，部分企業會在一些私營的個體供應商中購買材料，這些個體供開出的發票絕大多數都不符合相關規定，讓建筑企業施工項目面對的市場環境更加復雜。因此，實行“營改增”，讓很建筑企業在采購之后，拿不到增值稅所要求的的發票，致使建筑企業能利用發票所抵扣的稅值，比理論中可抵的稅額要小，這些抵扣不了進項稅額，增加了企業繳納的增值稅額，降低了建筑企業運營的利潤，讓企業難以完成相對的績效。

四、建筑企業應對營增改稅務制度的對策

(一)及時與稅務機關進行溝通，了解政策的動態

“營改增”政策下，需要建筑企業時刻對政策的動態及最新實施的條例進行關注，清楚的了解與該政策相關的改革，并以此為依據，對企業相關的涉稅事項進改善。“營改增”政策的實施時間還相對較短，很多與其相關的政策、辦法會陸續實施與公布出來。因此，建筑企業有必要與稅務部門進行相關的溝通，及時對有關的信息進行了解，利用稅務部門的各類資源和力量，來解決建筑企業有關涉稅方面產生的問題，以創建出更好的環境提供建筑企業進行合法的納稅。

(二)加大會計人員業務技能的培訓力度，提高會計人員的業務處理能力

在增值稅管理的過程中，增值稅專用的發票、計算企業的應納稅額和會計核算變化等，都是作為一個現代會計人員所需的基礎技能。因此，建筑企業需對會計人員以及與從事涉稅事項有關人員，進行有關稅務會計方面的知識培訓，讓相關人員都熟悉營改增相關業務的操作和處理，以提高相關工作人員的工作質量。努力降低企業的涉稅風險，確保建筑企業的經營活動能順利進行，降低企業經營活動的成本，增強建筑企業的市場競爭能力。

(三)對增值稅的發票進行嚴格管理，降低發票管理的風險

增值稅所用發票的獲得、傳遞、管理及真偽識別，與一般的發票有著很大的差別。所以，管理增值稅發票的使用，不單單是財務部門重視的事項，在開具、傳遞等，參與各個環節的人也要高度的重視。建筑企業需結合自己的真實狀況，制定出與企業自身增值稅發票相符的管理條例，并對相關的人員進行嚴格要求，讓相關人員按照該規定執行業務和處理業務。并不定期的檢查以及抽查相關工作人員的工作，有效的防范增值稅發票管理使用的舞弊。

(四)加強納稅的籌劃，減輕企業的稅負

營改增的稅收制度變化，給建筑企業的稅收籌劃帶來了新的空間。建筑企業需以取得真實、完整、可靠等為基礎，進行材料的籌劃。準確選擇性籌劃的切入點，正確制定籌劃的步驟，以籌劃出與企業要求最符合、最有效的籌劃議案。如，納稅人的身份籌劃，購進固定的資產籌劃等，利用合法合理的手段，進行適當的稅收籌劃，從而有效減輕建筑企業的稅務負擔。

五、結束語

建筑企業的營改增是國家有關稅務改革的一個重大部署，以降低重復納稅率為目標，從根本上改善當代建筑企業的稅務、財務及會計的制度，推動建筑企業健康、持續的發展。因此，建筑企業的領導和相關工作人員，就需要有超前謀劃的意識、積極應對面臨的各種財務和稅務問題，領導建筑企業的會計人員、財務人員和涉稅人員，做好相關的財務會計管理工作，利用營改增的政策，完善建筑企業的稅務制度，降低建筑企業的重復納稅率，以有效推動建筑企業，在合理、科學的財務會計管理制度體系中持續進步，不斷發展。

[1]陳榮興.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].現代經濟信息,2013,7(19):269

[2]盧漫.淺議營改增對建筑會計核算的影響及應對措施[J].當代經濟,2014,13(14):119