試析金融審計預警體系構建

陜西西鄉(xiāng)農村合作銀行　譚紅艷

試析金融審計預警體系構建

陜西西鄉(xiāng)農村合作銀行譚紅艷

摘要:隨著銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)等金融行業(yè)的發(fā)展和余額寶等金融創(chuàng)新活動的日益活躍，如何運用金融審計手段來有效的防范和降低金融風險顯得越來越迫切。本文將從多方面闡述構建金融審計預警體系的構建對于維護國家安全和金融穩(wěn)定的重要意義，并對構建金融審計預警體系提出初步設想。

關鍵詞:金融審計預警體系國家安全

2007年夏，美國發(fā)生次貸危機，導致大量金融機構倒閉破產，風暴迅速席卷全球，美國、歐盟、日本等世界主要金融市場都受到了嚴重的打擊。金融審計的重要作用也重新引起了各國政府的高度重視。

一、金融審計的內容

金融審計是金融監(jiān)管的一種重要形式，在國家金融監(jiān)管體系中占據(jù)重要地位。根據(jù)2010年2月21日國家審計署頒布的《中華人民共和國審計法實施條例》，金融審計的對象是國家的各類金融行業(yè)，對金融機構的財務收支，及其有關經濟活動，與經濟效益的審查，是它的主要內容。通過檢查其財務收支的真實性、合法性，揭露和糾正違規(guī)違法從事金融業(yè)務活動行為，穩(wěn)定市場經濟秩序，防范和化解金融風險，保障國民經濟健康，維護國家財政法律法規(guī)。

二、金融審計的必要性

金融屬于實體經濟的一種，是我國國民經濟的核心。而政府的金融審計，又是國家審計的重要組成部分，具有重要作用。比如說抵御金融危機以及金融風險，減少金融危機給國家金融帶來的損失。而且在金融危機方面，還具有很高的糾正、預警以及查處的作用。同時，金融審計也通?？梢苑从吵鼋鹑谒沼谥С值膶嶓w經濟中，存在的問題，并且加以維護，從而達到保證市場經濟的健康運行，以及維護社會公平正義的作用。

(一)監(jiān)督金融機構運行，防范和化解潛在金融風險

政府金融審計的職責是依法進行審計監(jiān)督，旨在審查金融機構財務收支真實性，評價金融機構資產質量、抗風險能力及資金運營效益，能夠及時發(fā)現(xiàn)隱藏于經濟活動中的問題，并提出有效可行的整改建議，做好評價防御工作。

(二)查處經濟違規(guī)中的大案要案，保持法律威懾力，維護社會公平正義

金融審計能夠對重大違規(guī)問題進行依法查處，并對查處結果進行依法公示，能有效地控制系統(tǒng)性金融風險。

三、構建金融審計預警體系的原則思路

金融審計預警體系是指從審計的角度出發(fā)，整合金融各行業(yè)的預警系統(tǒng)，對金融體系實現(xiàn)微觀、中觀和宏觀層次全面評價和預測，為一國金融安全及時提供預警信息并提出相應預防措施。

金融審計預警體系的構建應遵循“從簡到繁，從點到面，行業(yè)關聯(lián)，動態(tài)調整，整體把握”的思路，按以下原則進行：

(1)總體性原則，金融審計預警體系，應該立足于整個金融體系，從從總體上把握金融體系的安全性。

(2)重要性原則。根據(jù)金融審計過程中金融機構的資產大小以及所進行的業(yè)務活動的風險高低來配比審計預警的細化程度，做到有突出有重點，“把勁使在刀刃上”。

(3)循序性原則。對金融審計預警體系的構建應該從簡到繁，由點到面，循序漸進的探索科學的構建方法。

(4)實踐性原則。審計預警體系的構建，應該立足于金融審計實踐的，構建的結果也應該具有實踐操作性，能夠指導具體的實踐活動。

(5)動態(tài)性原則。審計預警體系不應該是一層不變的，必須要能夠根據(jù)實際實踐效果和外部環(huán)境動態(tài)調整，其構建過程即是一個不斷完善的過程。

四、金融審計預警體系構建的初步設想

要構建金融審計預警體系，應當經過一下步驟：

(1)設定預警目標，即希望通過預警達到的目的。金融審計需要對審計結果進行評價，金融機構可以根據(jù)這些評價對自身的存在的問題進行整改，這就是預警目標。但對不同金融機構，在不同的情境下，其預警目標有所差異。因此，在建立金融審計預警體系時要“對癥下藥”首先要設定好預警目標。

(2)設計預警指標。預警指標是預警體系審計的核心。2006年1月中國銀監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標（實行）》可以用作參考。

(3)確定預警閥值。確定預警閥值是預警信號準確發(fā)出的基礎。在金融審計過程中，只有確定了預警閥值，審計人員才能根據(jù)審計數(shù)據(jù)對金融機構作出正確的評價。

(4)預警信號。有的時候，預警信號，不是單一的針對某一個預警指標，而是針對多個預警指標，組合而發(fā)出的，因此，可以把預警指標按照一定的比例，進行組合以此形成新的更加綜合的預警指標。

(5)反饋。審計預警的體系構建是一個不斷改進和完善的過程。在審計預警體系運行過程中，可以根據(jù)審計結果對預警體系進行驗證，并對其中的不足加以改進，形成反饋機制，在實踐中不斷增強體系的預警準確度。

按照以上步驟就可以構建一個完整的金融審計預警系統(tǒng)，如果將各個金融機構的預警系統(tǒng)整合起來，并根據(jù)行業(yè)相關數(shù)據(jù)進行組合處理，形成新的預警指標和預警閥值，這樣就能構建成一個更高層次的預警體系。

五、結束語

目前，我國金融審計仍然存在審計對象不全面、審計內容狹窄、審計程序和方法傳統(tǒng)等多方面的不足。金融審計預警體系能否發(fā)揮作用的關鍵還在于數(shù)據(jù)的準確性與真實性，因此，完善政府金融審計構建金融審計預警體系的基礎。當然，金融審計預警體系也并不是萬能的，它可能會因為數(shù)據(jù)、審計范圍、審計方法等多方面原因而不能適用。因此雖然構建金融審計預警體系十分必要，但卻不能替代經驗判斷和其他信息來源。

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