淺談如何在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法線索

上海消防總隊(duì)政治部審計(jì)處 錢洪羽

近年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)主題，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，著力揭示公共資金使用、公共權(quán)力運(yùn)行方面的問題，充分發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。每年都有一定數(shù)量的違法違紀(jì)線索被移交紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)，較好地發(fā)揮了審計(jì)在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面的重要作用。移送案件的數(shù)量和質(zhì)量成為考核審計(jì)工作成績(jī)的重要指標(biāo)，成為審計(jì)成果的主要內(nèi)容。下面，筆者就如何在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索談一些看法。

一、發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索的主要途徑和方法

(一)做好審前調(diào)查，較為詳細(xì)地掌握被審單位基本情況

包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制和實(shí)有人員情況，被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的所有銀行賬戶情況，被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料等，為審計(jì)發(fā)現(xiàn)線索打好基礎(chǔ)。

(二)從座談、閑談、調(diào)查、詢問中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

通過與被審計(jì)單位不同層次的人員交談、日常閑談或者通過對(duì)普遍性、傾向性和苗頭性問題的調(diào)查，圍繞審計(jì)目標(biāo)，有針對(duì)性、啟發(fā)性和策略性的開展，在審計(jì)中，應(yīng)根據(jù)具體情況選取不同的詢問時(shí)機(jī)、選擇不同的詢問人員，同時(shí)注意觀察有關(guān)人員在詢問中的言行及神情，從中發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題的審計(jì)線索。

(三)從舉報(bào)線索入手發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

根據(jù)舉報(bào)的問題，檢查是否合規(guī)、有效，是否得以嚴(yán)格執(zhí)行。然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或線索，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

(四)從銀行賬戶入手發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

銀行賬戶和現(xiàn)金是資金活動(dòng)的載體，能夠全面揭示貨幣資金收支的真實(shí)性、合法性和效益性。審計(jì)人員要及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法與思路，從審計(jì)銀行賬戶和現(xiàn)金支付入手，徹底查清事實(shí)真相。通過其資金在銀行賬戶上、支付現(xiàn)金上留下運(yùn)行的軌跡與流動(dòng)方向和有關(guān)活動(dòng)，來發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，抓經(jīng)濟(jì)案件線索的根源。

(五)從審查往來款明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

目前，有些資金使用單位利用暫收暫付、往來帳戶進(jìn)行作弊，把往來帳戶當(dāng)成掩體，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，造成專項(xiàng)資金流失。在審計(jì)中，要注意對(duì)暫收暫付、往來帳的真實(shí)性、可靠性的審查，對(duì)資金活動(dòng)軌跡進(jìn)行清理，跟蹤核對(duì)找違法違紀(jì)線索。

(六)通過運(yùn)用審計(jì)軟件發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

根據(jù)軟件以應(yīng)付利息為條件在新電子賬套中進(jìn)行查詢，迅速查出銀行存、貸款前三十戶單位名稱、存貸時(shí)間、存貸金額等信息，再詳查有關(guān)資料是否完備，涉嫌聯(lián)合騙貸、逃廢債務(wù)等問題。

(七)通過業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

隨著國(guó)家財(cái)務(wù)核算體制的不斷完善和監(jiān)管力度加強(qiáng)，違紀(jì)問題越來越趨于隱蔽性，手段也越來越高明，單純?cè)谫~表中發(fā)現(xiàn)問題有很大的難度，因此，從外圍突破尤為重要，在實(shí)際工作中，需要審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、從事的業(yè)務(wù)、范圍和主要關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行詳細(xì)分析和實(shí)地調(diào)查，捕捉敏感信息，通過分析尋找審計(jì)疑點(diǎn)和突破點(diǎn)。

(八)慎重接觸當(dāng)事人

以免涉案嫌疑人得知審計(jì)案件要移送，篡改、毀滅證據(jù)，甚至串供、外逃躲避司法機(jī)關(guān)偵查，而延誤辦案的有效時(shí)機(jī)。

(九)通過日常社會(huì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

這就要求審計(jì)人員養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，平時(shí)多看多了解，廣泛聽取來自各方面信息，通過有目地的分析、梳理，為以后審計(jì)多積累線索。

二、新形勢(shì)、新變革對(duì)發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索提出新要求

自解放軍審計(jì)署由總后勤部劃歸中央軍委建制后，近期經(jīng)中央軍委習(xí)近平主席批準(zhǔn)，四總部聯(lián)合發(fā)布新修訂的《軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，總政治部、總后勤部修訂頒發(fā)了《軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，全軍審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組修訂頒發(fā)了《軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，強(qiáng)化了審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和實(shí)效性，把領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使、公共財(cái)物使用、公務(wù)接待以及住房、用車、公勤人員使用等方面廉潔自律情況作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，加大了懲戒處理力度，強(qiáng)化問題整改和責(zé)任追究，確保部隊(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正規(guī)有序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，服務(wù)部隊(duì)建設(shè)大局，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)部門“保廉潔、強(qiáng)管理、出效益、促發(fā)展”職能作用。審計(jì)存在的價(jià)值就在于發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索問題的解決，要加大審計(jì)監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，對(duì)權(quán)利運(yùn)行形成強(qiáng)大的震懾效應(yīng)。一是強(qiáng)化線索移交制度。對(duì)發(fā)現(xiàn)查實(shí)的違法違紀(jì)線索，應(yīng)當(dāng)按照“誰審計(jì)發(fā)現(xiàn)，誰負(fù)責(zé)移送”的原則和全面、及時(shí)、保密的要求以及管轄范圍，分別移送被審計(jì)單位上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門依法依規(guī)查處，不得以責(zé)令書面檢查、審計(jì)通報(bào)批評(píng)、審計(jì)罰款等代替違法違紀(jì)線索移送。二是嚴(yán)格抄報(bào)通報(bào)制度。審計(jì)部門將審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位的同時(shí)，抄送干部、紀(jì)檢等相關(guān)部門；對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見或建議以及執(zhí)行審計(jì)決定情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，并跟蹤回訪或提交審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出掛牌督辦。三是建立違法違紀(jì)線索評(píng)估、集中分析排查機(jī)制。加強(qiáng)初核調(diào)查工作，落實(shí)查處責(zé)任制，以“零容忍”、不留后路的決心，以刮骨療毒、壯士斷腕的力度，嚴(yán)厲查辦違紀(jì)違法案件。

三、建立發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索機(jī)制

大處著眼，小處入手，從細(xì)微處發(fā)現(xiàn)查實(shí)違法違紀(jì)線索，按照“誰審計(jì)發(fā)現(xiàn)、誰負(fù)責(zé)移送”的原則和全面、及時(shí)、保密的要求，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(一)增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)案件線索的意識(shí)

在部分審計(jì)機(jī)關(guān)，由于審計(jì)體制、機(jī)制方面原因，審計(jì)人員思想上還存在注重完成常規(guī)審計(jì)程序，偏重面上和規(guī)定動(dòng)作的思維方式；加之，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)環(huán)境的影響使得審計(jì)人員顧慮重重，所以教育和提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)案件線索的意識(shí).全面增強(qiáng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)案件線索的責(zé)任心和使命感十分必要。

(二)建立發(fā)現(xiàn)案件線索激勵(lì)機(jī)制

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)大案要案線索對(duì)被審計(jì)單位乃至整個(gè)行業(yè)、系統(tǒng)都會(huì)產(chǎn)生重大、深遠(yuǎn)的影響，對(duì)提高審計(jì)的權(quán)威和影響力有巨大作用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)把移送重大案件線索作為審計(jì)政績(jī)考核的重要內(nèi)容，進(jìn)行通報(bào)表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，從而創(chuàng)造一個(gè)良好的干事創(chuàng)業(yè)氛圍。

(三)完善紀(jì)檢監(jiān)察和司法部門配合機(jī)制

日前，審計(jì)發(fā)現(xiàn)案件線索向紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)渠道已經(jīng)建立，但與紀(jì)檢監(jiān)察和司法部門配合機(jī)制還不夠順暢。由于這些部門級(jí)別高、權(quán)力大，審計(jì)機(jī)關(guān)莊與其配合時(shí)都或多或少地存在一些障礙，加之一些案件涉及保密，導(dǎo)致一些移送案件審計(jì)結(jié)果得不到體現(xiàn)；因此，要不斷完善紀(jì)檢監(jiān)察和司法部門配合機(jī)制，加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)案件線索的查處力度，使審計(jì)反腐敗利劍作用充分發(fā)揮。

以上是我們?cè)谝酝鶎徲?jì)工作過程中，所積累的一些經(jīng)驗(yàn)做法。在實(shí)際審計(jì)工作中，需要審計(jì)人員不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法。但最重要的是要做到三心：細(xì)心+耐心+恒心。即注重細(xì)節(jié)，善于觀察；發(fā)現(xiàn)線索，查找疑點(diǎn)；追根求源，一追到底，才能發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，不斷擴(kuò)大審計(jì)影響力，真正樹立審計(jì)權(quán)威的形象。