企業分支機構財務內部控制的探討

山東省成武縣財政局 陳震

一、目前我國企業分支機構財務內部控制的問題

當前我國的一些國有企業的分支機構已經構建起了相對完善、嚴密以及科學的內控制度，這樣的內控機制基本上能夠起到相互監督以及制約的作用，但是就總的來看，我國的國有企業分支機構自身的內控系統依舊不夠健全，效果也不夠理想，具體而言，主要有以下幾點問題：

(一)組織架構不夠完善

對于內控目標的實現來說，需要有相對完善的組織結構加以保障。我國一些國有企業當前還沒有依照現代化的企業制度要求建立起相關的監事會以及董事會，尤其是一些非法人的國有企業，自身的管理相對比較薄弱，內部審計的相關機構雖然已經建立，但是依舊沒有相關的內審部門。另外，我國的一些國有企業自身的分支機構傳統的格局依舊沒有改觀，機構自身的層次比較多，有很多的繁雜環節，這樣就會使得內控自身的靈活性受到限制，繼而也就使得組織的運行存在一定的風險。

(二)沒有真正意識到內控制度的重要作用

當前有很大一部分國有企業自身分支機構采用的還是傳統的管理模式，認為專門的內控制度可有可無，只要進行規范化的操作就可以了。另外有的人還認為內控制度就是規章制度，沒有意識到內控制度其實還是一個重要的管理過程，是一個動態化的管理監督機制。同時很多企業依舊沒有意識到企業的管理者以及相關的機構部門在整個內控過程中所應當承擔的責任，只是覺得內控是企業財務部門的工作，沒有對企業的風險加以控制。

(三)沒有完善的監督以及制約機制

當前我國很多企業自身分支機構其自身的內部控制大部分是依靠內審完成的，但是這樣的內審往往是歸于財務機構，或者是和財務一樣屬于同一個領導，繼而就會使得企業的內審機構的工作者以及其所從事的工作沒有完善的約束機制以及監督機制，這對企業分支機構的財務內部控制無疑是不利的。

(四)內部控制的相關政策傳遞不暢

因為企業的分支機構相對比較多，其管理的層次也就會有所增加，在進行信息傳遞以及信息搜集方面所采取的方式以及手段卻比較落后。另外，在傳遞的過程中還有可能存在失真的狀況，繼而也就會使得內部控制相應政策傳遞無法做到全面以及準確，繼而相應的內控目標也就很難真正實現。企業執行的一些政策很難甚至是無法真正落實并貫徹到部門之中，企業的部門尤其是一些財務部門對自身在整個內控中所起到的作用并沒有清醒的意識，信息傳遞的效果大打折扣，使得很多企業的信息無法做到共享，一些企業往往會用一些財務上的規章制度來代替企業的內控制度，比如企業在管理費用支出方面，對支出的范圍以及現執行標準進行相應的控制，覺得只要對標準加以嚴格執行就能夠取得良好的效果，甚至有的單位還想通過經驗方式來代替內部控制。

二、企業分支機構財務內控問題的解決對策

(一)總部方面

對于企業總部來說，應當從以下幾點入手：首先，企業應當建立起足夠有效以及合理的績效評價制度對分支機構自身的業績進行有效的評價。在業績以及任務的制定上應當符合每個分支機構自身的實際狀況，不能給分支機構的工作帶來過多的壓力，同時還要注意積極提升分支機構工作人員自身的工作積極性，另外還應當對一些和實際狀況脫離的財務指標加以及時的調整，使得相應的分支機構的業績任務能夠得到執行。

其次，企業總部還應當對分支機構進行適度的授權，不能對分支機構的工作做過多的干涉，但是也不能授權力度過大，要依據企業總部以及分支機構自身的發展狀況進行適度的授權調整。如果企業處于起步發展的環節，就應當采取一定的集權管理的方式，通過這樣的方式能夠使得分支機構舞弊行為有所減少；如果企業的發展已經達到一定的成熟階段，這樣的集權方式無疑就已經不能滿足企業的發展需求，應當給予分支機構相應的自主權，但是要把握好度。

再次，企業的總部對于分支機構進行的監管一定要到位，通過監管防止出現分支機構舞弊行為的出現，其中包括分支機構的物資以及人事等方面的監管，對企業各分支機構進行定期以及不定期的會計核算。同時，還應當將相應的設計情況在每個企業分支機構中加以通報。

(二)分支機構方面

對于企業分支機構來說，應當從以下幾點入手：首先，企業的分支機構應當積極構建起有效、合理的企業內部架構，繼而能夠從根本上對分支機構自身的內控建設做到進一步強化，企業的分支機構還應當依據決策系統、執行系統以及相關的監管系統進行相互之間制衡的原則來對組織架構加以建立，繼而能夠在橫向方面使得權力之間得到有效地制約，使得企業的各個部門之間不僅有所獨立同時還能夠相互制約，另外在縱向方面還能夠使得企業原來繁雜的機構得到精簡。

其次，企業分支機構要積極建立相應的財務風險預警以及監測體系，做到對風險的及時評估，給相關的決策機構做參考，采取相應的措施手段和方式對風險加以控制。

再次，企業分支機構應當加強信息之間的互動和交流，建立起包含所有分支機構活動的信息系統，并確保這一系統自身的可靠性，使得信息在縱向以及橫向上都能夠傳遞暢通。

三、結束語

綜上所述，隨著我國社會的進步與發展，企業的活動也日益復雜，因此設立分支機構就成為企業發展所需，也是當前社會發展過程中十分普遍的一個現象，但是分支機構的設立往往會帶來一定的問題，尤其是分支機構財務內部控制的問題，要是不對其進行及時的防范，就會使得企業自身的利益受到危害，因此應當從總部以及分支機構兩方面入手進行財務內控制度的完善。

[1]劉洪斌.完善企業內部控制的對策[J].商業會計,2007,（15）

[2]呂佳亮.淺議企業分支機構內部控制[J].交通財會,2009,（8）