淺談財務管控中的兩大系統

山東物流集團有限公司 孫金友

淺談財務管控中的兩大系統

山東物流集團有限公司 孫金友

財務管控作為企業內控中的重要組成部分，其主導構成可以分為血液系統和神經系統兩個層面。血液系統系統主導企業的現金流。神經系統主導企業的數據流，兩者的有機結合，才能助推企業的騰飛。

財務管控 企業發展

財務管控作為企業內控中的重要組成部分，在整個企業內控中起著舉足輕重的作用，其主導構成可以分為血液系統和神經系統兩個層面，下面將對這兩個層面進行剖析。

一、血液系統

血液系統就是企業的現金流，將企業的現金流比喻成維持企業生命體征的血液再恰當不過了，因為充足的現金流對維持企業的正常運行是必須的，如果資金鏈出現問題或斷裂，這也就意味著一個企業的崩盤和滅亡。例如家喻戶曉的珠海巨人因為資金鏈斷裂而在1997年倒下，可見現金流對企業運營的重要性。

一般來講企業的資金來源有自有資金（股東出資和留存收益）和外部融資(銀行貸款和業務融資)，至于自有資金和外部融資的各自所占的比重，由于企業所處的生命發展周期階段不同，其對自有資金的要求也不近相同，例如：一個企業當處于創立期時，面臨的經營風險比較高，這個時期不易采用負債經營，而當企業處于成長期時，一方面企業擴展迅速需要大量的現金，另一方面隨著企業產品的成型和被社會的認可和接納，其經營風險也在逐步的降低，這種情況下應該使用外部融資，這種情形下使用外部融資不僅滿足了企業快速發展的要求，還充分發揮了財務杠桿效應為股東帶來更大的財富。企業融資的渠道通常有：發行股票（權益融資）和債券（負債融資）、銀行貸款和業務融資等，其中發行股票和債券由于對發行主體有嚴格的條件要求和繁雜的程序，導致大多數的企業無法染指，對于一般的企業來說銀行貸款和業務融資更加實際一些，一般企業可以通過質押（存單質押、存貨質押、應收賬款質押、股權質押等）、抵押（房產抵押、土地抵押）保證（外部企業保證和擔保公司保證）等方式向銀行申請貸款，企業可以結合自身的情況來選擇合適的方式申請貸款。

業務融資是指利用企業經營活動過程中的上下游供應鏈進行融資，包括向客戶融資、向經銷商融資、向供應商融資三種方式，向客戶融資最常見的方式是預收款融資，目前名目繁多的儲值卡和VIP就是基于向客戶融資的目的而推行的，此外還有基于應收賬款變現的保理等方式；向經銷商融資的方式有保證金、年底返點等，例如早些年的愛多VCD就曾經依靠向每家經銷商收取300萬的保證金而融資1.6億元，年底返點就是推遲支付應該給予經銷商的利潤提成以此來達到資金占用的目的。向供應商融資的方式有應付款、墊資等方式，其中應付款融資是我們日常接觸最多的融資方式，即無償占用供貨商的資金，就是通常我們說的快收慢付的資金管理方式，墊資這種方式多發生在建筑施工和房地產領域，即由工程施工方先行墊付施工費和材料費的做法。

總之現金流作為維系企業生命體征的最基本要素，企業要結合自身的資產結構、業務特點、外部環境等因素，合理確定企業的融資方式，在保證企業機體內血液流通暢通的前提下謀求持有資金成本的最小化。

二、神經系統

神經系統是指企業內的數據流，包含業務數據和財務數據，而財務數據又來源于業務數據，業務數據是基礎，業務數據經過財務系統的加工、提煉后轉換為反映企業運營情況的財務數據，而企業神經末梢的分布是否均勻、周到，是否延伸到了企業業務流程的指端末節就尤為重要了，如果做不到上述的細節要求，不僅杜絕不了企業內部的跑冒滴漏而且提供給管理層的數據流也將是走形的、未能不折不扣地反映企業運營情況的數據流，這樣的數據流沒有準確反映企業的運營情況也就更起不到對運營的支持作用了。

若讓神經系統充分發揮其效能，就必須完善內控、規范流程，在企業內部建立起規范、高效的內部控制系統，當然包括了財務核算系統。從目前大的發展趨勢來看，企業內部控制的管控與企業的信息化建設將深度融為一體，也就是說建立在信息化基礎上的企業內部控制系統將更加系統、靈敏，企業神經系統的布局將更加合理、精細，反應也更加靈敏，在此基礎上通過業務體系產生的數據流將更加務實、高效、一針見血，由此帶來的管理的提升和價值的創造將是不可估量的。最近幾年我連續關注了山東華泰集團的內部控制信息化建設，并有幸于2011 年5月到華泰集團參觀學習，親身感受到了信息化建設帶來的管理提升和價值創造。作為全球最大的新聞紙制造基地，華泰集團一直注重內控中的信息化建設，早在1998年就在國內同行業中率先實施了適合中國國情的ERP系統，其成果在全國同行業推廣，為了順應企業集團快速發展的需求、緊跟時代的步伐、提升企業管控水平，2008年-2009年上半年華泰集團進行了長達18個月的系統調研、考察和交流，最終通過分析論證，決定采用用友NC-ERP系統。2009年9月正式開始實施，經過長達2年的系統實施過程，整個項目最終于2011年下半年全部實施落地，將集團內52個法人單位全部納入了全面信息化管理，實現了全集團內的物流、資金流、信息流的協調，集中并優化了全集團的財務、資金與預算、產品與材料、銷售與分銷、招標與采購、生產質量與成本控制、進出口貿易與物流等體系，將整個集團內每一筆業務、每一個過程都納入系統監控過程，實現了系統內的360度全方位管控。

總之數據流作為反應企業生命體征的神經系統，在飛速發展的信息時代里，被賦予了更多的內涵，數據流不再是傳統意義上的統計數字，而是轉變為隨時感知企業肌體冷暖的電子體溫計和企業騰飛的加速器。

三、結束語

現金流是維系企業生命體征的基本元素，數據流是主導企業肌體健康成長的加速器，兩者的有機結合才能助推企業的騰飛。