礦業分公司財務管理體系及組織架構設想

華能云南滇東能源有限責任公司礦業分公司 勇秀芝

一、財務管理體系及組織架構建立的背景

隨著公司發展，財務管理的重要性越來越突出。而現階段公司財務管理水平處于低水平階段，存在人員配置不足、專業水平不高、制度不健全、公司各級管理人員對財務管理的重要性認識不到位等諸多問題，目前公司現行財務管理模式不能滿足財務管理職能的要求，不利于公司的管理及發展。因此，對公司財務管理體制進行改革十分必要。

另外，根據股份公司托管的有關規定，預授權礦業分公司成立獨立核算的非法人分支機構，獨立核算是指設置獨立的會計機構進行全面會計核算；非法人分支機構即沒有獨立的法人資格，其盈虧、權責由總公司承擔。獨立核算的非法人分支機構要求具有完整的會計憑證、會計賬簿和會計報表體系，全面記錄公司所發生的經濟業務，并定期編制財務報表、獨立完成預算和決算等工作、獨立開設銀行賬戶，辦理各項收支結算業務。

二、礦業分公司財務管理體系建立的設想

(一)目前礦業分公司所屬會計機構及財務人員狀況

礦業分公司所屬獨立與非獨立核算的會計主體（機構）共三個：

1、礦業分公司財務部

是非法人、非獨立核算的會計機構。目前，白龍山煤礦、雨旺煤礦沒有單獨設立會計分支機構，礦業分公司財務部實際上行使的是白龍山煤礦、雨汪煤礦“在建工程”項目核算的會計職能；財務報表、總賬管理、納稅申報、銀行賬戶管理、會計檔案裝訂、保管等業務均由滇東能源有限責任公司財務部負責，礦業分公司財務部實質上僅相當于滇東能源有限責任公司財務部派出的住礦“在建工程”會計核算的分支機構，沒有獨立的銀行賬戶，沒有銀行付款權限，只有日常零星費用報銷及工程款支付的制單權限，會計核算業務單一。

2、礦建公司財務科

是滇東能源有限責任公司全資子公司，具有法人資格，獨立開立銀行賬戶、獨立進行會計核算，會計核算業務比較復雜，由滇東能源有限責任公司授權委托礦業分公司全權管理。

實業公司礦業分公司財務科是獨立核算的非法人分支機構，隸屬于滇東能源實業公司，由礦業分公司全權管理，財務核算暫時由礦建公司財務科代為管理；

3、財務人員狀況

目前礦業分公司現有財務人員14人，其中：正式員工7人，實習學生4人，勞務派遣人員3人。中級職稱2人，初級職稱3人，其余人員尚無會計職稱。2012年末公司按照華能集團要求新啟用了SAP財務核算軟件，非正式員工無權登陸財務核算系統，勞務派遣的3名財務人員不能以本人身份進行財務核算的任何操作，使財務核算工作更為艱難。另外，由于一直以來礦業分公司財務部行使的只是滇東能源有限責任公司“在建工程”項目核算業務，會計核算業務單一，綜合性財務核算業務如：財務報告、總賬管理、納稅業務、銀行賬戶管理、會計檔案的裝訂及保管等尚未接觸過。且財務人員少，多為近3年招聘的學生，業務水平不高，所以礦業分公司獨立核算以后財務人員的業務水平尚有待進一步提高，要加強總賬、會計報表等綜合性會計人員的培訓。

(二)托管成立非法人獨立核算分支機構的設想

礦業分公司下屬兩個在建煤礦：白龍山煤礦和雨旺煤礦，兩個煤礦又分別由兩個不同的法人公司投資建設，白龍山煤礦由滇東能源有限責任公司投資建設；雨旺煤礦由雨旺能源有限公司投資建設。為了明晰產權，便于“在建工程”成本的歸集，應分別由兩個法人公司授權白龍山煤礦和雨旺煤礦為非法人獨立核算的分支機構，成立非法人獨立核算的會計主體，開設獨立銀行賬戶。

(三)礦業分公司財務管理體系、組織架構設想

1、管理模式

基于分設礦業分公司、白龍山煤礦、雨汪煤礦三個非法人獨立核算分支機構的管理設想，根據籌資由滇東公司負責，具體會計核算由礦業分公司負責的實際情況，對礦業分公司財務管理體系建立“集權與分權相結合”的管理模式，構建兩級財務管理體系，即礦業分公司設置財務部，行使公司的財務管理與監督職能。主要負責公司在建工程資金的統收與統支管理、監督各礦嚴格按照工程進度及概、預算支付工程款項；負責礦建公司及實業公司的利潤管理；制定完善的公司財務管理體制及各項財務規章制度；組織開展財務管理與會計核算等工作，由礦業分公司按照《新企業會計準則》的要求，統一設置在建煤礦會計科目，對公司財務活動全過程實施有效監督。負責礦業分公司本部費用核算、內部控制及二級單位各類報表的匯總、合并及上報工作；負責公司年度財務預算、決算及執行、考核工作；定期或不定期對二級單位的會計核算進行檢查、監督、指導；負責財務人員的培訓及考核工作。

2、組織架構

礦業分公司財務部下設四個二級單位財務科：白龍山煤礦、雨旺煤礦、礦建公司、實業公司財務科。各二級單位財務科主要負責本單位會計核算工作，為本單位成本控制中心、資產管理中心。編制本單位年度、月度資金預算；編制本單位年度財務預算，跟蹤監督預算執行情況；在建煤礦嚴格按照資金預算的使用用途支付工程款，不許挪用、占用建設資金，以保證礦井建設的順利進行；按照礦業分公司財務部要求上報各項報表；負責本單位內控管理、納稅申報、會計檔案管理，經濟活動分析，銀行賬戶管理等工作。

在建煤礦要通過預算管理嚴格控制項目建設成本，建立年度、月度預算審批制度和計劃、統計核算體系，對每項工程全部實行預算管理，合理控制工程造價；實行“四個統一”，即對工程變更、工程預算、工程決算、財務付款統一會審、會簽。做到建設工程手續齊全，財務付款流程規范；實行嚴格的預算、結算、決算“三算”分離制度，以保證項目建設程序的透明和規范。認真執行國家有關法律、行政法規和各項方針政策，嚴格執行《預算法》、《合同法》、《會計法》和《新企業會計準則》，嚴格會計核算體系，明確核算范圍、核算內容、核算明細，確保各項工程、設備、工器具，賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

3、財務部門辦公地點的設置

新管理模式模擬運行期間財務人員合屬辦公，正式運行后為了方便二級單位對財務科的管理及各項資金的及時收、付，各財務科應在二級單位的所屬地設立辦公室，實行屬地辦公。礦建公司和白龍山煤礦財務科在現白龍山煤礦合屬辦公，雨旺煤礦財務科在雨旺煤礦辦公，礦業分公司財務部及實業公司財務科在羅平行政辦公樓竣工后在羅平合屬辦公。

4、財務人員管理模式

為了有效發揮礦業分公司財務管理及監督職能，保證公司管理思路和制度政策的貫徹落實，鑒于礦業分公司二級核算單位少，財務人員少的實際情況，建議實行財務人員全部“委派制”，將財務人員的人事管理權納入公司本部管理，由公司統一考核任命上崗。委派財務人員接受礦業分公司財務部與任職單位的雙重管理，每兩年由公司財務部會同人力資源部共同考核，提出續聘或調整意見，并根據工作需要對財務人員進行交叉任職和崗位輪換。

(四)各財務部門會計人員配置及兼職工作的設想

根據我公司目前會計核算業務及《會計機構會計人員配置》的相關要求，為了更好的完成各單位的會計核算工作和財務管理職能，礦業分公司財務部、白龍山煤礦、雨汪煤礦、礦建公司財務科最低財務人員配置應不少于5人；實業公司財務科財務人員配置3人；共需財務人員23人，目前只有14人，尚需增加9名會計人員。

鑒于目前財務人員少的實際情況，根據以后會計機構工作所在地的兼容性設置兼職會計人員，即白龍山煤礦和礦建公司財務人員實行共享，礦業分公司和實業公司的財務人員實行共享，雨旺煤礦財務科單獨設立財務人員。

(五)會計機構人員配置

白龍山煤礦及礦建公司財務科共配置6名財務人員，其中：主管會計、材料及固定資產會計、內控專責人、出納各一人，以上人員同時負責白龍山煤礦和礦建公司的會計核算工作；另外，根據礦建公司及白龍山煤礦行業的特殊性，礦建公司財務科獨立設置一名成本報表、費用審核、工資核算及資金預算會計；白龍山煤礦獨立設置一名工程管理、費用審核、工資核算、資金預算會計。

雨旺煤礦財務科配置財務人員3人：主管會計、固定資產、材料核算及內控專責1人，工程管理、費用審核、工資核算、資金預算會計1人、出納1人。

礦業分公司財務部配置財務人員5人，其中：財務負責人1人、主管會計1人、會計2人、出納1人，同時兼職實業公司會計核算工作。

三、以后財務管理工作建議

由于會計核算專業性較強，為了在短期內培養出有綜合管理能力的會計人員，建議以后財務人員招聘要以會計專業為主，且由礦業分公司財務部參與面試工作。在實際工作中加大專業知識培訓力度，鼓勵會計人員進行會計資格職稱考試，這是提高財務人員工作能力的最好途徑。

[1]《企業集團財務管理模式》