企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

石家莊中移全通系統(tǒng)集成有限公司 王惠靜

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

(一)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算管理為企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了一個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題可以通過全面預(yù)算及時(shí)發(fā)現(xiàn)，由此提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的敏感度，促使經(jīng)理人及時(shí)的、有針對(duì)性的解決問題，避免不利的情況產(chǎn)生，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的發(fā)展水平。

(二)可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互溝通和協(xié)調(diào)

全面預(yù)算活動(dòng)需要自上而下及自下而上的溝通與協(xié)調(diào)，它不僅能幫公司形成縱向的目標(biāo)鏈條，同時(shí)也要求公司考慮目標(biāo)的橫向聯(lián)系，促進(jìn)公司內(nèi)部各部門間的協(xié)作，最后達(dá)成共識(shí)。全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，將公司整體目標(biāo)層層分解到公司、部門、員工，使整體關(guān)系具體化，確保了局部利益與整體利益的統(tǒng)一。

(三)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提升公司競(jìng)爭(zhēng)力

全面預(yù)算的編制和實(shí)施過程，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部所有資源的再分配過程，其將企業(yè)有限的內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，達(dá)到最佳使用效果，以確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著管理方法的不斷創(chuàng)新，企業(yè)逐漸通過業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)案、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從不同維度進(jìn)行全方位的監(jiān)控，從而確保企業(yè)內(nèi)部資源能夠統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，通過有效地聚集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，使之形成一種強(qiáng)有力地、有序的合力，由此避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)同時(shí)又保證了資源分配到位，確保取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

全面預(yù)算管理是一個(gè)具體全面性、全員性、全程性、目標(biāo)性的現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式。真正意義上的全面預(yù)算管理的實(shí)施涉及到整個(gè)企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理僅以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向，這將必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)外界及企業(yè)內(nèi)部等相關(guān)信息缺乏客觀合理的認(rèn)識(shí)和理解，造成生產(chǎn)誤區(qū)。另外很多企業(yè)將其全面預(yù)算管理工作交由某個(gè)部門去實(shí)施，例如大多數(shù)企業(yè)為財(cái)務(wù)部，在整個(gè)預(yù)算過程中，這樣會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行過程勢(shì)單力薄，沒有相關(guān)部門進(jìn)行認(rèn)真的落實(shí)執(zhí)行，缺乏上下級(jí)及所有員工的支持，以至于出現(xiàn)敷衍了事的后果，必然會(huì)使全面預(yù)算的實(shí)施效果大打折扣，與此同時(shí)，有些企業(yè)還將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理混為一談，覺得經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排好，僅僅靠財(cái)務(wù)部門來制定和執(zhí)行，就可以完成預(yù)算的管理，這都是一些片面的觀點(diǎn)，缺乏正確的認(rèn)識(shí)。

(二)缺乏全面預(yù)算編制工作的支持系統(tǒng)

目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)大多是臨時(shí)的，其作用僅體現(xiàn)在開始的編制及最終結(jié)果的確認(rèn)，而真正的全面預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)在過程控制，而不僅僅是為了結(jié)果而編制。

(三)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)環(huán)節(jié)獎(jiǎng)懲制度不合理，缺乏彈性

全面預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反映，并實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)和約束。但實(shí)際運(yùn)作過程中我國大部分企業(yè)在預(yù)算管理上的考核和激勵(lì)機(jī)制都不太合理，給內(nèi)部造成形同虛設(shè)的印象，使得預(yù)算管理工作執(zhí)行不到位，力度不夠。主要表現(xiàn)在一方面，考核指標(biāo)沒與公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，短期逐利行為嚴(yán)重，使得企業(yè)的預(yù)算管理過多地關(guān)注近期財(cái)務(wù)指標(biāo)，弱化了企業(yè)的預(yù)算控制。另一方面，激勵(lì)機(jī)制僅針對(duì)經(jīng)理層面設(shè)置，沒有分解至大部分員工，使得企業(yè)員工不能深入認(rèn)識(shí)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的目的和作用，由此不能調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與預(yù)算管理的積極性。

(四)編制方法模式化，缺乏科學(xué)性

全面預(yù)算的編制預(yù)算采用什么樣方法，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成起著至關(guān)重要的作用。目前科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法很多，例如零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、要素法等，都能很好地適應(yīng)不同企業(yè)的預(yù)算管理需要，但是多數(shù)企業(yè)為了迅捷的完成編制，避免編制過程中產(chǎn)生新的矛盾，往往在編制方法上因循守舊，不愿創(chuàng)新，科學(xué)、合理的預(yù)算方法很難落到實(shí)處，目前仍采用增量或減量預(yù)算編制方法。在預(yù)算編制過程中只注重預(yù)算的絕對(duì)數(shù)額,不與當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境相結(jié)合，由此缺乏合理性、效益性，致使?fàn)庬?xiàng)目、爭(zhēng)資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，削弱了預(yù)算管理的效果。

三、確保全面預(yù)算管理有效實(shí)施的措施

(一)強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念與全員參與意識(shí)

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施離不開每一位員工的參與，要提高員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理的積極性。企業(yè)管理人員應(yīng)通過會(huì)議等形式將全面預(yù)算管理的內(nèi)容與思想灌輸給各部門各工作人員，使得企業(yè)的全體人員都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)全體預(yù)算管理的概念，且能積極參與整個(gè)預(yù)算管理過程。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)，企業(yè)員工不能將全面預(yù)算管理看成是財(cái)務(wù)部門獨(dú)有的任務(wù)，應(yīng)調(diào)整觀念偏差，積極投身于企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中。這樣才能有力地推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)度，且能得以有效執(zhí)行。

企業(yè)中應(yīng)當(dāng)樹立一個(gè)這樣的理念：預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，一個(gè)經(jīng)過優(yōu)化的預(yù)算管理系統(tǒng)，其會(huì)涉及到企業(yè)的方方面面，并將各個(gè)方面有機(jī)地整合為一體，形成一個(gè)具有勾稽關(guān)系的、有邏輯的、相互聯(lián)系的系統(tǒng)，有助于整個(gè)企業(yè)管理水平的提高。因此，一個(gè)經(jīng)過優(yōu)化的預(yù)算管理系統(tǒng)有助于企業(yè)高管們管理好企業(yè)。

(二)建立健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

為了保障全面預(yù)算管理流程的有效實(shí)施，使整個(gè)預(yù)算工作有條不紊地進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)上下級(jí)部門之間縱向的溝通和協(xié)調(diào)，上下級(jí)單位及部門應(yīng)分別建立以流程為導(dǎo)向的、跨部門的兩級(jí)全面預(yù)算管理組織。以各級(jí)職能部門的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一為原則，建立系統(tǒng)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，將公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)劃小單元，分解落實(shí)到每一責(zé)任中心及員工，并實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，及時(shí)將全面預(yù)算實(shí)施的過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤、反饋、調(diào)整，避免全面預(yù)算流于形式。

同時(shí)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施應(yīng)建立完善的運(yùn)行制度，細(xì)化預(yù)算過程中每一節(jié)點(diǎn)的要點(diǎn)，讓各責(zé)任部門、中心及人員做到有章可依，確保全面預(yù)算管理有條不紊的進(jìn)行。

(三)建立全面預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制

在執(zhí)行年度預(yù)算的過程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策因素、公司經(jīng)營(yíng)方針等預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，此時(shí)公司預(yù)算方案則需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

如果預(yù)算出現(xiàn)重大偏差，各預(yù)算責(zé)任部門及時(shí)向公司提出預(yù)算調(diào)整報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算的幅度。全面預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審核分析后，根據(jù)例外事項(xiàng)的性質(zhì)及對(duì)預(yù)算的影響程度對(duì)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審查。審查預(yù)算調(diào)整報(bào)告時(shí)一定要堅(jiān)持預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求。審查通過的預(yù)算調(diào)整報(bào)告需董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

(四)應(yīng)建立起支撐全面預(yù)算編制工作的信息化系統(tǒng)

全面預(yù)算過程需要大量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等信息數(shù)據(jù)，并且需要不斷地對(duì)其跟蹤、分析、控制、調(diào)整。各環(huán)節(jié)若僅靠人工完成，則造成一是工作量大，人員疲勞造成敷衍于是，二是數(shù)據(jù)量大，僅靠人員分析準(zhǔn)確性差，三是預(yù)算實(shí)施需要調(diào)整，若人為調(diào)整可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，所以僅靠人工運(yùn)作難以勝任，在信息化時(shí)代，如果企業(yè)缺乏必要的信息化支撐系統(tǒng)，則必然導(dǎo)致全面預(yù)算編制效力低下、信息不準(zhǔn)確，從而嚴(yán)重影響企業(yè)決策的科學(xué)性與時(shí)效性。因此，企業(yè)必須充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立和完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

此外，提高員工素質(zhì)是支撐全面預(yù)算系統(tǒng)有效運(yùn)行的關(guān)鍵，因此要建立完善的全面預(yù)算管理模式，企業(yè)就必須重視人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。

綜上所述，企業(yè)需要強(qiáng)化全面預(yù)算的意識(shí)，結(jié)合公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立系統(tǒng)的全面預(yù)算管理機(jī)制及系統(tǒng)，并結(jié)合企業(yè)自身狀況不斷地完善修正，這樣才能做好全面預(yù)算管理的作用，促使公司管理不斷得以提升，使其助力公司長(zhǎng)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而成為企業(yè)發(fā)展中不可或缺的一項(xiàng)管理工作。

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