淺析事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理

中國電子科技集團公司第二十三研究所 張莉

近年來,我國的社會主義市場經(jīng)濟不斷完善,科技也得到了飛速發(fā)展。經(jīng)濟的增長、科技的發(fā)展是我國可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。科研事業(yè)單位承擔著我國重要的科技攻關項目，其重要性不言而喻。內(nèi)部控制管理作為科研事業(yè)單位能力的核心內(nèi)容，直接關系到科研事業(yè)單位財務管理水平的高低，直接影響著科研事業(yè)單位的管理水平，更是我國科研攻關項目成功的關鍵，內(nèi)部控制這一管理手段正逐漸成為科研事業(yè)單位管理的核心與重點工作，尤其是事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理，本文就以下幾方面進行探討。

一、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理的環(huán)境分析

(一)從外部環(huán)境分析

基于國家對于事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理政策的特殊性，主要存在下面三個方面問題，一是在事業(yè)單位科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理工作中，部分科研項目預算批復滯后，導致科研項目無法按計劃或進度實施，科研項目經(jīng)費不能及時到位；二是科研項目任務下達滯后，使科研工作不能如期按計劃進行，科研項目經(jīng)費核算存在盲點；三是科研項目經(jīng)費事前具有不確定性，科學研究和科技開發(fā)具有創(chuàng)造性和不確定性。這些是科研事業(yè)單位項目經(jīng)費內(nèi)控管理難題。

(二)從內(nèi)部環(huán)境分析

單位內(nèi)部環(huán)境是指單位內(nèi)部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和，即組織內(nèi)部的一種共享價值體系，包括組織結(jié)構、機構設置、資源、能力、管理文化、指導思想、經(jīng)營理念、工作作風等等方面。目前主要存在下面三個方面問題，一是承擔科研項目的領導層內(nèi)控管理意識和觀念薄弱，存在“重立項輕經(jīng)費管理”思想，只片面追求申請經(jīng)費，無后續(xù)跟蹤負責機制；二是科研人員存在“自己課題自己管”的傳統(tǒng)理念，科研項目經(jīng)費支出隨意性，這些行為不符合科研項目經(jīng)費支出管理的要求，與財政預算管理制度改革大相徑庭；三是相關部門之間溝通不夠，財務部門對科研項目經(jīng)費情況了解甚少，沒能全程參與科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理。因此，執(zhí)行科研項目單位領導、相關部門、課題組長、課題組成員及財務部門要建立良好科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理氛圍，這也是科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理的重要保障。

二、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費內(nèi)控制度建設分析

事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的內(nèi)控制度是指為貫徹執(zhí)行事業(yè)單位制定的各項管理政策，增進會計數(shù)據(jù)的真實有效性，保護資產(chǎn)，提高效益，促進單位良好地運轉(zhuǎn)，而在事業(yè)單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，是管理與控制財務的一項非常重要的基礎工作。目標定位在能否取得較好的經(jīng)濟效果和效率、保證財務報告的可靠性及遵循在適當?shù)姆ㄒ?guī)上。該如何執(zhí)行科研項目立項、科研經(jīng)費預算管理、資金使用控制、科研項目費用支出控制、科研合同管理、設備物資采購、科研經(jīng)費審計、科研激勵政策方方面面的內(nèi)容是科研項目經(jīng)費內(nèi)控制度建設工作的關鍵。科研項目經(jīng)費內(nèi)控制度管理的正常運行不僅要與內(nèi)部各部門職責和分工明確相聯(lián)系而且還需和內(nèi)部各部門相互協(xié)調(diào)、配合相結(jié)合，力爭管理和執(zhí)行到位，同時科研項目經(jīng)費的內(nèi)控制度應不斷及時依據(jù)相關政策以及各種情況發(fā)展變化進行修訂與完善。

三、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費綜合預算內(nèi)控管理分析

科研項目的研究具有復雜難度高、時間周期長、存在不可預見性等特點，很難像工程和產(chǎn)品一樣比較準確地預測其進度，對科研項目的工作總量做到精準計量，立項時經(jīng)費更是考慮欠周全，對未來可能發(fā)生的變數(shù)難以預測，加上科學技術和手段的發(fā)展和提高，這些不確定性會使科研項目在實施過程中產(chǎn)生實際發(fā)生與預算編制不一致，科研項目經(jīng)費預算難以執(zhí)行。如何構建科研經(jīng)費綜合預算內(nèi)控體系，科學的編制科研項目經(jīng)費預算成為經(jīng)費綜合預算內(nèi)控管理重點。應從下面二方面加以關注:

科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理部門單位領導層往往不重視科研項目經(jīng)費預算管理，給多少錢花多少錢，或者為多爭取科研經(jīng)費，科研項目立項時往往不切實際地擴充成本，造成科研經(jīng)費預算與實際情況嚴重脫節(jié)。課題組長、課題組成員對已立項經(jīng)費到位的科研項目采取走一步是一步的想法,沒有整體設計科研項目經(jīng)費，沒有統(tǒng)籌考慮單位內(nèi)部科研項目經(jīng)費總量，應對不同的經(jīng)費管理辦法進行研究，科研項目經(jīng)費管理規(guī)定政出多門，沒有統(tǒng)一規(guī)定，科研項目經(jīng)費由多個部門安排，各部門分別對自己安排的科研項目制定相應的經(jīng)費管理辦法，即使同一部門也會因科研項目的類型不同，制定出不同的經(jīng)費管理辦法，因此要結(jié)合事業(yè)單位科研工作的特點及特殊性，科學編制立項階段經(jīng)費預算。內(nèi)部保證項目信息順暢，外部與科研經(jīng)費項目立項審批部門積極溝通，從內(nèi)外兩方面實施和預算執(zhí)行，促進科研項目經(jīng)費管理。

培育科研項目經(jīng)費預算內(nèi)控管理應變能力，充分利用反饋機制，通過內(nèi)部財務管理人員、外部審計人員評價突發(fā)事件對科研項目經(jīng)費預算執(zhí)行內(nèi)控的影響程度，采取措施進行科研項目經(jīng)費內(nèi)控計劃的調(diào)整。科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理預算需注重資金使用的安全性，合理合法合規(guī)使用科研項目經(jīng)費，必需杜絕為片面追求預算執(zhí)行率而做假賬的行為。

四、事業(yè)單位科研項目經(jīng)費財務內(nèi)控管理分析

事業(yè)單位構建高效的科研項目經(jīng)費財務管理系統(tǒng),是加強科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理必要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控管理信息系統(tǒng)最主要的組成。

加強事業(yè)單位全員人力資源建設，科研事業(yè)單位培養(yǎng)員工持續(xù)學習和終身學習的行為習慣，充分利用各種知識管理平臺，鼓勵科研人員和財務人員學習熱情，以多元開放的學習方式開展學習活動，培養(yǎng)和營造學習氛圍，推動科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理觀念創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，全員學習以“統(tǒng)一思想、提升能力、增強活力”為根本目的，以人為本，加強全員人力資源的建設是經(jīng)費內(nèi)控管理重要方面。總會計師和財務處長應具熟稔貫徹財經(jīng)政策法規(guī)能力，要敢于堅持原則，有較好內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)能力，發(fā)揮領導的作用；財會人員具備會計上崗證，堅持原則，有事業(yè)心和責任心，具有較強的團結(jié)協(xié)作精神；科研項目執(zhí)行單位領導、課題組長及科研人員應了解基本的財務知識，杜絕科研課題支出隨意性行為，有利于科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理。

科研事業(yè)單位財務人員和科研項目實施人員存在著專業(yè)技術上的差異，往往導致財務核算、管理與科研項目經(jīng)費實施間的不協(xié)調(diào)，財務人員知道科研項目總經(jīng)費是多少，到目前為止花了多少，還剩多少，但不知道還要花多少；而科研項目實施者知道還要做哪些科研工作，對還剩多少科研經(jīng)費，還要花多少科研經(jīng)費不太在意，解決這一難題的有效方法是財務人員經(jīng)常與科研項目研制人員進行溝通，財務人員不但在進行核算的同時了解課題進度，科研人員也能在進行科研項目研制的同時清楚科研項目經(jīng)費的使用情況，這樣不僅提高了科研經(jīng)費的使用效率，加強了科研項目經(jīng)費的內(nèi)部控制管理，而且使財務核算人員、項目實施人員、分管所領導對項目的實施情況和經(jīng)費的使用情況都能做到心中有數(shù)，實現(xiàn)了財務管理和項目實施之間的協(xié)調(diào)。

科研事業(yè)單位項目經(jīng)費的內(nèi)控管理應把事后控制變?yōu)槭虑笆轮锌刂疲瑯淞ⅰ爸亓㈨椫亟?jīng)費管理”理念，事前安排資金和使用計劃，堅決避免科研經(jīng)費的相互擠占、挪用。科研項目申請論證前，財務人員應協(xié)助科研項目負責人根據(jù)課題研究的技術路線以及完成課題費用支出科目，編制科學合理的課題經(jīng)費預算。事中對照經(jīng)費預算或合同按照程序?qū)徟蒲许椖扛黝愘Y金的使用，對各類科研項目經(jīng)費實行單獨核算，嚴格執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，建立財務、審計、紀檢監(jiān)察三位一體的協(xié)同內(nèi)部控制與風險管理體系。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的核算與管理有其自身的特點，但就其科研經(jīng)費的內(nèi)控管理而言是與事業(yè)單位的整體管理水平、成本控制能力，管理閉環(huán)的科學與否密不可分的，為事業(yè)單位建立一套完善的科研項目經(jīng)費內(nèi)部管理控制制度并使其規(guī)范化、長期化，對防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生、提高管理效率與效果都將有很大作用。