全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營企業(yè)中的應(yīng)用

東營高速公路管理處 張洪花

一、前言

全面預(yù)算是指企業(yè)在一定時間內(nèi)對財(cái)務(wù)活動、投資活動、經(jīng)營活動等作出的預(yù)算安排，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等多項(xiàng)內(nèi)容，全面預(yù)算管理是一種較佳的內(nèi)部控制方法，在很多單位、很多行業(yè)都得到了較多的應(yīng)用，也取得了較好的效果。對高速公路運(yùn)營企業(yè)而言，全面預(yù)算管理尤為重要，推動高速公路科學(xué)化管理、提高高速公路運(yùn)營企業(yè)的運(yùn)營管理水平會起到較為重要的作用，本文就全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

二、全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在五個方面：第一，全面預(yù)算管理有助于整合企業(yè)內(nèi)部資源。企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠?qū)?nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散問題進(jìn)行有效消除，有機(jī)整合各成員、各層級；第二，全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)管理效率、強(qiáng)化內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施分權(quán)管理?xiàng)l件下已經(jīng)成為了內(nèi)部控制的重要依據(jù)和手段，既有利于完善權(quán)力約束機(jī)制，又能夠確保企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)一致；第三，全面預(yù)算管理有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，全面預(yù)算管理通過企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的責(zé)任安排和權(quán)利安排來完成管理機(jī)制的安排；第四，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的主要途徑；第五，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理。

三、高速公路運(yùn)營企業(yè)中如何有效應(yīng)用全面預(yù)算管理

(一)建立起完善的分析模型

高速公路運(yùn)營企業(yè)最主要的營業(yè)收入是征收車輛通行費(fèi)，雖然車輛通行費(fèi)的高低與高速公路運(yùn)營企業(yè)員工的主觀努力關(guān)聯(lián)度不大。但卻有很多因素影響著通行費(fèi)收入，例如高速公路路網(wǎng)建設(shè)、汽車銷售、汽車生產(chǎn)、物流業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)等情況，這些因素會對高速公路經(jīng)營企業(yè)下年度的營業(yè)收入造成較大影響。因此，高速公路經(jīng)營企業(yè)在編制年度預(yù)算時，要全面收集數(shù)據(jù)、綜合考慮多種因素來建立起分析模型來進(jìn)行系統(tǒng)分析，要結(jié)合經(jīng)營規(guī)模、歷史水平、發(fā)展要求等要素，嚴(yán)格預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確行、規(guī)范性和科學(xué)性，而不是簡單地僅僅基于上一年度的營業(yè)收入情況來編制下一年度預(yù)算，以便能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

(二)加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束

預(yù)算一經(jīng)確定、批復(fù)，原則上不得隨意調(diào)整。切實(shí)壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，一是財(cái)務(wù)管理流程要科學(xué)。高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該從審批程序、收入管理、支出管理、經(jīng)費(fèi)收支監(jiān)管等方面進(jìn)行完善，細(xì)化管理流程、明確物資采購程序、規(guī)范報賬程序和強(qiáng)化審批手續(xù)。特別是對“三公”經(jīng)費(fèi)實(shí)行動態(tài)跟蹤管理，隨時掌控情況，按季在單位會議上予以通報。二是公務(wù)接待控管要嚴(yán)格。實(shí)行公務(wù)接待歸口管理，嚴(yán)格公務(wù)接待審批權(quán)限和招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用支出事前報告制度，實(shí)行管理部門（辦公室）、分管領(lǐng)導(dǎo)和單位一把手“三級”報告制度，未報告或不按程序報告的接待費(fèi)用一律不準(zhǔn)報銷；切實(shí)執(zhí)行定點(diǎn)接待制度，實(shí)行公務(wù)接待定點(diǎn)化、節(jié)約化和規(guī)范化管理。三是進(jìn)一步細(xì)化車輛管理制度。車輛管理實(shí)行“誰派車，誰負(fù)責(zé)，誰管理，誰負(fù)責(zé)”制度，取消領(lǐng)導(dǎo)固定用車，實(shí)行車輛歸口調(diào)度、統(tǒng)一派遣，切實(shí)做到職責(zé)分明，管理到位。車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)實(shí)行年度包干，并由辦公室實(shí)行統(tǒng)一采購，定點(diǎn)采購，超支不補(bǔ)。

(三)提高全面預(yù)算管理的認(rèn)識，加強(qiáng)執(zhí)行力度

首先，要求歸口管理部門負(fù)責(zé)人要在思想上、行動上充分重視預(yù)算管理工作，要認(rèn)真分析各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，特別是執(zhí)行率較低和執(zhí)行率為0的項(xiàng)目，要制定確實(shí)可行的辦法，加快預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度；其次，要求各部門組織開展全面預(yù)算管理知識和管理制度的學(xué)習(xí)，提高廣大員工的理論水平和工作能力；再次，進(jìn)一步加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，樹立全局觀，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)合理；最后，啟動預(yù)算管理約談機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分級約談并嚴(yán)格考核相關(guān)責(zé)任人。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理辦法和財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管辦法，堅(jiān)持以預(yù)算管理為主線，以資金管理為重點(diǎn)，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，堅(jiān)持月度資金計(jì)劃審批制度，嚴(yán)格按照預(yù)算安排審批資金，堅(jiān)決執(zhí)行有預(yù)算才能開支的原則。此外，對本年度不能完成的預(yù)算項(xiàng)目，歸口管理部門未及時向公司上報情況分析報告，造成預(yù)算執(zhí)行差異的，按公司經(jīng)營管理責(zé)任制對項(xiàng)目管理部門進(jìn)行嚴(yán)格考核。

(四)建立完善的預(yù)算管理考評體系

一是實(shí)現(xiàn)全面綜合考評。高速公路運(yùn)營企業(yè)的考評對象應(yīng)該涵蓋所屬預(yù)算單位。考評范圍在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)和預(yù)算編制環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大到公務(wù)卡管理、績效評價、財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)管理、政府采購、資產(chǎn)管理及其他工作，建立全過程的綜合考評制度，包括績效評價、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制等。

二是對考評指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)。高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該建立起較為完整的考評指標(biāo)體系，分預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理與預(yù)算績效管理3項(xiàng)一級指標(biāo)，并細(xì)化到二級指標(biāo)、三級指標(biāo)，每個指標(biāo)的評分標(biāo)準(zhǔn)都有詳細(xì)的說明，為提高預(yù)算部門對綜合考評的積極性，增設(shè)了加分和扣分項(xiàng)目。

三是對考評形式進(jìn)行完善。綜合考評分為財(cái)政集中考評、預(yù)算單位年終考評和財(cái)政日常考評三類，強(qiáng)化考評結(jié)果的分析，積極、主動做到事后考核、日常監(jiān)管、事前控制相結(jié)合，提高高速公路運(yùn)營企全體員工對于預(yù)算管理工作的重視度，從重投入逐步轉(zhuǎn)向重績效、重產(chǎn)出。

四是對考評機(jī)制進(jìn)行健全。要合理制定高速公路運(yùn)營企業(yè)的考評工作實(shí)施方案。成立部門預(yù)算管理工作考評領(lǐng)導(dǎo)小組，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)考評指標(biāo)明確責(zé)任部門，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，加強(qiáng)財(cái)政與部門之間、財(cái)政部門內(nèi)部各責(zé)任處室之際的溝通、協(xié)作，形成合力，共同完成預(yù)算管理綜合考評工作。

五是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理。進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，強(qiáng)化預(yù)算部門支出主體責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控和跟蹤問效，提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性、有效性、安全性。嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持預(yù)算安排到具體項(xiàng)目的資金由財(cái)政部門審批，嚴(yán)格履行審批程序。嚴(yán)格控制預(yù)算追加，防止超預(yù)算、無預(yù)算撥款。

(五)強(qiáng)化監(jiān)督制約

一要大力推進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)來逐一審核會計(jì)業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范、是否依法建賬、財(cái)務(wù)人員是否持證上崗，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的效益性、合法性、真實(shí)性，以此來強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)管理工作及財(cái)務(wù)人員的約束機(jī)制。二要大力推進(jìn)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)理層、紀(jì)委、財(cái)務(wù)等部門要按照各自的職責(zé)定位，加強(qiáng)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)管理工作，切實(shí)改善高速公路運(yùn)營企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作質(zhì)量。三要大力推進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)的民主監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)職代會、工會、黨組織要著力推進(jìn)民主監(jiān)督預(yù)算編制、民主管理財(cái)務(wù)活動，規(guī)范財(cái)務(wù)公開程序，充實(shí)財(cái)務(wù)公開內(nèi)容，促進(jìn)“陽光操作”經(jīng)濟(jì)管理工作。四要推進(jìn)社會審計(jì)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該定期委托第三者會計(jì)審計(jì)單位來全面、公正、客觀地評價高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理活動，提出整改意見。五要大力推進(jìn)政府部門監(jiān)督。政府工商、稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門要基于自身的職責(zé)權(quán)限，全方位監(jiān)督檢查高速公路運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理工作，重點(diǎn)檢查會計(jì)人員從業(yè)資格、會計(jì)核算、會計(jì)行為、會計(jì)信息、會計(jì)資料等。

四、結(jié)束語

實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營企業(yè)中應(yīng)用之后，能夠明顯改善高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有效控制其成本費(fèi)用，為高速公路運(yùn)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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