淺談企業往來賬款的管理

上海東隆紡織品有限公司 蔡天斌

一、前言

在企業中，往來賬款是資產與負債要素的關鍵組成部分，也是企業生產與經營的過程中因發生了供銷產品、接受或提供勞務所形成的債權債務關系，其一般包含預收賬款與應收賬款、預付賬款與應付賬款、其他應收款與其他應付款等等。面對當前越來越激烈的市場競爭，許多企業往往采用商業信用來促進銷售，往來賬款的比重變得愈來愈大。在這種情況下，倘不對往來賬款加以規范管理，企業的營運資金難以實現良性循環。因此，企業加強對往來賬款管理，能夠有效地加速營運資金的周轉，提升使用效率。并創設良好的生產與經營環境，最大限度地避免企業出現有利潤，無現金流，甚或資金鏈陷入斷裂的財務困境。

二、企業在往來賬款的管理中易出現的問題

(一)往來賬款的處理缺乏規范性

在企業經濟業務發生環節與收付環節的會計處理中，由于缺乏往來賬款處理的規范性，將業務發生時記錄在一個明細科目中，支付或者收取時將其記錄在另外一個明細科目中。即同一業務的先后兩個不同環節分別記入兩個不同的明細科目中，這樣缺乏一致性原則的不規范會計處理，勢必會對企業日后的審核與核對工作加大難度，加大日后往來賬款在管理上顧此失彼的風險。

(二)往來賬款的核對缺乏及時性

一部分企業對于往來賬款進行核對缺乏及時性，沒有形成一個定期或者不定期的對賬制度等，這對于往來賬款企業雙方因為記賬時間、票據傳遞、甚或是記賬差錯等產生的差異，無法及時發現、調整、糾正。

(三)往來賬款的責任缺乏明確性

一些企業由于沒有建立起完善的往來賬款管理責任制，使得企業往來賬款管理相關責任人員崗位變動交接時，缺乏往來賬款的責任明確。同時會計的分工主次界限模糊，出納員與記賬員及往來賬款會計人員責任缺乏明確性，造成往來賬款管理工作的被動局面。

(四)對財務風險的意識較為淡薄

一部分會計工作者對于往來賬款中所具有的風險沒有明確的認知，信用評價分析體系建立不科學，對于客戶信用資料的收集不全面，并缺乏一定的時效性，無法準確科學地估計客戶償還能力，無法及時掌握客戶按時足額付款的可靠性，使得債款的追收相對困難[1]。認為有了銷售收入和利潤，就創造了企業的價值。孰不知，倘不加強往來賬款的管理，一個巨大的銷售收入和利潤后面可能將是以一個巨大的不良應收賬款，背負巨額的應付賬款為代價實現的，這樣淡薄的財務風險意識倘不加以規范遏制管理，勢必將企業引向財務窘迫的境地。

(五)往來賬款債權債務主體間缺乏書面合同保障

之所以往來賬款債權債務主體間的書面合同能夠成為往來賬款管理的一個方面，其主要原因是合同文本它以文字書面的形式明確規定了買賣雙方權利與義務之間的關系，并為法律所保護。特別是財會人員對于合同條款的有關結算付款方式、付款時限、遲延支付約束性條款等必須考慮謹慎周全。但是一些事實卻并不如此，一些逾期的應收賬款后面常常缺少有效完善的合同協議，造成企業的往來賬款一旦發生經濟糾紛時，無法拿出確鑿證據，無法提供書面合同保障。

三、企業在往來賬款管理中的相關對策

(一)加強對往來賬款的制度建設

加強對往來賬款的制度建設，主要包括建立起健全的往來賬款管理制度與清查函證制度。

其中，管理制度的健全，應該積極的制定完善的規章制度，明確企業的職權分工、收支范圍、工作流程、還款時間及核算責任主體等，并建立起往來賬款管理企業內部責任歸屬制度，防止扯皮推諉。完善審批與借款流程等手續，避免往來賬款的借支不符合規定，從而確保企業各項工作的順利實現。

清查函證的制度指的是對于個人借款所限定的報賬時間，若其超過了規定時間報賬，則可經由審批部門出具共同的催收單來收取借款。在對外范圍中往來賬款至少每年開展一次函證，并且3年以上沒有結清的借款必須上報公司的領導加以處理。

(二)重視對往來賬款管理的手段

對于一個單位發生多種業務的往來賬款，除核對往來債權債務的明細科目余額外，還應核對往來債權債務相抵后的總余額，從多角度多方面確保往來賬目清晰。例如，對A企業而言，B企業若既是客戶，又是供應商，在往來賬款管理中，對于這類雙重身份的往來單位，要按照會計賬務規范處理，除根據業務類別分別核對明細外，還應分析核對總余額，綜合運用多種對賬方式手段，以防失之偏頗。對于應收的款項必須及時追收與索要，盡量防止出現呆賬與壞賬的情況。同時要求會計工作者必須認真的記錄好每一筆企業往來賬款發生時間、具體內容及具體的金額等，并由會計工作者把每一筆企業往來賬款落實到業務經辦責任主體、部門、個人，做到權責明晰。同時也便于企業后期查詢與追收。

(三)完善對往來賬款內部的控制

首先，企業應該在往來賬款中實施風險與信用的評估，并制定相對科學規范的賒銷政策，進行分類管理。對于賒銷客戶的信用度要定期調查，及時處理好應收賬款，并定期編制相關的應收賬款賬齡分析表，為企業的銷售信用決策提供參考。對于過期未能收回的一些應收賬款，則需要及時催促相關的責任人去催收，并把經常性拖欠賬款的企業與個人列入到黑名單中，在未來業務往來過程中嚴格把關。

其次，建立起定期的對賬制度，要求企業定期和往來的單位財務部門開展函證工作，企業可以根據其實際情況來選取相應對賬的方式，并在條件允許的基礎上通過當面核對的形式開展，若是距離比較遠，可通過電子與通訊等手段來核對，避免雙方的業務員相互勾結串通舞弊，導致賬實不符，同時還要將各種相關的函證憑證等妥善存檔保管，以備往來賬款清查核對查詢。

(四)明確在往來賬款中崗位的職責

明確在往來賬款中崗位的職責要求企業提升往來賬款管理的地位作用，堅決杜絕“新官不管舊賬”的惡性循環，涉及到相關人員職責崗位變動，應由交接雙方辦理好相關業務交接，明確交接業務范圍內容，不留盲點，確保往來賬款權責歸屬。必須建立起健全的獎懲制度，并要求會計工作者要及時核對賬目，準確的登記好總賬與明細賬目。在各個環節的賬務關系中，堅持往來賬款處理原則，積極協調，對于審核往來賬款原始記錄及會計憑證的過程中，必須確保往來賬款的核算及時與準確。通過獎懲制度來強化崗位職責的履職能力，確保企業在往來賬款的管理中順利有序的開展。

(五)不斷地提高往來賬款管理工作人員的素質

在企業實施往來賬款管理的工作人員中，必須挑選一些精通相關會計業務員與愛崗敬業、認真嚴謹及工作踏實的會計工作者擔任，并對其進行定期的有計劃有步驟的在崗培訓等，從而不斷的提高其在工作中的能力與水平，不斷更新其業務知識，及時掌握更多更新的會計制度與法律準則等，使其在工作中能夠依法辦事、依章辦事等。

四、結束語

綜上，在企業中，往來賬款管理作為一項具有很強的群眾性、結算較為繁瑣及發生較為頻繁的管理工作，在實際操作過程中具有很大的難度。企業對于往來賬款的管理與控制是一個具有系統性的工作，需要企業的各個部門之間相互協調、配合及監督等，從而形成一個完善的管理與控制組織體系。在企業的實際發展中，往來賬款所存在的問題比較多，而隨著市場經濟不斷發展與健全，對其管理將會越來越科學規范，從而為企業長遠發展打下堅實基礎。

[1]王天柱,郭金鋒,王愛華.往來賬款成因分析及解決對策[J].科技信息.2011,15(15):52-53

[2]楊松壽.淺析往來賬項在企業財務管理中的重要性[J].現代商業.2010,05(08):84-86

[3]樊藝峰.加強往來賬款管理完善企業內部控制[J].冶金財會.2010,36(05):58-60

[4]郝麗霞.淺析企業往來賬項管理中存在的問題及對策[J].中國管理信息化.2012,18(07):41-43