關于“數字財政”一體化軟件之利弊

杭州市建設工程質量安全監督總站 蔣玲仙

關于“數字財政”一體化軟件之利弊

杭州市建設工程質量安全監督總站 蔣玲仙

“數字財政”一體化軟件是社會發展進步，管理各預算單位一種極好用的軟件，它通過用款模塊、支付模塊、會計核算模塊三大支撐，把預算單位、監管單位、銀行之間三都密切聯系，更好地為管理資金提供服務。本文主要介紹軟件及它的利弊，揚長補短。

數字財政 一體化流程 利弊

什么是“數字財政”，它是在新形勢下對進一步加強預算管理，支出管理，會計核算管理提出來的一種資金活動通過數字管理的手段，它通過一體化軟件來協調預算單位，預算管理單位，以及銀行之間的管理與結算；它也能通過一體化軟件來控制預算單位內部人員不相容職務分開的原則。

一、一體化系統的用款計劃模塊把預算局，和預算單位之間流程更加簡單明

月末22日前通過該模塊預算單位向財政業務科室申請下月用款計劃，用款計劃按預算科目、項目、經濟科目、資金性質、支付方式分別申報，財政業務科室按基本支出的均衡性、項目支出進度同意后，批轉財政預算科，預算科室根據年初預算審核批準后，形成預算單位的可用資金。對于除了獎勵性工資直接支付，統發工資及政府采購之類的支出預算單位不需進行用款計劃的申報。預算單位在可用資金金額范圍內進行支付。整個用款計劃申請流程運行到哪個步驟，通過用款計劃模塊的查詢系統可以進行查詢。

二、一體化系統的支付管理模塊主要針對預算單位在支出方面從直接和授權支付進行的分解

(一)財政直接支付系統（含政府采購資金支付）

預算單位經辦人根據模塊信息錄入選擇或錄入支付信息，正確填寫收款人、開戶銀行及賬戶，生成核算信息，提交不相容職務復核；復核人員對申請的用途、科目、金額及收款人等信息進行復核，可對用途和收款人信息進行修改，確認無誤后，打印直接支付申請書，加蓋單位財務印章及財務人員簽名，匯同原始憑證（采購類則附上合同、決算等材料）送到結算中心辦理支付審核；審核后交由銀行劃款。直接支付系統模塊可進行全額和差額退款，也可要根據業務流程進行更正或作廢處理。

(二)財政授權支付系統

相對于直接支付系統模塊，授權支付過程的要求就簡單些，結算中心要求不見單審核，而采取定期抽查原始憑證的原則。支付業務與直接支付系統模塊的處理業務流程一致。在財政授權支付中，有一項特殊的業務，公務卡報銷，公務卡支出明細清單在系統內一覽無疑，選中一條消費記錄，輸入金額，選擇預算項目、經濟科目，預算來源，確定。其它過程比照授權支付方式流程、方式一致。

三、一體化系統中另從支付模塊分解到會計核算系統模塊的，是其它支付模塊

它與單位預算無關，即與年初指標無關；它必需在會計核算模塊中操作；它包括與直接支付、授權支付無關收款業務和內轉業務。照收支兩條線大背景的要求，收入需交入收入戶，所以其它支付有兩個銀行賬號，像電話費、公積金托收等業務從小額戶（通常也指基本結算戶）支付，后由收入戶轉入，收入戶的資金大部分來源于零余額財政用款額度，小部分資金是暫存性質的款項。其它支付模塊的支出一般實行也是不見單審核，經辦人錄入會計要素，由財務負責人提交，結算中心稽核，自動生成憑證。

這三種支付模式（包括內部往來）由經辦人錄入、財務負責人審核、結算中心稽核進行支付的一系列操作后，與銀行支付業務軟件對接，形成銀行支付令，才能支付成功。

四、一體化系統中會計核算系統模塊，剔除其它支付這一子系統外，還有期初數據、憑證管理、賬簿查詢，出納管理、單位月結、報表管理等子系統

期初數據子系統是上年數按實錄入的基本系統；憑證管理子系統可以根據賬務處理時間、支付令、摘要、金額等要素進行查詢；賬簿查詢子系統可按總賬、明細賬、多欄賬、預算執行表、余額表等分類，再根據實際要求對科目、項目、支出按月或累計查詢，也可生成簡單的表式，如執行表和余額表；出納管理子系統出納可進行銀行對賬，并生成余額調節表。單位月結子系統是預算單位進行月結的系統，一但月結，但不可對以前月份進行賬務處理。報表管理子系統可以生成收入支出總表、資產負債表等。會計核算系統搜羅的報表為領導決策提拱參考，為預算監督部門提供下年計劃依據。

這三大系統大部份業務需在網上進行操作，它的流程是最大優勢，促進了預算單位財務內部控制度的實現，保證了預算單位和監督單位不相容分離，實現了預算單位、監督單位、二個銀行四者之間的統一，也完成了預算資金計劃到使用、使用到報表、報表結轉到期初數的錄入的無縫對接，與原先人跑到預算局申請用款，經審核后，去拿回審批單，經辦人辦理支付業務每月幾次或數次到結算中心結報備用金，結報好以后，再把結報單送銀行，整個事情看起來就時人在轉來轉去的，這樣從數字財政系統節省了大量的人力，物力，財力而且很好地滿足了預算單位的需求，總體來說這是一套完美的系統，也是一套好用的系統。不可否認，它的缺陷也是有的，我認為有二方面：

一方面是會計分錄要打圈，而且還不明顯。舉個例子基本結算戶的回單不慎遺失，去銀行補辦一張回單卡20元，托收20元，手里揣著20元的回單，首先在會計核算系統模塊做第一筆分錄：借暫付款20元，貸銀行存款（基本戶）20元，為什么是先做暫付款科目呢？因這20元要從收入戶收回，支付性質屬于暫時支付。其次在支付系統模塊做第二筆分錄：借經費支出—辦公費20元貸零余額賬戶用款額度20元。這是一筆預算單位用款額度的減少20元。收款人：預算單位的收入戶。這看上去這二筆分錄是完全不搭的分錄。然后在會計核算系統模塊中做第三筆分錄：借銀行存款（收入戶）20元，貸暫付款20元，沖銷了第一筆的暫付款，剩下兩個銀行在會計核算模塊里再做第四筆分錄，借銀行存款（基本戶）20元貸銀行存款（收入戶）20元，那么這四筆分錄對沖以后，得出第一、三、四筆是多做的會計分錄，只是第二筆是真正有用的，沒有對沖的分錄。原本從單純的會計理解可以做一筆分錄：借：經費支出20元，貸銀行存款（基本戶）20元，現在成了四筆分錄，原因有三：一、年初預算局沒有把預算資金撥到基本結算戶，就給了一個單位的用款額戶，銀行的基本結算戶也就是個備用金賬戶。二、從用款額度出來的資金只能支付給單位的收入戶。三、一筆托收業務，涉及到兩個銀行，最后做了一筆平衡分錄，補足備用金賬戶。如果上述四筆分錄有一筆，就會造成出納對賬不平。這還是筆相對簡單的分錄，還有住房公積金、子女統籌、保險等托收，更為復雜些。

另一方面是有調整經濟科目業務得找銀行，只有銀行把賬調好了，預算單位要調整的內容才算真正調整到位。舉個例子：購買一批勞保用品800元，當時做賬時：借經費支出—辦公費800元，貸零余額用款額度800元。后來報表生成，發現這筆經濟業務做錯，應做福利費，于是這筆業務得更正，得這樣，經辦人做授權支付零支付錄入：借經費支出—福利費800經費支出——辦公費-800元，貸零余額賬戶用款額度0元，生成授權支付令，打印授權支付更正（退回）通知書，一式二聯送到開戶銀行，經開戶確認，結算中心不見單稽核通過，登賬后，成功生成憑證。因此筆業務涉及的授權支付調整，如果直接支付調整經濟科目則需直接支付零支付錄入，生成直接支付令，打印直接支付更正（退回）通知書，一式二聯先送到結算中心稽核，再交由收入戶銀行確認后，預算單位登賬，成功生成憑證。借經費支出-獎勵性績效工資5000元，經費支出—津貼補貼-5000元，貸零余額賬戶用款額度—直接支付0元，原手工記賬時采用紅字更正法，做一筆紅字沖銷：借經費支出—津貼補貼-5000元，借經費支出—獎勵性績效5000元，這樣就可以了，不需要到銀行確定預算單位的調賬。如果忘了去銀行確認，就會形成銀行掛賬，但是會計憑證照樣生成，預算單位與銀行脫節，造成年終銀行清理，清退預算單位原調整的科目，它會紅沖一筆分錄，等于當初預算單位的調賬無效，由于年終結算時間的截止，造成預算單位報表不準確。

對于這套數字財政系統，闡述的上述幾個觀點。這套系統對財務人員素質提出了更高要求。作為財務人員，不僅熟練自已的會計專業，還應努力提升學習數字財政系統的能力，發揮數字財政系統最大效益。

[1]財政部.事業單位會計制度,（財會[2012]22號）

[2]《中華人民共和國會計法》《事業單位內部控制制度》