對外擔保財務管理方法研究

沃爾德集團有限公司 張樂

對外擔保作為事企單位日常經濟活動中的一項重要內容，需要對其采取一定的財務管理活動。但是，由于日常的經濟行為中對外擔保較為少見，常常被財務管理部門所忽略，缺乏適當的財務管理手段，是引起擔保財務失控的重要原因之一。所以，針對對外擔保進行有效的財務管理非常重要，它不僅可以確保會計核算的真實性，還可以保證財產物資的安全性和完整性。此外，在提高公司經營的穩定性和維持財政紀律等方面，也具有重要意義。對外擔保的財務管理需要做到貫徹執行會計準則和財務制度，依法實施公司的對外擔工作。本文就對外擔保的財務管理做深入探討，研究有效的財務管理方案。

一、采取適當的職責分離

首先，負責接待擔保業務申請的員工與最后核對擔保業務的員工必須分離，負責調查被擔保企業財務狀況的員工與審批擔保業務的員工必須分離，負責擬訂擔保合同的員工與復核擔保合同的員工必須分離，負責訂立擔保合同的員工與執行墊付擔保責任款項的員工必須分離，負責擔保業務記賬的員工與核實擔保業務的員工必須分離，負責執行墊付擔保責任款項的員工不能成為付款人。以上職責不能由同一個人人擔任，必須采取適當的職責分離。其次，擔保標準和擔保條件需要通過了業務管理部門的審核批準才可以正式執行，否則不予執行。

二、采取嚴謹的授權審批

在審批擔保業務時，有幾個關鍵點需要認真注意：在簽訂擔保業務之前，需要通過上級的審批；在上級審批結果未下達之前，不允許簽訂擔保合同；擔保標準、擔保條件和擔保相關責任等條例均需要經過上級的審批；在幫助被擔保企業執行債務付款項目時必須經過上級審批。總而言之，與擔保業務相關的重要文件和指標均需要經過上級審批通過之后，方可執行。

三、擔保原則、擔保標準及擔保條件等制度

制定嚴格的擔保原則、擔保標準和擔保條件是減少擔保風險，避免因擔保產生損失的有效途徑。對外擔保應該遵循平等、合法、審慎、互利、安全的原則。企業需要對擔保業務建立一定的擔保標準和擔保條件，在考察被擔保方時，不符合擔保條件者，不予以擔保服務。此外，嚴格來說，集團性公司旗下的子公司不具備對外擔保的權利，所以不能自行給外來單位擔保服務。

四、財務部門應該保留充分的對外擔保憑證，并做好擔保記錄

憑證和記錄是反映整個擔保行為合法、安全、有效執行的依據，是現代企業的內部會計需要嚴格控制好的因素，它不僅反映了經濟業務的具體形式，也反映了相應控制形式的有效性。為確保憑證和記錄的清晰和完整，需要事先對其進行編號處理，這樣做不僅便于檢查整個擔保過程的程序，還可以大大減輕擔保業務的繁瑣性。擔保公司在收到外來事企單位的擔保業務申請書時，首先應該備份一份預先做好編號的擔保業務受理書，這份受理書將用于調查提出申請事企的財務狀況和公司經營狀況，并針對這些內容制定合適的擔保合同，同時做好相應記錄。擔保業務談妥之后必須簽訂擔保合同，在合同起效后，業務才算正式受理成功。擔保合同采用一式三份的形式，一份交給申請事企，一份交由擔保公司的會計部分作為登記的附件保存，最后一份則由經辦部門作為記錄保存起來，為將來的檢查留下存根。

擔保期間，若被擔保方因為主觀因素需要改動擔保合同中的內容，需要按照要求辦理，但值得注意的是：在設計需要增加擔保范圍或延長擔保期限、增大擔保責任等方面的內容時，需要向擔保公司上級提交新的申請，在上級審批通過之后，雙方重新簽訂新的擔保合同，同時，舊的合同則作廢。此外，如果擔保有效期期滿，或者擔保合同產生了修改，或者擔保公司為被擔保事企單位墊付了某些付款項目后，擔保公司需要及時通知被擔保事企單位擔保合同終止了。

五、定期了解被擔保事企單位的財務狀況和經營狀況

擔保公司在為被擔保事企單位提供擔保服務的時候，需要承擔很多潛在的風險，如被擔保事企的誠信問題、經營狀況、財政財務問題等，一旦被擔保事企不能按合同要求去做，則對擔保公司的財務管理危害非常大。所以，為了減少對外擔保的風險，應該定期對被擔保事企單位進行調查，了解其財政狀況和經營項目問題，確保其公司的正常運轉，盡量避免不誠信的事情發生。也就是說，為了擔保公司自身的利益，需要對被擔保事企單位起到監督的作用。而在選用定期審核的人員時，應該堅持職責分離的原則，安排獨立于擔保合同相關核準項目的人員對被擔保事企進行定期的、全面的了解。在發現被擔保事企出現財政問題時，應該及時與對方交涉，盡可能地減少擔保公司的損失。在定期了解被擔保事企單位的財務狀況和經營狀況時，以下幾點需要認真了解：被擔保方的設立情況，如主管部門、法定代表人等；被擔保方的資金運轉情況，如現金流量等；被擔保方的債務情況及債務構成情況，如銀行貸款、證券等；被擔保方的生產情況及經營情況，如生產原料、市場競爭等；被擔保方當前的收賬情況，如應收賬款、實收賬款等。此外，了解被擔保事企單位的用人狀況、人員素質、風氣等也非常重要，因為一個公司的職工風氣其實也可以反映該公司真正的運行狀況。

在了解了上述的幾方面情況之后，還需要調查被擔保方近3年的年度財政報表和近三個月的月度財務報表，對被擔保方的前景進行預期分析，從而反映出該事企的發展走向，進一步對以后的擔保合作進行思考。

六、擔保檢查與反擔保制度

擔保檢查指的是在擔保期限以內，財務管理人員有責任有義務對被擔保方的經營狀況、資格和擔保相關事項進行檢查，以便對擔保事項的進度有所了解，在保證雙方利益方面有所作用。在出現擔保公司為被擔保方墊付款項后，財務管理部門可以及時向被擔保方收取賠償。對于短期擔保業務，期限在一年以內，風險較大者，財務管理部門需按月進行擔保檢查；對于長期擔保業務，期限在一年以上，風險較低者，財務管理部門只需要按季度進行追蹤檢查即可。

反擔保是指擔保公司要求被擔保事企單位自己為自己提供適量擔保。這樣做的目的是保證債權人的擔保權利，在自身支付墊付情況下造成自身的損失時，反擔保可以使該損失得到優先賠償權。

七、關于墊付款項的催收情況

在擔保期間，財務管理部門有責任對受益人提交的相關書面索賠文件進行驗證，檢查文件的有效章字，確認索賠是在有效期內的正規合法情況下，方可核對驗收，并交予相關部門簽字，最后方可執行對外支付墊付款項。如果在核對無誤后，涉及有擔保責任的，首先應該使用被擔保方與擔保方之間的來往款項進行對外履約和支付墊付，在支付不足時，方可由擔保公司為被擔保方提前墊付。但是，財務部門需要將墊付通知單及時發給被擔保事企單位，并將反擔保回執單取回保存。

八、總結與思考

對外擔保業務，是一項涉及方面廣，資金流動大的一項經濟活動。做好相關的財務管理是保證擔保業務正常、有效進行的保障。本文通過介紹職責分離、嚴格審批、擔保原則、標準、條件和反擔保制度等方面的內容，為擔保業務的相關財務管理部門提供了一些可以使用的方法并值得注意的事項。以便為公司的擔保業務發展出一份力，為公司的財務管理部門日常工作提供一些參考。

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