中小企業內部控制問題研究

河北冀中漆業有限公司 劉俊東

近些年，我國在中小型企業中雖然在內部控制工作方面取得了一定的成績，但是，與其他發展相對較快的國家對比發現還存在著較大的差距。為了使內部控制的作用得到充分的發揮，加強企業內部控制管理不僅可以使企業經濟目標得到有效的保障，而且還可以對經濟平穩且快速的發展具有一定的促進作用，使市場秩序更加規范，從而維護社會的公共利益。由于我國中小型企業不斷的進行兼并以及重組，并且規模也逐漸擴大，所涉及到的行業也更加多元化，因此，也對我國中小型企業內部的控制工作提出了更高的要求。

一、我國中小型企業內部控制工作中存在的問題

當前，我國中小企業在組織管理體制方面還沒有形成較為規范化的形式，進而影響和制約了我國中小型企業的投資決策能力以及在市場中的競爭能力，使得中小型企業的內部控制工作沒有發揮出應有的成效。

(一)環境控制失效

企業內部的環境控制就是指在企業當中對人員的工作風氣以及工作氛圍的控制。這直接關系到中小企業中工作人員對內部環境的控制意識，同時也是企業內部其他工作方面的控制要素。企業中環境控制工作的失效，對企業內部控制體系的正常實施產生了較為嚴重的影響，同時也對其他方面的工作產生負面的影響。當前我國中小型企業中的股權呈現出高度集中的態勢，即便將上市后的中小型企業的流通股權全部買下，也不能完全取得中小型企業的實質性的控制權，資本市場針對經營人員的約束力度較為低下，并且中小企業中的董事會基本也都是由其內部人員所構成，對經營人員的督促力度十分的有限，企業中缺少對高層管理人員的監督和激勵，很容易造成企業運營的決策失效。

(二)企業內部控制職能無法充分發揮

目前，絕大多數的中小型企業中的內部控制職能部門還停留在財務以及經濟責任等幾個單層面的控制工作上，僅僅履行監督以及評價的職能。使得企業控制工作設立的過于形式化，只是讓其代表有關部門進行監督，這說明企業沒有從根本上認識到內部控制工作對于企業的重要意義。由于這種監督主導型的理念，使企業的風險管理沒有得到進一步的加強，無法提高經營效率。

(三)內部控制建設有待完善

在我國中小型企業中國已經開始依照現代企業控制和管理制度進行了改革，并且進一步完善了公司法人的治理結構，但是仍然存在著內部控制建設落后以及設計與執行方面均存在著較多的問題。很難將企業的風險掌控在一定的范圍內，無法保證實現企業戰略發展以及經營目標，造成企業內部的控制部門只能在發生問題后在去補救，未能做到良好的實現企業內部控制與企業審計之間的轉變。

(四)內部控制人員素質偏低

由于內部控制人員沒有經過嚴格的篩選和培訓，大部分由財務等部門抽查而來，導致很多內審人員不具備專業的能力，沒有通過對應崗位的資格考試，這些人員在設計技術以及理念方面都存在著較大的欠缺。

二、中小企業中內部控制的有效策略

(一)戰略定位的指導思想

企業的控制管理在董事會的正確領導下進行，并且要嚴格遵守國際內部控制的相關標準，并且我國企業集團應該將服務管理以及服務效益作為內部控制工作的出發點，將企業的經營管理以及企業的內部控制作為企業內部管理的核心內容，對集團的經營運行實施一個全方位的監控，從而能夠及時并且準確的掌握在企業經營管理過程中所出現的問題，以便做出及時防范，從而化解經營中的各種風險，提高經營管理的效益與水平，為企業提供發展的目標以及戰略服務。

(二)實施企業內部管理和發展戰略

其企業集團的內部控制與發展戰略必須圍繞著企業的發展戰略與經營的目標，這樣才能加快企業內部控制工作的全面發展，必須要建立將風險評價作為核心，并且對中小型企業的經營運行機制以及多層次的具有監控作用的過程體系，并且還要實現企業內部單純對財務工作的控制轉型為經營管理、內部控制、風險管理的方向發展。使企業內部控制為企業創造出最大化價值，將企業的規范管理和防范風險以及增加效益作為內部控制工作的宗旨，從而使企業高效的運營得到保障，所以內部控制企業管理中成為重要管理工作。

三、結束語

加強國有企業的內部控制管理，可以使企業內部控制以及防范經營的風險得到進一步的強化，使財務的行為更加規范，提高企業的經濟效益，以及嚴肅企業的財經紀律都有著十分重要的作用。因此，國有企業的內部控制一定要做到與時俱進，在進行監督與服務時，及時發現并解決問題，加快其內部控制的進程，促進我國中小型企業的穩定持續發展。

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