不同企業內控管理模式的統籌運行建議

天津夢得集團有限公司　張達

不同企業內控管理模式的統籌運行建議

天津夢得集團有限公司張達

摘要:企業內控管理工作，需兼顧各項內控業務的開展，對于內控模式的選擇，乃至不同企業內控模式的統籌運行，都有著較高的要求。為最大限度調動限制內控管理資源，同時規避資源短缺對企業發展帶來的障礙性影響，文章將在深入剖析統籌運行不同企業內控管理模式重要性的基礎上，研討不同企業內控管理模式統籌運行的建議措施。

關鍵詞:企業管理內控模式統籌運行

一、不同企業內控管理模式統籌運行重要性分析

企業的生存與發展，不得不面對各種內控管理問題，期間必須借助合理的內控管理模式，以應對內控管理工作的復雜局面，但不同企業內控管理模式的運行，可能出現交叉重復的現象，為此有必要統籌運行不同企業內控管理模式：

(一)有利于企業價值的判斷

企業整體內控管理水平的高低，是判斷企業價值的標桿之一，譬如企業的現金管理，現金流量會從企業損益和資產負債表中表現出來。適時通過收付實現制核算得出的現金流量，客觀真實地反映出企業經營情況，用其判斷企業的價值，表達企業短期和長期的利益。而凈利潤等其他企業價值評價指標，同樣也是企業價值判斷的標準。由此要結合不同內控管理模式所創造的企業價值判斷標準，方可不會出現誤導企業價值評估的情況，可確保企業價值判斷結果的科學性和合理性。

(二)有利于企業經營的持續

企業的持續經營，必然經過原材料采購、訂單商品生產，以及商品銷售和售后服務等一系列流程，在流程的每個節點中，均需要離不開一系列的內控管理工作，只有保證內控管理工作貫穿企業整個經營流程，方可保持企業的持續經營。譬如企業掌握采購物資、支付工資、購置加工設備的工資，才能夠正常生產，在將貨物銷售之前，乃至整個銷售過程，現金為企業換取所需資源，進而將資源轉換成商品，在商品完成銷售后，又換回所消耗的現金和賺取贏利的現金，從而維系了企業的持續經營。

(三)有利于企業生產的擴大

面對激烈的市場經營競爭，企業通過擴大再生產，才能夠獲得長期生存的更多機會，期間，企業需要持續購置租賃新設備、引進新技術工藝，以及投入更多的物資資源和人力資源等，而這些再生產擴大行為，需要以科學合理的內控管理工作作為支撐，以免出現資金短缺問題，而造成固定資產投資增加、存貨和營業費用增加等風險。也就是說，科學合理的內部控制管理模式，是保障企業擴大生產的基礎，也是實現企業發展目標的關鍵。

二、不同企業內控管理模式統籌運行的方法

在分析不同企業內控管理模式統籌運行必要性的基礎上，需圍繞企業價值判斷、企業持續經營、企業擴大生產等現金管理行為，分別從統收統支、撥付備用金、結算中心等方面，統籌運行不同的企業內控管理模式。

(一)統收統支內控管理模式

企業內部控制部門負責內部所有內控相關的收付工作，包括收支批準和收支平衡維持等，目的是增強資金的流轉效率水平。在統收統支視角時，企業的內部控制管理前提是設立獨立賬戶，針對局部資金沉淀的問題，要分析資金在流入和流出環節的受阻因素，進而秉著“開源節流”的原則，將部分影響企業經營的現金盤活，以此提高企業內部控制活動的現金周轉效率，譬如客戶付款后，進入公司的賬戶，無論是大額的開支，還是零星的支付，都需要按照公司的審批程序，在此基礎上將審批后的資金，劃撥給供應商。

(二)撥付備用金內控管理模式

統收統支的同時，與撥付備用金相關的內部控制管理模式，要求在在預定期限內，將一定數額的資金撥付給各個部門，以維持各個部門工作的正常運轉，另外各個部門亦可在業務辦理完成后，持相關的收據、發票等，統一至財務部門報銷。備用金撥付是統收統支內部控制的重要補充方式，側面要求相關部門具備一定的內控管理資金撥付決策權，盡管部門內部沒有設置內控資金管理的機構，但除了報銷需由財務部門審核，部門的主管在授權的標準范圍內，有權支配備用現金的使用。以某企業為例，該企業內控管理部門的獨立資金賬戶中，備用金直接撥付至個部門，各個部門再決定現金的零星支付，期間需根據支付審批程序，持單據到財務部門報銷，而大額的開支，按照審批程序直接到財務部門提取現金，用于相應業務的開支。按照這種方法，可有效解決內控管理經常出現的備用金不足問題，這也是統收統支內控管理模式的有益補充，兩種模式必須以互補的方式進行統籌運行。

(三)結算中心內控管理模式

結算中心為企業內控管理工作的核心環節，在企業內部設立結算中心，負責企業全部各種收付和往來結算，其設立的職能部門，具有獨立運行的職能，包括資金的統一結算、籌集、管理、規劃和調控等，由此企業就能夠實現內部控制工作有效調節和合理使用，首先是設置賬戶，內控管理相關的獨立賬戶，擁有相應的經營權和決策權，但為了避免內控管理工作的暗箱操作行為，企業內控管理“收支兩條線”非常有必要，即收入賬戶只負責收取現金而無權支出現金，而支出賬戶只負責支出現金而無權收取現金，期間企業結合日常零星支出所需，設定結算中心最高的現金保存額度，在企業現金流入或者流出超出該額度時，必須向最高層申請，最大限度控制內控資金體外循環的風險。其次是內控管理模式構建，相比于普通的內控管理模式，結算中心內控管理模式的內部賬號，能夠以協議方式，授權設置分賬戶，具體需要結合企業的詳細實力而定，譬如企業發展至一定規模后，有能力開辦子公司，則子公司可設置相對獨立內部賬號，適時協議收入賬戶為子公司上劃資金，而協議支出賬戶為子公司賬戶下撥現金所設置。在此值得注意的是，協議賬戶所提供的上劃明細表，為結算中心生成劃賬結轉單所需，適時結算中心的存款增加或者減少，都要在全面計劃預算體系當中，進行按需劃撥。

最后是外部結算內控管理，企業部門在對外支付款項之前，需提前向結算中心申請，結算中心根據企業的整體內控管理計劃，第一時間將支付款項撥付給申請部門；而部門收入客戶的現金，部門既可以直接接受客戶提出的收款請求，亦可以讓客戶向結算中心提出收款請求，適時結算中心進行客戶收款業務的統一辦理。

(四)存貸款內控管理模式

存款和貸款業務，是任何一個企業內控管理必不可少的工作，存款要以利息收入作為內控管理合理性與否的判斷，而貸款管理相對復雜，要求分析企業信用、信貸額度、設置到期報警和應對還貸催收等。企業的貸款與業務發展息息相關，要求在企業提出內控資金要求后，權衡企業現有資金持有量能否滿足內控業務拓展需求，如果資金短缺，則要提前做好貸款準備工作，而銀行與企業的貸款業務合作，首要前提是考量企業的信用水平，以此決定是否給企業提供貸款及貸款額度的高低，適時企業的內控管理工作，并非簡單權衡資金的持有量，還需要站在全方位內控管理的視角，權衡自身的信用水平，譬如內控收支能力等。至于貸款到期報警信息的設置，以及還貸的催收，企業內控計劃中也要做好充分的應對準備工作，根據每筆貸款的計息條件、利息率、逾期利息率等，充分保持貸款資金的積極性和靈活度。

三、結束語

文章通過研究，基本明確了不同企業內控管理模式統籌運行的重要性和統籌運行的方法，但考慮到不同企業內控管理要求和條件的差異性，以上內控管理模式統籌方法在具體企業中應用時，還需要結合相關企業的內控管理情況，予以因地制宜地參考借鑒。

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