新經濟形勢下疾病預防中心內部審計工作改進策略探討

山東省東營市疾病預防控制中心 楊秋云

隨著社會經濟的不斷發展，疾病預防中心內部審計工作被提上日程，但是由于財務管理水平、內部審計工作的理論與實際操作經驗都不夠成熟，現階段疾病預防中心內部審計工作暴露了一系列問題，如審計獨立性比較差，權責劃分不明確等等，相關問題的產生造成內部審計無法發揮應有的作用，在疾病預防中心中形同虛設，為了改變該情況，應該在新經濟形式下對疾病預防中心內部審計工作進行改進。

一、新經濟形勢下疾病預防中心內部審計存在的問題

在新經濟形式下，疾病預防中心內部審計工作的運行與發展存在比較明顯的問題，影響了內部審計的效率。

(一)審計獨立性相對比較差

疾病預防中心內部審計的獨立性相對較差，內部審計的行為準則與立足根本就是獨立，內部審計的獨立性指的是審計活動的環境中不會存在對內部審計的獨立判斷有影響的因素，工作人員可在不受外界干擾的情況下進行審計工作，并且遵循有關的職業規則收集足夠適當的審計證據，根據自身的專業性判斷對事實做出公正客觀準確的結論。但是現階段疾病預防中心的財務部門領導同時分管財務與審計工作，審計人員的審計結果受財務與相關部門領導的制約，因此無法充分發揮鎮內部的審計作用。

(二)審計服務范圍有待拓寬

現階段疾病預防中心內部審計主要工作內容集中在對財務數據的糾錯與改正上，尚沒有涉及內部控制和風險管理等領域。疾病預防中心內部審計主要針對審查和佐證會計信息的真實合法性與合規性，并分析評價其經濟效益，但是往往卻忽略了其社會效益，例如某疾病預防中心審計相關科室的時候，通常只審查相關科室的收入和支出是否符合真實的情況，同時對減少支出增加收入給出合理的建議，但對服務對象如何評價該科室，對服務對象滿意情況的反饋，以及支出項目的合理性，固定資產的增減等問題都沒有包括進行審計，疾病預防中心內部審計范圍過于狹窄，無法體現出內部審計應具備的功能。

(三)審計準確性需進行商榷

疾病預防中心內部審計準確性又稱內部審計質量，審計質量分為審計成果與審計行為兩部分。質量是內部審計的靈魂。如果要保證內部審計的質量就必須要進行質量控制這項工作，即內部審計機構和人員的行為規范，在審計過程中恰當的運用審計的準則，進行自我約束，提高審計效率。然而現階段疾病預防中心內部審計質量控制不完善，首先制度建設落后，部分疾病預防中心還沒有制訂質量控制制度，已有的質量控制制度也存在問題。其次是審計復核形式化，由于疾病預防中心內部審計工作人員不足，因而在復核時，經常出現工作人員之間互相核查，但具體分工和職責都不明確。最后內部審計問題追責不到位，由于責任劃分不清，所以也無法進行具體的追責，內部審計報告的質量不高，無法對疾病預防中心財務控制及相關工作產生幫助。

(四)財務信息軟件應用不足

但是現階段疾病預防中心內部審計工作手段和技術還比較落后，很多審計業務都依賴于手工，例如，對審計進行抽樣時主要根據審計人員的個人經驗和認知，異常數據的分析也只是依靠審計或財務部門的主管判斷，傳統手工錄入審計信息、編制審計報告的方法比使用計算機更耗費時間，而且人工成本比較高，且一般情況下疾病預防中心的內部審計工作人員往往由財務工作人員兼職，在此模式下疾病預防中心的日常財務工作也將受到影響，無法保證內部審計的效率，使得內部審計無法在疾病預防中心中最大的發揮作用，反而增加了疾病預防中心的負擔，影響了疾病預防中心開展內部審計工作的意愿。

二、新經濟形勢下對疾病預防中心內部審計工作的發展建議

為了提高疾病預防中心內部審計工作的質量與效率，應該從多個角度入手，實現內部審計工作的逐步完善。

(一)完善內部審計環境提高獨立性

我國資本市場目前還處于起步的階段，監管不夠完善，我國應該借鑒西方發達國家的先進治理經驗，切實完善疾病預防中心的審計環境。該模式是指將內部審計委員會設置在疾病預防中心的管理層中，其組織成員由各部門管理人員構成，疾病預防中心的內審部門在該委員會的指導下工作。內部審計委員會的主要職責是在疾病預防中心內擬定內部審計章程、統籌安排內部審計工作經費、選擇內部審計實施機構的工作人員和討論確定內部審計短期工作計劃與長期工作規劃，由領導所構成的委員會具有審計工作的絕對話事權，而且獨立于財務部門存在，所以在委員會領導下的疾病預防中心內審部門才會有最強的獨立性，而且單一的領導方式有利用于克服雙層領導意見不統一的情況，方便疾病預防中心內部審計工作的開展。

(二)明確審計權責以確定服務范圍

應對疾病預防中心加強管理，即在管理疾病預防中心時，應適當的引入法人機制，明確審計權責。首先是決策權設置，董事會和監事會的人員選擇由疾病預防中心下設的監督管理委員會負責，其中醫院董事會負責經理層人員的選擇和日常的經營活動決策，這些決策都必須滿足監督管理委員會對疾病預防中心的要求。其次是執行權設置，董事會的決議結果要由經理層來執行，最后是監督權設置，設置與董事會平行的機構監事會，它負責建立內部審計的監督管理部門、負責所有者代表的疾病預防中心監委會、負責對經理層執行力和董事會決策進行監督。疾病預防中心這種類似企業經營模式的內部審計管理方式能夠有效明確權責劃分，提高審計工作的有效性。

(三)加強審計報表審核提高準確性

在審計報表環節，內部審計部門要將審計成果匯報給疾病預防中心最高決策機構和人民群眾，還需要將審計結論和審計建議傳達給被審計單位。它可以說是一個綜合展示環節，能夠顯示審計的質量，所以在此環節應該多層次多方面的復核審計報表。多層次的含義是，審計報表先經過審計項目工作組的工作人員的檢查，再交由審計項目工作組的組長復核，最后還要經過疾病預防中心內審負責人的第三次核查，這三類審核人在審核中給出修改意見并做好復核的記號。多方面的含義是，復核時要從多個角度檢查審計報表，如審計報表采用的證據是否準確可靠、報告中的評價是否適當、報告建議是否能夠幫助疾病預防中心改善風險管理和內部控制、報告結構是否層次清晰分明。

(四)引進財務信息軟件保證效率化

從上世紀90年代起，包括疾病預防中心在內的各類醫療機構也跨進了信息化的行列，在很多方面都可用電子數據替代紙質媒介，例如掛號入院管理、擬定治療方案、物資歸集和使用等方面。另外，傳統的紙質賬務的財務管理向電子賬務變化，財務工作程序逐漸信息化，疾病預防中心院的管理方式也向信息化管理方向轉變，這需要疾病預防中心內部審計人員與時俱進，緊跟信息化趨勢，認真學習計算機網絡知識并將其運用到審計工作中，以推進審計工作的快速發展。疾病預防中心可以與軟件公司合作，開發適宜疾病預防中心使用的財務信息軟件，在軟件中增加內部審計的相關模塊，同時已錄入的信息進行加密，保證內部審計相關數據不外泄，通過軟件進行相關數據的分析，出現異常數據及時上報給管理層，提高內部審計工作的效率。

三、結束語

通過對內部審計相關問題的研究，能夠看出現階段疾病預防中心在內部審計方面存在較多問題，已經影響了疾病預防中心正常的生產經營，迫切需要合理的方式進行解決，同時隨著經濟形式的變化，疾病預防中心內部審計工作在運行過程中可能會暴露更多的問題，應該時刻認識到對內部審計問題的解決并不是一蹴而就的，需要疾病預防中心不斷提升對自身經營發展的監督，政府需要出臺相關政策保證疾病預防中心的規范發展，社會機構也需要對疾病預防中心進行監督保證其在內部審計方面問題的不斷縮減，通過各方共同努力，保證疾病預防中心服務的水平持續健康發展。

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