事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)存問題及對策

山西省水利水電科學研究院 王怡

一、當前事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

(一)事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作認識不足

盡管內(nèi)部審計工作在事業(yè)單位已經(jīng)開展了多年，但在事業(yè)單位，內(nèi)部審計工作并沒有得到廣大職工的認可，甚至有的審計工作人員都不重視該項工作的開展。認為事業(yè)單位并不進行生產(chǎn)經(jīng)營性的市場經(jīng)濟活動，沒有必要對成本控制和收入情況進行再次審核，尤其事業(yè)單位都是由財政直接撥款，同時還有外部審計的存在，在這種情況下單位只需要一個會計進行簡單的記賬就足夠了，審計工作不過是多此一舉。這是因為大家普遍把審計和紀檢看成了一類，而忽略了審計工作對單位經(jīng)濟效益的影響。尤其是有的領導同志，根本沒有認識到內(nèi)部審計對單位發(fā)展的重要性，反倒覺得內(nèi)部審計的存在約束了單位資金使用的自由，因此對審計工作不僅不支持甚至是百般阻撓。在這種情況下，內(nèi)審工作的開展效果就可想而知了。

(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性和制度規(guī)范

內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督手段，承擔著對事業(yè)單位內(nèi)部財務收支情況合規(guī)性和效益性審核的職能，如果在審核的過程中無法保持權威性、獨立性和規(guī)范性，那么就很難確保公正性和真實性，內(nèi)部審計也就失去了其價值和意義。而獨立性和規(guī)范性的根本，一是要確保機構設置的合理性，二是要有完善的制度保障。合理的機構設置可以賦予內(nèi)審部門獨立的職能職責，避免權力和職務重疊而出現(xiàn)工作懈怠等問題。完善合理的制度不僅賦予內(nèi)審制度以權威性，更是從內(nèi)容和程序上對內(nèi)審工作進行了規(guī)范，為內(nèi)審工作的有效開展提供了依據(jù)和保障。事業(yè)單位在未來的發(fā)展中，又必須針對內(nèi)審工作制定專門的管理制度，設置獨立的機構和部門，配備專業(yè)的審計人員，以提升事業(yè)單位內(nèi)審質(zhì)量。

(三)內(nèi)部審計缺乏人才支持審計質(zhì)量不高

在事業(yè)單位內(nèi)部審計中，一是單位對內(nèi)部審計部重視，二是單位缺乏經(jīng)營性的經(jīng)濟行為，三是內(nèi)部審計部門無法直接實現(xiàn)經(jīng)濟效益，因而事業(yè)單位無法為內(nèi)部審計崗位提供優(yōu)越的薪金水平，也就無法吸引到專業(yè)的審計人才進入，內(nèi)部審計質(zhì)量難以保證。首先是在內(nèi)部審計中把更多的精力放在了直接的經(jīng)濟往來的合規(guī)性審查上，而忽視了對財務的系統(tǒng)性分析。其次是在審計方法上沿用了傳統(tǒng)的查錯防弊手段，忽略了對新時期新情況的審核，糾錯能力較為缺乏。最后是在審計中并未嚴格按照審計內(nèi)容進行糾察，而是以領導意志為指導，致使審計本身存在違規(guī)。

二、改善事業(yè)單位內(nèi)部審計的主要對策

(一)加強對領導干部的培養(yǎng)，提高對內(nèi)部審計的重視

事業(yè)單位內(nèi)部審計一般是由專門配備的內(nèi)審部門對本單位的經(jīng)濟交往進行全面審計，確保單位每一項財務收支的真實性、合法性和效益性，并對財務運作的真實情況出具審計報告，以為單位新一年度財務收支計劃做重要參考。然而，目前由于一些歷史性原因和現(xiàn)實原因，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還未受到足夠重視，制約了內(nèi)部審計工作的有效開展。因此，內(nèi)部審計的建立還要從領導抓起，首先是要對領導干部進行業(yè)務培養(yǎng)和思想教育，加強領導干部對內(nèi)部審計工作重要性和現(xiàn)實意義的認識，提高領導對內(nèi)審工作的重視，內(nèi)審工作的后續(xù)開展才能得到支持得到保障。

(二)強化內(nèi)審人才隊伍建設，提高內(nèi)審工作的專業(yè)性

任何工作的有效開展都必須以人才為基礎，只有高素質(zhì)專業(yè)化的人才隊伍，才能有效的提升內(nèi)審工作質(zhì)量。首先，人才建設就是要提升內(nèi)審隊伍的總體素質(zhì)，通過人才建設完善內(nèi)審工作的規(guī)范化并提高審計效率。其次，專業(yè)的審計人才能夠以專業(yè)的眼光及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題，修復審計程序和內(nèi)容上的不足，也更能在審計中發(fā)揮實效提高審計質(zhì)量。最后，專業(yè)獨立的審計人才隊伍能夠提高審計工作的獨立性和規(guī)范性，提高審計人員的抗壓能力，以減少受到來自單位領導和同志的干擾。

(三)制定并完善內(nèi)審制度，為內(nèi)部審計提供制度規(guī)范

上文已經(jīng)提到，規(guī)范的制度是內(nèi)部審計工作權威性的保障，同時也為內(nèi)部審計工作提供了內(nèi)容和程序上的規(guī)范，促使內(nèi)部審計工作可以更加順利有效的展開。首先是在內(nèi)容上，事業(yè)單位內(nèi)部應當根據(jù)上級對審計內(nèi)容的要求，結合單位內(nèi)部業(yè)務實際和機構設置的情況，對審計內(nèi)容進行全面性和重點性規(guī)定，為審計工作提供方向性和指導性。其次是在程序上，內(nèi)部審計并不是無序的審計，更不能越權審計或者不審計。這就要求以制度的形式，對審計程序和權力進行明確界定，哪些地方必須審，怎么審，都是要用規(guī)定的。只有這樣，才能夠保障事業(yè)單位審計工作的權威性和規(guī)范性。

(四)加強內(nèi)審工作宣傳，提高對內(nèi)部審計認同感

內(nèi)部審計工作絕對不僅僅是內(nèi)審部門或者內(nèi)審人員自己的事情，更是整個事業(yè)單位中每一個領導每一位職員共同的事情，在內(nèi)審人員對財務及每一項進行活動進行審計的時候，同樣需要相關人員的配合，如果大家對審計工作都缺乏認識，以抵觸的情緒對待審計，那么審計工作就難以順利有效開展。因此，事業(yè)單位內(nèi)部要經(jīng)常開展內(nèi)部審計宣傳，將內(nèi)部審計工作的重要性和意義傳達給職工群眾，提高職工群眾對內(nèi)部審計工作的認同感，促進其他職工與內(nèi)部審計人員的相互配合，提高內(nèi)部審計工作效果。

三、結束語

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建立和有效開展是一個長期過程，領導重視、制度建設、機構設置、人才配備是確保內(nèi)審工作能夠發(fā)揮實效的前提和基礎，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會嚴重干擾內(nèi)審工作質(zhì)量。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化發(fā)展，內(nèi)審工作也必然要承擔起更加艱巨的職責，尤其在反腐倡廉的大背景下，承擔著重要使命的事業(yè)單位更需要嚴格的內(nèi)部審計以規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟行為，保護國有資產(chǎn)的安全。

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