中央直屬單位全面預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策

國(guó)家海洋局第一海洋研究所 鄭藝

隨著全球范圍內(nèi)科學(xué)技術(shù)的蓬勃反戰(zhàn)與國(guó)際間科技競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，各國(guó)在科學(xué)技術(shù)方面的資金投入激增。研究所作為中央直屬單位，承擔(dān)著研究國(guó)防建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展中的關(guān)鍵性科學(xué)技術(shù)的研究任務(wù)。因此，對(duì)研究所經(jīng)費(fèi)管理顯得尤為重要。但是，由于我國(guó)全面預(yù)算管理在研究所中的應(yīng)用研究不多，很多研究所在全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用方面還存在著諸多問題，使得國(guó)內(nèi)對(duì)于研究所的有效管理成為一個(gè)盲區(qū)。如何在現(xiàn)有的條件下，將全面預(yù)算管理的理論應(yīng)用于研究所的管理中？如何在提升國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)使用效益的同時(shí)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？為此，建立一套適合研究單位的全面預(yù)算管理模式與運(yùn)行機(jī)制是促進(jìn)研究院全面發(fā)展的重要保障。

一、研究所全面預(yù)算管理中存在的問題分析

研究所在預(yù)算管理實(shí)務(wù)中已經(jīng)形成了一套自己的管理方法，但是還不完善，還無法適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，特別是在預(yù)算的編制、執(zhí)行、實(shí)施結(jié)果的處理與分析方面問題明顯。

(一)預(yù)算編制缺乏規(guī)范性、科學(xué)性

研究所的收入來源主要是國(guó)家財(cái)政、各油田自籌資金、集團(tuán)和股份公司等，由于屬于是科研單位，因此，并不需要制定具體的利潤(rùn)目標(biāo)，其支出預(yù)算中的主要部分也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。由于研究所中的每一個(gè)課題的負(fù)責(zé)人、課題組成員基本都是從事我國(guó)基礎(chǔ)科學(xué)研究、應(yīng)用科學(xué)研究的專業(yè)的科研人員，他們都是自己領(lǐng)域中的高級(jí)專業(yè)人才，但是，科研課題預(yù)算的編制并不是一件簡(jiǎn)單的事情，它涉及面廣、資金數(shù)額大、工作繁雜，涉及到的相關(guān)財(cái)務(wù)管理問題復(fù)雜，因此，這些科研人員對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制顯得束手無策。雖然在預(yù)算的編制過程中，要求由財(cái)務(wù)部門的人員參與到項(xiàng)目預(yù)算的編制中，并通過增量預(yù)算法的方式，在充分考慮了預(yù)算期內(nèi)各種變動(dòng)因素的影響，對(duì)上一年的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況相應(yīng)的課題項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額，以此來確定未來一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算支出，但是這樣的預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向性、項(xiàng)目預(yù)算存在隨意性、不確定性，這對(duì)以后預(yù)算的執(zhí)行帶來影響。

(二)全面預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力

在研究所中預(yù)算執(zhí)行的約束力不足主要表現(xiàn)在：科研人員缺乏預(yù)算法律意識(shí)、缺乏預(yù)算執(zhí)行意識(shí)、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控力度不足。例如：有的研究人員認(rèn)為進(jìn)行預(yù)算編制就是向國(guó)家要錢，只要經(jīng)費(fèi)已到位，自己想怎么花就怎么花，這就導(dǎo)致有的項(xiàng)目沒有按照上級(jí)批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；還有的研究人員為了應(yīng)對(duì)在科研過程中出現(xiàn)的一些不可預(yù)見的影響因素，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算打出大量的富余，使得項(xiàng)目研究已經(jīng)結(jié)束但是尚存部分經(jīng)費(fèi)結(jié)余；有的研究人員借助自己手中的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支配權(quán)，將自己、家人消費(fèi)的不符合財(cái)務(wù)要求的發(fā)票、不在經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的開支全部計(jì)入到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與控制無從下手。

(三)缺乏對(duì)在途資金的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

在研究所的項(xiàng)目預(yù)算管理中，還存在很多在途資金、往來款項(xiàng)等，但是并未引起項(xiàng)目管理人員的高度重視。殊不知，在項(xiàng)目驗(yàn)收中，這些在途資金是嚴(yán)重影響項(xiàng)目驗(yàn)收質(zhì)量的重要因素。例如：如果存在大額的在途資金一定會(huì)影響項(xiàng)目成本的構(gòu)成，使得支出統(tǒng)計(jì)不完整；如果存在周期長(zhǎng)的在途資金一定會(huì)影響項(xiàng)目研究的周期，使得項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)間滯后。但是，由于缺乏對(duì)這方面資金的管理，研究所在往來交易賬款中經(jīng)常發(fā)生款項(xiàng)未能及時(shí)到賬的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響了科研項(xiàng)目的正常運(yùn)行。另外，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于本單位對(duì)預(yù)算分析僅停留在表面，只關(guān)注預(yù)算完成情況是超支還是節(jié)約，使得全面預(yù)算執(zhí)行效率大大下降。

(四)缺乏完善的預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

雖然有的研究所建立了預(yù)算考評(píng)激勵(lì)制度，但是由于缺乏與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的掛鉤力度，考核是人為因素影響嚴(yán)重，考核結(jié)果不公開、不公示，考核工作因人而異、流于形式，使得考評(píng)根本無法起到激勵(lì)的主觀能動(dòng)作用。另外，預(yù)算考核的指標(biāo)忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性，引發(fā)了員工對(duì)預(yù)算管理的錯(cuò)誤理解，例如：有的員工認(rèn)為預(yù)算管理的實(shí)施就是為了節(jié)約成本、節(jié)約開支；有的部門削減了一部分必要的工作任務(wù)量達(dá)到節(jié)約費(fèi)用的目的，以此來獲得獎(jiǎng)勵(lì)。

二、優(yōu)化研究所全面預(yù)算管理的建議

(一)優(yōu)化預(yù)算編制方法

這就要求研究所首先要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行分類。研究所可以根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行分類、可以按照技術(shù)的創(chuàng)新度和工作的復(fù)雜性進(jìn)行分類。其次，根據(jù)分類的結(jié)果確定比例結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，可以參考國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究資料制定出科研項(xiàng)目各類費(fèi)用之間的比例標(biāo)準(zhǔn)。第三，根據(jù)樣本中的資料數(shù)據(jù)選擇預(yù)算數(shù)、決算數(shù)離差率最小的經(jīng)費(fèi)支出科目作為倒算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的依據(jù)。第四，倒算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額。

(二)優(yōu)化預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

如前所述，對(duì)研究所科研經(jīng)費(fèi)的管理并不能停留在記賬核算的簡(jiǎn)單層面上，更為重要的是必須針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中體現(xiàn)出的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸集、整理、分析、預(yù)測(cè)，并深挖科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的成功經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律，通過一定的信息系統(tǒng)與科技人員直接進(jìn)行資源共享和溝通，這對(duì)進(jìn)一步提升科研工作有著積極地促進(jìn)作用，以便在盡可能降低科技研究成本的同時(shí)較少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高科技成果的經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范、科學(xué)、高效。因此，研究所必須建立完善的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算全過程、動(dòng)態(tài)化控制信息系統(tǒng)，為我國(guó)的科研創(chuàng)新提供保障。

(三)建立完善的預(yù)算監(jiān)控體系

這就要求研究所必須要建立一套動(dòng)態(tài)的、全過程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的自我約束。一定要杜絕挪用、占用、截留科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違反單位財(cái)經(jīng)制度的行為發(fā)生，避免各種貪腐行為的發(fā)生。另外，還必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在途資金的風(fēng)險(xiǎn)管控中，強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的事前評(píng)級(jí)授信、事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、事后及時(shí)催收的全過程、全方位、動(dòng)態(tài)化管理。

(四)建立完善的預(yù)算激勵(lì)考核機(jī)制

這是全面預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，要求研究所必須根據(jù)研究項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和科技成果的驗(yàn)收情況，對(duì)研究所的相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)部門進(jìn)行激勵(lì)和考核。完善的績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制是保證全面預(yù)算指標(biāo)順利完成的重要前提，如果流于形式將大大挫傷員工的工作積極性，影響預(yù)算工作的順利完成。因此，研究所必須建立完善的考核與激勵(lì)機(jī)制，通過相關(guān)的數(shù)據(jù)資料分析考核結(jié)果，避免主觀臆斷、人為偏好等影響預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)。

總之，研究所不同于企業(yè)、事業(yè)單位，因此，其科研項(xiàng)目的預(yù)算管理不能照搬企業(yè)的管理模式。因此，必須將項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、成本控制等內(nèi)容結(jié)合在一起才能保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與財(cái)務(wù)管理形成一個(gè)有機(jī)的整體，為推進(jìn)研究所的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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