推進(jìn)特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

江蘇省特種設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)研究院 袁敏

特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，對(duì)于加強(qiáng)質(zhì)量安全、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、維護(hù)群眾利益等具有重要作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)檢驗(yàn)檢測(cè)的需求日益增長(zhǎng)，檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)呈現(xiàn)出良好發(fā)展勢(shì)頭。但我國(guó)特種檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證機(jī)構(gòu)尚處于發(fā)展初期，缺乏政府統(tǒng)一有效的監(jiān)管，規(guī)模普遍偏小，布局結(jié)構(gòu)分散，重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重，體制機(jī)制僵化，行業(yè)壁壘較多，條塊分割明顯，服務(wù)品牌匱乏，國(guó)際化程度不高，難以適應(yīng)完善現(xiàn)代市場(chǎng)體系和轉(zhuǎn)變政府職能的要求，迫切需要通過整合做強(qiáng)做大，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)市場(chǎng)活力。特種設(shè)備檢測(cè)行業(yè)縱向整合勢(shì)在必行，而整合背景下如何加強(qiáng)內(nèi)部控制更值得深思。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)管理和事業(yè)單位管理都有重要意義。內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，在單位內(nèi)部進(jìn)行的自我調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制和規(guī)劃的方法和手段。事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，資金的使用為單位業(yè)務(wù)服務(wù)，提高資金的使用率，保證單位管理的合理性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和財(cái)政支出的有效性。構(gòu)建特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)的內(nèi)部控制體系有助于單位的管理和發(fā)展，能夠保證各項(xiàng)工作高質(zhì)量的完成。相對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理來說，作為事業(yè)單位之一的特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，忽視了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，制約了其工作效率。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理時(shí)代，推進(jìn)特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對(duì)于保證特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行、保障財(cái)政資金安全有重要意義。

一、推進(jìn)特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

(一)保護(hù)資產(chǎn)的安全完整

在特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)中，有的單位中缺少完善的內(nèi)部控制體系，在對(duì)資金和財(cái)務(wù)的使用和管理上存在不規(guī)范和不符合要求的現(xiàn)象，再加上事業(yè)單位自身的特點(diǎn)，不能像企業(yè)單位做到明確分工，缺少相互牽制和監(jiān)督管理，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。通過健全的內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)政資金的管理方法進(jìn)行有效使用和管理，使得特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)單位中能夠防止和減少物資的丟失。

(二)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠嚴(yán)格要求單位在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)完全按照相關(guān)制度和程序，減少主觀意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的參與，使得會(huì)計(jì)資料信息在內(nèi)部控制體系中各部分相互監(jiān)督和牽制，減少了弄虛作假的行為，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。完善內(nèi)部控制體系可以規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門的工作，使工作按照制度和程序規(guī)范員工工作，使會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)情況，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的產(chǎn)生，為領(lǐng)導(dǎo)做出正確的決策提供信息支持。

健全的內(nèi)部控制體系有助于特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)各單位各部門業(yè)務(wù)開展的順利進(jìn)行，按照程序辦事能夠規(guī)范單位內(nèi)部人員的行為，省去繁瑣的程序，提高辦事效率和辦事能力，樹立良好的公眾形象。推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高工作人員自我控制的意識(shí)，對(duì)行為進(jìn)行主動(dòng)掌控，使事業(yè)單位的管理工作有章可循，避免出現(xiàn)暗箱操作的現(xiàn)象，使工作人員嚴(yán)以律己，有助于單位的廉政建設(shè)。

二、特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

(一)內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱

有的事業(yè)單位重視事業(yè)發(fā)展，忽視內(nèi)部管理，缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的了解，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不夠重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)比較薄弱。還有一部分事業(yè)單位中的工作人員認(rèn)為單位的財(cái)政資金主要是由國(guó)家撥款，來自于已經(jīng)制定好的全面的財(cái)政預(yù)算安排，按照編制的預(yù)算使用資金就能實(shí)現(xiàn)資金的效益最大化。也有的單位認(rèn)為事業(yè)單位中的內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的方面，關(guān)于單位中的財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)信息的情況都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與與否作用不大，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制是在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中各部門協(xié)同合作的監(jiān)管機(jī)制，也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)開展時(shí)的內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，沒有將內(nèi)部控制體系完善地構(gòu)建起來，忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。

(二)會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

在特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)中，有的單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)沒有完全按照規(guī)定和程序進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，在審核原始憑證時(shí)流于形式不夠仔細(xì)，造成部分原始憑證的內(nèi)容填寫不夠規(guī)范，對(duì)以后的審核造成困難。部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的賬面上顯示的固定資產(chǎn)實(shí)際上不存在，而實(shí)際上正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有計(jì)入賬面，有的財(cái)政資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有及時(shí)辦理，對(duì)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)出現(xiàn)的意外情況不能作出及時(shí)處理，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(三)監(jiān)督機(jī)制不到位

從目前對(duì)在特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查來看，大部分單位的內(nèi)部審計(jì)人員是由單位中的財(cái)務(wù)人員兼任，專人專職的情況比較少，缺少一定的獨(dú)立性。事業(yè)單位中的審計(jì)部門和財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理財(cái)政資金，是主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但主要監(jiān)督單位的財(cái)政資金運(yùn)用是否符合法律法規(guī)，較少對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是否完善并有效執(zhí)行進(jìn)行檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只做表面工作，趨于形式化，單位中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制沒有完整構(gòu)建，內(nèi)部控制體系還不健全。

三、推進(jìn)特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)者和內(nèi)部控制體系建設(shè)的負(fù)責(zé)人要發(fā)揮帶頭作用，單位工作人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)單位中的內(nèi)部控制體系建設(shè)持積極態(tài)度，起帶頭作用。根據(jù)本單位的實(shí)際情況建設(shè)內(nèi)部控制體系，建立起合適的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的措施提供依據(jù)，由工作能力強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)豐富的工作人員將內(nèi)部控制的責(zé)任和措施落到實(shí)處。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳教育，讓全體工作人員了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，糾正工作人員對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

(二)完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)制度設(shè)計(jì)以及實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，檢查是否符合單位的實(shí)際情況，是否能夠維護(hù)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，是否有利于避免徇私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，是否有助于對(duì)財(cái)政資金的有效管理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷后，要及時(shí)加以改進(jìn)，避免更大錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員要專人專職，要具有獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并根據(jù)檢查情況出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督是指本單位以外的監(jiān)督，根據(jù)出現(xiàn)的缺陷，外部監(jiān)督提出有針對(duì)性的意見和建議，并督促單位進(jìn)行認(rèn)真整改，跟蹤整改情況，對(duì)不符合要求的進(jìn)行二次整改。

特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)整合的背景下，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)重要的工作，但同時(shí)也是復(fù)雜的系統(tǒng)工作，通過內(nèi)部控制體系，推動(dòng)檢驗(yàn)檢測(cè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)提質(zhì)增效升級(jí)提供有力支撐。特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)要通過強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，在單位中營(yíng)造出內(nèi)部控制環(huán)境，還要規(guī)范財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)政資金的管理工作，健全預(yù)算控制體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范單位內(nèi)部管理水平，保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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