風險導向下的高校內部控制現狀及解決辦法研究

杭州電子科技大學 周麗敏

近年來，隨著經濟的發展，教育制度的改革，我國高等教育事業也逐步的發展起來,由于經濟的多元化和教育方式的多樣化，高校的籌資渠道和辦學方式也從單一到復雜。高校在對外投資、資產管理以及內部控制方面，面臨的風險與日俱增,為了杜絕高校預算管理隨意、財務監督不力、資產管理混亂、盲目對外投資等內部控制不健全的現象，保護高校資產安全、完整、有效運用，保證高校各項活動有效進行，確保會計資料真實完整，防范并糾正舞弊與欺詐行為，提高管理水平，實施高校內部控制制度勢在必行。

一、高校內部控制現狀

(一)沒有完善的風險防范與監控系統

在高校快速發展的市場經濟環境中，很多高校管理者由于沒有深刻認識到內部控制的重要性，風險控制和防范意識不高，對風險的識別能力不強，控制和監督機制不到位，會不可避免地遇到各種風險。許多高校往往為了所謂的聲譽，把一個學校的“好壞”建立在學校外表上面，為了多招學生而大興土木，盲目擴張，華而不實，過度舉債，不僅僅阻礙了學校的可持續發展，也給國家的發展拖了后腿。

(二)內部控制機制設置不合理

內部控制的核心是各部門與相關崗位之間的牽制與制衡，要實現內部控制目標，就離不開單位各管理部門的內部協調與配合。自從黨的十八大以來，各行各業的工作風氣有所改善，但是冰凍三尺，非一日之寒，在高校內一人多崗、不相容崗位兼職等現象仍屢禁不止。由于校領導決策缺少相應的監督機制和科學的認證程序，很多高校對其內部部門采取“一支筆”財務管理體制，近年來高校中貪污受賄、挪用公款、吃回扣和違規違紀等經濟案件也數見不鮮。這些例子足以證明，合理的內部控制機制的設置，對于一個高校的正常運行來說有多么重要。

二、如何處理好高校內部控制問題的建議

(一)風險管理視角下高校內部控制的重點

1、完善高校內部審計制度,加強審計隊伍建設

內部審計制度是高校進行風險控制時必不可少的制度保障，是內部控制體系中不可缺少的組成部分。內部審計制度的健全與否直接影響內部控制工作，要想做好內部控制工作，首先就要建立完善的內部審計制度，要提高審計人員的專業素質，可以對審計人員進行一定的職業道德教育和專業培訓，以便不斷提高他們的專業能力，從而為風險控制工作提供人才儲備。其次，應該強化內部審計機構權威性與獨立性，避免審計人員在審計工作中弄虛作假和相互包庇等現象的出現，以便提高審計工作的質量和效率。

2、實施風險管理機構內部監督和評價控制制度

高校在進行風險防范和風險控制工作時，要具備完善的風險管理機制，而風險管理機制中的重要環節就是風險管理機構。高校的風險管理機構的工作質量直接影響到高校整體的風險管理效率。高校應該建立財務領導小組，設置財務處、審計處和紀檢委等崗位，領導和執行風險管理活動。首先，風險管理工作應該著重注意內部控制制度的建設和完善，應該組織相關人員制定內部控制制度，做好監管和稽查工作。其次，內部審計部門應該對相關的工作進行審查，監督內部控制工作的執行情況，以便為風險預測和防范工作提供依據。再者，高校要不斷健全內部控制制度，強化內部控制工作的考核評審工作的力度，做到公開透明。

3、完善領導干部經濟責任審計制度，妥善處理聯席會議制度

領導干部(任期和離任)經濟責任審計是指對領導干部所在單位和部門的財政財務收支的合法性、真實性、效益性進行審計,并明確其對有關經濟活動應負的責任。高校領導干部經濟責任審計必須與其經濟活動的特點相結合,要將內部控制工作的實施狀況、決策工作的效果和領導干部廉政情況等審計重點結合起來進行判定。領導干部經濟責任審計聯席會議應該由風險管理機構領導并負責,同時可以將審計部門、監察部門和人事部門的領導納入其中，對審計過程中遇到的各種問題與難題定期進行匯總和報告，以便審計的工作人員能夠及時發現問題、解決問題,從而能夠更好的實現風險管理的目的。

(二)風險管理視角下如何構建高校內部控制體系

高校財務風險管理活動不僅內容復雜繁瑣,它所涉及的風險因素也很多。只有以全校為立足點去構建合適的風險管理系統，風險管理的監控作用才能充分發揮。只有圍繞風險管理進行建設和完善,高校內部控制制度才更有層次性、針對性和適用性，因此我們要妥善處理高校內部操作層(科級及以下業務人員)、執行層(各院/部/處負責人)、決策層(校級領導)之間的關系。

1、操作層內部控制制度

操作層內部控制制度包含多種（貨幣資金管理、實物資產管理、投資項目管理、合同管理等）具體的各項內部會計控制制度,通過多種詳細明確的規定保證基層操作有根有據,有的放矢，達到防范和控制風險的目的。

2、執行層內部控制制度

該制度從執行的視角來規范各項制度（財務管理、會計委派、內部審計、經濟責任制度等）管理流程,監督各項決策的執行是否到位和有效。

3、決策層內部控制制度

決策層內部控制制度通過學校的集體決策制度、校級領導經濟責任制度、總會計師制度等設計和執行,確保權利的督查和制衡,促進決策的科學性與合理性,盡可能的從學校整體的角度避免和減低風險。

[1]魏良華,鄧彥.淺析風險管理視角下的高校內部控制問題.中國管理信息化,2008;6

[2]白海泉.基于風險管理視角的高校內部控制問題探討.財會通訊,2013;11