事業單位內部控制相關問題的成因及處理建議分析

秦始皇帝陵博物院 王曉駿

我國財政部基于會計的視角去定義內部控制，所謂的內部控制指的就是因為想要使會計信息的質量得到提升，以及確保事業單位資產的安全，從而保證相關法規和規章制度能夠真正的落實和制定以及實施的控制手段、方法和流程。而事業單位的內部控制主要是對事業單位的員工進行監督和改善所制定的多項制度以及手段與程序。

一、內部控制存在的問題及原因

(一)缺乏明確的信息需求者

目前還不具有一個外部標準來針對事業單位及其內部控制的有效性方面做出一個評價。對于事業單位內部控制的信息是不是社會各界想要的信息，還未對其進行專門的研究。但是筆者覺得對于事業單位內部控制的有效性進行評價，有利于實現設定的目標，同時對得到社會認可也具有一定的好處。給公眾所提供的信息不僅能達到公眾所提出的揭露要求，同時還要全面考慮其是否能夠接受并理解所提供的信息。切記千萬不可給信息的使用者造成信息超載這種負面的作用。目前投資人對于企業運營最終的結果比較關注，卻比較忽視事業單位在執行受托責任方面的情形，進而導致事業單位的內部控制評價沒有什么存在的必要。一般情況下，只有在發現問題時，才會對其內部控制產生質疑，而事業單位想要穩定持續的發展，就必須以完善的內部控制制度來支撐，這一問題也逐漸的受到人們的關注。

(二)內部控制環境方面的問題

通過相關調查顯示，我國大部分事業單位并沒有給予內部控制高度的重視，導致內部控制的環境較差，很多人對于內部控制還不是十分了解，并且我國事業單位十分復雜且組織結構以及人員素質方面的一系列問題也導致了內部控制較為薄弱。有些事業單位主要是將之前內部控制的經驗作為參考的主要依據來建設內部控制，沒有一個標準的內部控制制度作為參考，幾乎不能評價內部控制的有效性，僅在發生重大事故或者是問題的時候想到內部控制，同時事業單位原來的制度以及習慣這些環境方面的因素無法在較短時間內做出改變，進而給內部控制及其運行以及評價方面均造成了較大的影響。

(三)管理者不重視內部控制

因為對于事業單位的監督以及管理方面的建設不高，沒有法定的要求，導致事業單位缺少對內部控制進行完善以及實施的力量，并且之前的內部控制制度不是十分完善，且不是特別全面，執行后取得的效果不是很明顯。由于事業單位的管理者對于內部控制評價方面沒有給予高度的重視，在設計和監理體系的過程當中并沒有將內部控制主要的作用發揮出來。

二、改善內部控制的建議

(一)真正落實責任

事業單位必須要監理一個組織機構，并且清楚的分配每個人的職責與權利。針對內部控制范圍內的每一項活動都必須建設一個完整的執行方案。事業單位內部控制能不能順利的有效的實施，和員工們的素質有極大的關系。要求事業單位管理人員必須全面掌握黨以及國家的基本路線與政策，同時還要具有一些相關的專業知識，對于內部控制的工作必須加以重視，保證其能夠順利的實施，同時負責內部控制的人員必須要具備較高的職業道德，以及熟練掌握相應的業務以及相關技能。

(二)控制內部單位的審計工作

在事業單位中，審計工作在表現形式方面較為特別，屬于事業單位中審核經濟活動以及管理制度的一個評價機構，相當于對內部控制進行控制。并且內部審計屬于事業單位組織評價自身的一個重要機構，若審計工作沒有做好，那么將會對內部控制造成一定的影響。因此，必須要將審計工作的職能充分的發揮出來，這樣保證管理層以及各個部門可以和內部審計之間完美的協調。利用內部審計，能夠采取自我評價的形式將工作中存在的缺陷挖掘出來，并且及時的改進。

(三)重視內部控制工作

事業單位及其內部控制這項工作需要全體員工參與進來，不能僅依靠財務部門去完成，如果高層領導對這項工作不夠重視，將會使內部控制的工作很難真正的落實，進而使其過于形式化。事業單位可以借鑒企業在內部控制方面的一些做法，在企業內部控制制度中，要求企業的董事會必須要保證評價信息的準確性，這也表明企業高層領導必須要對企業內部控制負責，同時必須要將內部控制落實到每一個員工的身上，由于每個員工對內部控制在認識方面存在著一定的差距，可以采取培訓的形式，使每一個員工都能夠認識到內部控制的重要性，并且理解內部控制的工作。這樣才能使其和管理層在風險意識方面達成共識，明確內部控制的目標，并且將其實現。

三、結束語

通過本文對事業單位內部控制存在問題的進一步討論，分析存在問題的原因及其解決方案，使我們了解到內部控制對于事業單位的重要性，以及做好內部控制工作必須要給予這項工作高度的重視，并且制定一個內部控制的標準，這樣才能夠做好內部控制的工作，使事業單位更好更快的發展。

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