論電力施工企業如何有效應對“營改增”后稅負變化

內蒙古送變電有限責任公司 李檳

論電力施工企業如何有效應對“營改增”后稅負變化

內蒙古送變電有限責任公司 李檳

對于電力施工企業在“營改增”后所出現的稅負變化，部分企業已經承受到更為沉重的稅負，對電力企業的正常發展具有較大的影響。因此本文主要基于“營改增”后，電力施工企業所出現的稅負變化及有效應對對策進行淺論，希望能夠形成一份淺陋的參考資料。

營改增 稅負變化 電力施工企業 應對對策

一、電力施工企業“營改增”后所可能出現的稅負變化

(一)涉及到的業務及稅率變化

對于電力施工企業來說，“營改增”主要關系到技術咨詢服務、輸電線路及設備檢測服務、電力施工設備及機械租賃等業務。其中，對于技術咨詢服務與輸電線路及設備檢測服務工作來說，由于其本質上屬于現代服務業，在征收營業稅時，稅率為5%，而實現“營改增”后，稅率上升為6%；而對于先施工設備與機械的租賃工作，由于其屬于有形動產的租賃業務，在征收營業稅時，其稅率為5%，而“營改增”后稅率上升到17%。

對于電力施工企業來說，輸電線路安裝及變電站中所包含的建筑業務也涉及到“營改增”的變化。根據我國財政部與國家稅務總局于2011年11月所公布的《關于印發〈營業稅改征增值稅試點方案〉的通知》，其明確表明建筑業務在“營改增”稅率將由3%上升到11%。

(二)稅負變化

從上述的分析上可以知道，在“營改增”后，電力施工企業所需納稅額度單從稅率上來說已經有所增加。因此，對于電力施工企業來說，其實際稅負的高低，主要由可抵扣的進項稅額所決定。一般來說，企業所獲取的進項稅額上不能得到足夠的抵扣時，其實際稅負在“營改增”后具有較大的上升空間。而從實際“營改增”納稅條例來看，在電力施工企業所涉及的相關業務中，可以有效抵扣的項目較少。其中，對于技術咨詢與輸電線路及設備檢測服務業務來說，其基本上無法得到有效的抵扣，因此稅負比“營改增”前增加1%。而對于施工設備與機械的租賃業務，其維修費等業務具有一定的抵扣，但是所能起到的作用較低，因此稅負也存在的一定程度的增加；另外，對于電力輸電線路安裝及變電站建筑業務來說，在納入“營改增”試點工作后，其稅率將從3%上升到11%。因此在短期內，其進項稅額無法有效抵銷“營改增”后稅率提高的壓力，稅負明顯提高。由此可見，在“營改增”初期，大部分電力施工企業的稅負將大幅提升，所面臨的成本提高問題較為嚴峻。

二、電力施工企業應對“營改增”稅負變化的相關對策

(一)強化宣傳力度

對于“營改增”，企業一定要加大重視力度，做好內部稅改宣傳工作，并安排專人接受培訓，進而提升內部財務人員的認識力度與技能水平。在具體的工作上，一定要強化銷項稅款核算的有效性，從而可以熟練地運用可扣除的進項稅款，降低沒有運用到可扣除進項稅額而影響到最終的納稅額度。另外，還要強化增值稅票據的有效取證與合理扣除等工作，在進行項目投標運算與對應合同采購時，其一定程度上可以降低企業的納稅支出。對于項目的預決算報價機制，一定要根據工程實際要求進行優化，進而有效提升工程收入，抵減“營改增”后稅負變化所帶來的壓力。

(二)及時完成工程的有效結算

對于電力施工企業來說，在相關項目竣工投入使用后，一定要積極與業主做好溝通工作，進而及時完成工程的結算工作，降低自身與業主、材料供應商等出現款項拖欠的問題，從而使相關進項稅額與銷項稅額可以相匹配，從而一步降低納稅稅負。例如，對于施工項目來說，其材料成本支出占整個項目支出的60%，這一部分稅負和進項稅抵扣具有直接的關系，如果無法在納稅前完成結算工作，其稅負無疑高于結算后。另外，在“營改增”后，企業一定要轉變采購觀念，在對相關供應商進行選擇的過程中，不但要重視具體材料價格的高低，還要求其可以提供相關材料的采購票據，進而提高抵扣進項稅額。比如，當某一材料供應商屬于普通納稅人時，其一般情況下都可以提供增值稅票據，可以扣除一部分進項稅額。

(三)強化增值稅的基礎工作

對于電力施工企業來說，由于自身業務較為特殊，再加上增值稅自身對于納稅籌劃具有較高的要求，因此強化增值稅的基礎工作即關系到納稅籌劃的合法性，又關系到進項稅額抵扣有效性，其相關注意點主要包括以下幾點內容。一是做好專用發票的審核、保管及傳遞。其中對于經辦人來說，其在審核相關專用發票時，一定要重視審核開票日期、單位名稱以及納稅人編碼等要點，特別是在開票人與復核人上，一律要求分開負責。另外，對于沒有進行掃描認證的抵扣聯，一定要做好保管與存放工作，避免發票出現損壞，進而符合稅務機關后期進行掃描認證的相關要求。二是在進行開票結算前，一般要確保相關具有進項資質專用發票的及時獲取。這是因為在《增值稅暫行條例》中，其明文規定在處理當期銷項稅額的過程中，當其不足以抵扣時，可以結轉到下期。因此，出于避免后期工作過于被動等層面的考量，在進行開票結算前一個月左右，就可以進行進項抵扣。另外，還要熟知進項稅的有效抵扣期為180天，相關經辦人員在獲取專用發票后一定要及時交付到財務部門完成賬務及稅務事項的辦理工作，避免進項稅無效。

(四)利用“營改增”的優質條件提升企業競爭力

對于增值稅，其征收環節包括流通階段，而企業在該階段獲取新的客戶資源時，將一定程度地實現稅負的有效轉嫁，進而減少新增稅收和稅負。例如，增值稅自身對進項稅額的抵扣具有明確的條例，對于流通階段來說，對于客戶所提供的增值稅進項發票，其可以進行抵扣，進一步減少納稅成本的支出。在這一過程中，可利用其政策優勢實現客戶資源的有效擴展，進一步增加客戶資源。另外，在日常工作上還要做好其他特殊條款的研究工作，通過“營改增”所帶來優惠政策進一步挖掘客戶資源空間。例如，對于“營改增”的試點行業，如果得到商務部、銀監會以及人民銀行所批準的融資租賃業務，其在在進行動產融資時，如果增值稅的稅負高出3%時，將可以享受“稅征退”的政策優惠，而且可以即增即退。

(五)優化企業財務處理流程

對于電力施工企業來說，一定要借助“營改增”的試點時機，對自身財務處理流程進行有效優化，并結合“營改增”中的相關政策規定，將企業實際運轉中的的狀況進行有效區分，梳理自身的財務工作，進而有效提升財務處理水平。在實際工作上，要轉變傳統的稅務籌劃意識，在充分尊重企業利益的前提下，要合法、正確的計算納稅與申報，同時通過對政策的把握降低稅負。例如，對于相關企業來說，其分公司可能處于不同的區域。因此在“營改增”初期，企業可以基于實際情況進行業務的轉移，進而獲取更多稅收優惠地支持。在實際工作上一定要做好增值稅的計算工作，并明確增值匯算的清繳手段與清繳時間、專用發票開具規范等。

三、結束語

綜上所述，隨著“營改增”試點工作的有序進行，電力施工企業在稅負層面必然會出現一定的變化。相對來說，在試點工作的初期階段，由于相關政策解讀不完全、工作人員納稅籌劃水平較低以及準備工作不足等因素的影響，其需要承受較大的壓力。但是對于“營改增”改革工作來說，其自身對于電力施工企業還是具有一定的優惠政策，因此隨著試點工作的深入，相信會為電力施工企業的發展提供更大的動力。

[1]蕭艷汾.營業稅改征增值稅經濟影響的測算分析[J].稅務研究,2013

[2]張建.建筑業營改增試點的應對措施[J].財會月刊,2013

[3]辛連珠.“營改增”若干稅收政策解讀[J].中國稅務,2013

[4]黃志良.淺議營業稅改征增值稅的影響及應對措施[J].商業會計,2013

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.225