淺談加強行政事業單位內部審計

宿遷市城管局 王瑾

行政事業單位包括黨政機關、人民團體和承擔一定行政職能的其他非經營性部門和單位。內部審計作為行政事業單位內部控制的重要組成部分，在保證單位財產安全、會計信息真實完整，經濟活動合法合規、以及防范舞弊和預防腐敗行為發生，方面發揮重要作用。但是，很多行政事業單位存在內部審計工作欠佳甚至無內部審計工作問題。本文通過探討我國行政事業單位內部審計工作存在的問題，提出具體措施以解決問題。

一、行政事業單位內部審計工作現狀

(一)內部審計機構和人員缺乏獨立性不夠和權威性不強

根據《審計署關于內部審計工作的規定》的定義，“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實際經濟目標”。由內部審計的定義可以看出，內部審計是獨立監督和評價本單位相關經濟活動和行為，獨立性是內部審計工作的靈魂，這種獨立性主要應體現在兩方面，一方面是內部審計的組織機構獨立，另一方面是內部審計人員審計行為的獨立。《審計署關于內部審計工作的規定》第三條規定“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。目前來看，行政事業單位內部普遍存在機構編制不獨立、審計行人員審計行為不獨立問題。受制于機構編制限制，絕大部分內部審計機構被設置在財務部門，這種“財審一家”的體式也造成了內部審計獨立性嚴重削弱，不能客觀地開展審計工作，同時內審人員審計行為也往往受制于單位的種種干擾，無法獨立開展審計調查。

(二)內部審計制度不完善

不同于國家審計，內部審計機構在審計調查、查封等處理處罰權限等方面沒有強制性規定。審計署目審計署關于內部審計工作的規定，也只是含糊地說單位負責人或者權力機構應制定相關規定，賦予內部審計機構履職所必需的權限。行政事業單位如果領導不重視，普遍沒有建立一套完整的、操作性強的內部審計工作規定。遇到具體審計問題時，往往無章可循。

(三)審計意見和審計建義執行難

行政事業單位內部審計的工作主要是通過內部審計檢查，評價單位風險管理、預算執行、財務收支、內部控制制度、執行財經法律等方面存在的問題并提出改進建議。與國家審計不同，內部審計意見和建議往往只是作為單位內部改進工作加強管理的意見和建議，不具有強制性。在執行審計意見和建議過程中往往會遇到執行部門抵制，內部審計結果往往也淪為形式化的監督，走走過場，審計結果難以發揮應有的作用。

四)審計人員素質良莠不齊

內部審計機構成立之初，行政事業單位內部審計人員往往是由單位財務部門中抽調出部分會計單任，往往缺乏必備的審計專業知識，再加上部分內部審計人員對自身要求不嚴格，行為不規范，在一定程度上降低了內部審計機構和人員在單位內部的權威性。

二、加強行政事業單位內部審計工作的建議

(一)保證內部審計組織機構獨立性，強化審計監督功能

行政事業單位應努力創造條件保證行政事業單位內部審計組織機構獨立、人員獨立，把內部審計從財務部門或者附屬在其他部門中獨立開來，對單位主要領導人或者權力機構直接負責。《審計署關于內部審計工作的規定》第十二條規定“單位主要負責人或者權力機構在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權”。行政事業單位應根據審計署關于內部審計工作的規定及時出臺相關文件，賦予單位內部審計人員必要的處理、處罰權，使審計監督工作更具震懾性、權威性。

(二)加強人員培訓，提升行政事業單位內審人員綜合素質

內審工作質量如何與內審人員的專業勝任能力、職業道德水平息息相關，加強內部審計人員的職業技能培訓，提高工作人員職業道德水平，是行政事業單位內部審計工作有效運行的前提。單位應為內部審計人員專業技術、職業道德培訓創造條件，對表現培訓學習優秀的人員給予獎勵。行政事業單位應提高內部審計人員的準入門檻，把對內審人員學歷要求、專業技術職稱作為硬性規定，把最優秀的人員引進到審計隊伍中來。

(三)健全規章制度，使內部審計工作有章可循

行政事業單位內部審計機構應嚴格按照內部審計準則的要求，在保障賦予內部審計機構履行職責所必需具備的權限、內部審計人員必備的職業道德水平、專業勝任能力、規范具體審計行為、審計質量控制等方面，結合單位實際情況，制定建章立制，使內部審計工作有法可依、有章可循。

(四)全面實施計算機審計，提升審計成果應用

針對內部審計人員少、審計項目多、數據量大、數據關系復雜的特點，適應計算機審計發展趨勢，提高內部審計人員使用AO（審計署于2004年在全國審計系統部署了《現場審計實施實施系統》計算機審計軟件，簡稱AO）開展審計的質量和水平，分析計算機審計的著力點和切入點，確定重點和難點，使審計工作少走彎路。

[1]《審計署關于內部審計工作的規定》2003年中華人民共和國審計署令第4號

[2]王寶玲.行政事業單位內部審計的現狀及其改進措施分析[J].財經界(學術版)2014年01期

[3]張宗睿.行政事業單位內部審計質量控制問題研究[J].財經界2015年3期