淺議高校財務管理工作存在的問題及有關對策

沈陽藥科大學 徐瑩

隨著近年來高校規模的持續擴張，高校經費來源逐步多元化，作為獨立法人主體，高校的經濟活動日益復雜自主辦學能力增強。然而，在國家投入不足的情況下，高校大規模籌資建設校園也給高校財務管理工作帶來了新的挑戰，盡管各大高校在運營理念、預算管理、制度建設、人員培養等方面有所完善，但仍然存在諸多不足，制約著高?？焖侔l展的步伐，如高校擴建引起負債大量增加還本付息壓力加劇、財務風險控制機制不健全、財務人員綜合素質不強管理意識薄弱、預算編制缺乏可行性等。因而，高校迫切需要研究其財務管理中存在的問題并有針對性地加以解決，以進一步提升財務管理水平進而更好地為廣大師生和教學科研服務，更好地順應高?？焖侔l展的大趨勢，促進高校的長遠健康發展，這是各高校財務管理工作的重點也是本文所要討論的內容。

一、當前高校財務管理工作存在的問題

(一)預算管理缺乏科學合理性

高校預算指的是依據學校事業發展任務所編制的年度財務收支計劃，高校據此組織收入和控制支出。作為高校財務管理的重要組成部分，高校預算包含預算的編制與審批、執行與控制、考核與評價等階段，隨著高校教育經費的逐年增加，其對預算管理有關要求也越來越高。然而目前高校預算管理尚存在諸多問題：

1、預算績效考評機制不健全

多數高校尚未對其預算執行績效進行評價與考核，僅在預算執行過程中簡單比對預算值與實際執行情況，未將執行情況與各部門職責權限及人員獎懲結合起來，不利于調動人員預算執行的積極性。

2、預算執行不力

部分高校尚未針對預算執行建立健全科學的管理流程，使得執行過程中預算隨意調整、部門間挪用項目經費等現象頻頻發生，部門間年初爭預算、年中追預算、年終超預算的情況也是屢見不鮮。

3、預算編制欠缺科學合理性，編制內容存在片面性

多數高校采取負債經營方式以滿足辦學規?？焖侔l展的要求，且未將負債納入預算編制范圍，同時也將獨立學院、校辦產業等財務因素排除在預算范圍之外，預算編制內容不甚全面。同時，多數高校仍然沿用以往增量預算編制方法，不利于調動部分增收節支的積極性，編制方法欠科學。

4、預算理念落后部門參與意識不足

高校經費來源主要為財政撥款導致其經營理念較為落后，各部門預算管理薄弱。學校層面下達預算編制要求后，各部門往往認為預算編制是財務部門的職責權限，其他部門人員參與意識不足，財務部門所編制的預算往往缺乏整體協調性，降低了預算的可操作性。

(二)內部控制制度不健全

各大高校已逐步轉變為多渠道籌資辦學模式，不再僅僅依靠國家財政撥款，其在建設新校園、基建招投標、采購物資、招生收費及對外投資等方面的經濟活動日益復雜，高校財務管理內控制度雖然對此作出了相關規定，但仍然存在諸多漏洞：

(1)部分高校只關注財政性資金，而不能有效控制高校內部單位創收等其他預算外資金，為內部二級單位違規亂收費或私自截留資金等行為提供了便利

(2)高校財務、人事、資產等核心部門間往往缺乏有效溝通，各部門制定的內部控制制度缺乏整體性和可銜接性，如發放教材問題，教務處負責發放而財務負責收費，當財物不符時無人負責就凸顯了高校內部控制存在的漏洞

(3)制度仍然停留在理論層面，在實踐中并未得到嚴格執行，重制定輕執行現象普遍，影響了內控制度的嚴肅性

(4)考慮到高校的非盈利性質，領導層往往不注重高校經濟活動的經濟效益，僅滿足于不出現赤字，內部控制意識有所不足

(5)內部審計獨立性不足，監督職能弱化。高校內部審計部門一般隸屬于校領導管理，機構設置欠合理，業務素養低人員配備少，審計質量整體不高

(三)資產管理存在諸多漏洞

教學樓、土地、設備儀器、專利、科研成果等資產的管理是高校財務管理的重要組成部分，隨著高校規模的持續擴張，其所面對的資產管理問題也日益復雜，當前我國部分高校在資產管理方面還存在一些漏洞。如資產存在賬實不符、產權不清、不能定期盤點無法明確資產實際存量等問題、資產管理體制缺失、部分高校資產流失現象嚴重、對資產的非正常報廢、毀損缺乏相應的究責機制等。

二、完善高校財務管理工作的有關對策

(一)強化高校預算管理

科學編制和執行預算并加強預算考評是高校各項財務活動順利開展的必要保證，有利于提升高校資金的使用效益，它是一項專業性較強的管理工作，需要學校高層給予足夠的重視。

首先，高校應強化預算管理意識，建立健全預算管理組織結構。高校應設立預算專門管理部門來負責預算的歸集、編制、執行控制與績效考評等工作，該預算專門機構可由校領導負責由財務部門牽頭，高校資產管理部門、內部審計部門及其他二級院校出具若干名專人組成，專門收集各部門上報的預算資料并進行編制。

其次，使用科學合理的預算編制方法。預算編制應涵蓋所有部門而非局限于財務部門，各部門應當加強溝通，為充分調動人員增收節支的積極性可摒棄原有增量預算的編制方法轉而使用零基預算和滾動預算相結合的編制方法，依據高校中長期發展規劃相應調整下一年度的預算情況，建立健全債務、實驗室、資產等數據庫，進一步完善高校預算編制體系，提升所編制預算的準確性和客觀性。

再者，加強預算執行力度。嚴禁超預算情況的發生，各部門預算執行均須遵照預算文件嚴格執行，不得越權審批，強化預算的剛性管理。成立的預算專門部門負責對各部門的預算執行情況進行監控，防止擅自改變預算資用途情況的發生，對于預算執行偏差應及時加以糾正并將其作為績效考評的重要依據。

最后，健全預算績效考評機制。各二級院校的預算情況也應納入至高校各部門的預算執行績效考評系統中，使部門全員利益緊密相連，定性結合定量分析預算項目的執行情況，對執行情況良好的部門給予相應的精神或物質獎勵，反之則追究其相應經濟責任。

(二)建立健全高校內部控制建設

可依據COSO內部控制框架中控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控這五個要素展開高校內部控制建設：

(1)健全組織機構設置，完善內控環境。高校財務管理往往實行統一領導分級管理體制，領導層要加強資源調配、完善規劃收支，各分級管理部門要明確分工，強化經濟責任制。加強建設高校道德價值觀，創造節約勤儉、誠實正直的校園氛圍。

(2)積極開展風險評估工作。利用定性與定量相結合的方法識別、分析和評價各類現時及潛在風險并加以控制，針對日益增加的籌資風險和債務風險，高校應當保持一個合理的負債比例和資本結構，提升經營的穩定性。

(3)依據風險評估結果采取有效的控制措施，如設置不相容崗位相分離，單位資金業務不如由一人包辦，不相容崗位間相互牽制和監督

嚴格按照規定審批資金的使用，不得越權審批，為方便財政部門加強高校收支的監控應實行國庫集中支付。

(4)及時、準確地收集內部控制有關信息在校內部、高校與外部單位間進行有效傳遞從而加強資源共享和部門間的有效溝通，實現辦公自動化開放高校信息系統，以便讓全校師生及時獲悉學校最新發展動態。

(5)利用內部審計等機構加強高校財務監控，對審計發現的問題應引起足夠重視并加以改進，同時注意引進外部審計以促進高校內部控制體系的進一步完善。

(三)完善高校資產管理

(1)財務部門與資產管理部門間應定期核對資產的實物保管與賬務處理情況，雙方應進行有效溝通以確保財務對資產進行監控職能的發揮。

(2)高校應對其資產部門實行統一控制和統籌安排，各部門間應加強有效溝通，避免采購資產時時重復購置現象的發生，按照有關規定開展招投標和政府采購，購置完成后加強日常維護，避免丟失情況。

(3)重視管理科研技術、專利等無形資產，清查部分資產被后勤部門無償占用的情況，提升資產使用效益；提升高校資產管理人員綜合素質，督促其樹立成本控制理念以提升資產管理效益。

[1] 楊東平,柴純青,黃勝利.中國教育發展報告[M].第一版,北京:社會科學文獻出版社,2012