中小企業內部控制存在的一般問題及對策淺析

中喜會計師事務所（特殊普通合伙）石家莊分所 王英偉

現在中小企業面臨著全球經濟一體化這樣的發展趨勢,更嚴重的是企業的內部控制問題越來越突出，這嚴重影響到了中小民營企業的經濟效益，嚴重阻礙了我們中小民營企業的發展步伐。因為中小企業內部控制是各項管理工作的基礎，是企業持續穩定發展的重要保障。內部控制包含有五大基本要素：內部環境;風險評估;控制措施;信息與溝通;監督與檢查。因此，深入分析中小民企的內控制度問題對于企業的可持續穩步健康的發展有著非常重要的意義。

一、我國中小企業內部控制制度存在的問題

(一)缺乏完善健全的企業內部控制制度

企業內部控制體系應當成為貫穿企業內部各個部門以及各類業務的控制制度體系，能夠在企業的業務規劃、業務發展以及業務監督等等方面發揮重要作用。但是很多中小企業僅僅重視企業內部控制的制定，并沒有監控具體的內部制度的實施情況，更沒有根據執行過程中的各項差異對計劃進行相關的調整與改進。

在企業的經營管理方面，大部分的中小企業往往習慣于或者說更依賴傳統的企業經營管理方式，沒有建立企業的自我防范機制與約束機制，看中于事后控制而忽視事前的預防控制。在實際操作過程中，通常是用盡一切辦法堵塞或者懲罰待違紀違規行為，這樣只會導致企業內部成本提高，收效頗低，逐漸使得會計控制慢慢失去效力。

在企業資產的控制方面，一部分中小企業只是看中金錢等有形資產的管理和控制，而忽視了對人員的素質以及信息等無形資產的管理和控制，使得會計控制不能夠全方位發揮企業的管理控制作用。

(二)缺乏適當的控制活動

如果中小企業管理層想要清晰明了地領導管理各級企業員工，適當的內部控制活動即可滿足該一條件，從另一方面來講又體現了完善的內部控制帶給企業的利益。根據關鍵的控制點來制定適當的控制活動，從而對中小企業的各個層面都起到實行有效控制的作用，這樣企業才能夠有條不紊的發展和經營。然而，當前我國都市中小企業的內部控制制度明顯存在著很大的問題，控制活動不僅沒有削弱，而且不能夠展現出很多應該展現出來的具體操作和業務出現的相關問題，于此同時也由于授權審批制度的不規范性，很多中小企業也沒有進行有效的分離其中互不相容的職務。同時企業的崗位權限存在諸多的問題，而且沒有很規范化的經濟預算管理，從而導致適當的內部控制沒有達到預期的效果。

(三)缺乏國際化視野

很多中小型企業發展視野范圍狹窄，僅僅局限于國內市場甚至區域市場，他們對于國際化的運作程序知之甚少，甚至根本得不到重視。我國中小企業在迅速發展的同時，其對于品牌的經營管理仍舊缺乏國際化的視野。眾所周知，商標是國際貿易乃至國際商業活動中的“世界語”，在我們積極參與國際市場的激烈競爭過程當中，一次又一次的反傾銷事件卻給予我們深刻的警醒，我國許多企業的國際化進程目前仍處于嚴重疲軟的狀態——全球化品牌的嚴重匱乏，一些重要核心技術的缺失以及其對于國際市場上游戲規則的陌生，讓中國的部分中小企業難以在國際市場上立足。顯而易見，中國還是有很多中小企業缺乏國際化視野。

(四)缺乏有效的監督機制

為了加強監督機制，我國已經形成了企業外部監督體系，該體系包括政府監督和社會監督在內的體系。但是如此龐大的監督體系仍然滿足不了中小企業的監督效果。有內部會計監督要求其會計人員對該企業內部的經濟活動實施會計監督，但是這種工作時常被一些企業的管理者所干預，會計人員在管理者利益的誘惑和驅使下，往往按照管理者的目的辦事，使得會計的監督職能無法真正的履行。

二、我國中小企業內部控制存在問題的原因分析

(一)外部環境原因

任何中小企業的迅速發展都離不開賴以存在的外部環境條件。然而有很多外部環境干擾問題阻礙了中小企業健康穩步的成長，比如我國的社會化服務體系不夠完善，中小企業的市場競爭激烈、融資渠道越來越狹窄等等。

其一是民營經濟尚未取得與其他經濟同等的競爭地位，在法律和政府服務，市場準入、融資等各方面沒有得到公平公正的待遇，中小企業在銀行貸款、土地使用、工商檢查、辦證等方面往往會受到歧視等不公平待遇。

其二是政府不能夠為中小企業提供有效的制度保障，具體表現在其相關政策主要指向扶持幫助科技型的中小企業，可是對于第三產業以及加工制造業的中小企業的成長不夠重視，而且對中小企業成長服務體系尤其是基礎服務的設施建設沒有給予同等的高度重視。

(二)企業內部原因

企業內部控制的含義不斷地發展、不斷地更新、范圍不斷地擴大、內容不斷地加深，唯獨由以前單一的內部會計控制轉變成為企業的全面風險控制，基本覆蓋中小企業所有的日常經營活動，如此以來才能夠確保中小型企業更高更好更快的往前穩步發展。中小企業并沒有能像國有企業那樣，抓大放小，緊隨改革的深化，為自身企業廣納人才，擴大規模創造條件。然而，國有企業往往會選擇兼并、控股、參股和收購其他的企業，或者與其他企業進行融合，形成新的優勢等方式，這些都是目前中小企業當前欠缺的地方。

三、完善中小企業內部控制制度的對策建議

(一)建立合理的組織結構

簡單來說，合理的組織機構是中小企業內部控制制度系統的重要基礎。中小企業應當根據自身特點構建相應合理的組織結構，關鍵是要防止權力重疊和權力真空兩種現象同時出現，要明確各部門的職能，使各部門之間協調發展，以便于控制目標的實現。中小企業應該建立合理的組織結構，如此才能夠保證其責任明確、授權適當，這對內部控制也起著至關重要的作用。

(二)建立有效的風險評估機制

我國中小企業應該建立有效的風險評估機制，加強一定的避險意識，以降低了風險帶來的副作用。在實施系統的風險評估和管理的過程中，中小企業應當做到定期檢查，評估本公司的業務活動以及不時的環境變化，明確分析潛在的風險，能夠將經營的風險降到最低，這樣就可以更好更快地實現內部控制的目標。

(三)完善企業內外部的監督機制

一方面，中小型企業通過內部審計制度對各級管理層的管理活動和財務活動進行評價，加強內外部的審計控制，內部審計機構應當直接負責企業最高領導層，保持相對獨立性。

另一方面，如果內部控制制度能夠有效執行，中小企業則應該建立健全的激勵約束機制，并且對企業的各級管理層的財務活動以及管理活動進行更加公正公平公開的評價，以利于激勵企業管理人員提高績效，同時嚴格地貫徹執行企業經營方針，全面檢查并考核企業內部控制制度的執行情況，如此保證貫徹落實各項控制措施。

(四)提高內部審計人員素質

在中小企業內部的控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的業務和知識能力，職業道德等各種能力都會直接關系到企業的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的職業道德標準和業務素質。作為中小企業，審計人員應當結合行業以及其自身的特點，中小企業可以時不時地對審計人員實施在崗培訓和考核，使得他們能夠應對現今的各種要求。另外，還應加強內部審計隊伍建設，提高審計人員業務和道德素質，只有這樣才能夠充分發揮監督機制的作用，才能有效提高我國中小企業的內部控制。

四、結束語

本文立足于內部控制實施中的一些問題，對其產生的原因進行了分析，并提出了一些對策。本文認為主要存在內部控制制度不健全、缺乏內部控制力度、缺乏國際化視野、缺乏監督機制等問題；針對這些問題，本文認為應當從以下四大方面入手：其一，建立合理的組織結構；其二，建立有效的風險評估機制；其三，完善企業內外部的監督機制；其四，提高計人員素質。

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