淺析股份公司成本管理中的預算及其控制

摘要:股份公司的成本管理預算，是公司經營決策目標的貨幣表現，是以貨幣的形式來掌控未來公司的經濟活動的一種規劃。在市場經濟飛速發展的今天，股份公司必須更加關注成本管理控制，關注企業的預算，才能在競爭日益激烈的市場上獲得一席之地。

一、成本管理的程序

嚴格規范預算程序是股份公司成本管理的本質。股份公司的成本管理程序一般為：

首先，在科學全面的預測和決策的基礎上，公司財務部門的預算管理委員會要根據市場情況制定出符合公司發展的、目標清晰的股份預算總體計劃，在確定準確無誤之后，再下達到各預算單位；

預算管理主要負責人、主要領導，按照委員會頒布的總體預算指標，安排各單位編寫適合自己的、具體的、分工明確的預算草案；

分公司、子公司的預算草案編寫完成之后，應當先讓領導小組對預算草案進行矯正、檢查，平衡利弊，緩解各部門之間的利益矛盾，再將擬定好的預算上報給委員會進行復議。預算管理委員會對擬定的預算草案中的重大錯誤，要向各層征求意見，各級也應該對此給予對應的、詳細的建議，最后返給各預算編制單位，再次修正，完成后再上報給委員會，如還有錯誤，重復上述步驟；

委員會將審議之后的預算草稿遞交給決策階層，公司決策階層再次對草案進行復議，最終決定通過與否；

決策委員會通過預算草案之后，由股份公司董事長親自下達，委員會再下達給各分公司、子公司的預算單位，然后組織實施。

如果預算在實施過程中，需要變更預算，變更的具體程序：各子公司、各單位的負責人、分公司和財務工作人員按照規定好的程序，對相關部門提出更改預算的請求；相關管理部門對預算變更的具體原因、其可行性進行考核，如果更改的申請不符合規定，或者不同意其通過或者讓其再次修改，如果審核通過了，還要報給領導小組和委員會審議。

二、預算編制

預算的編寫是股份公司成本管理的關鍵環節，他的實質就是提前籌備。預算編寫的質量直接關系到預算的執行和成果。一般而言，股份公司主要采用滾動式預算編制方法。第一次編制年度預算的時候，最初月份的預算要編寫的更詳細一點，之后每個月只需要再次細化下個月的預算，并且再添加一個月的預算計劃，這樣公司的預算期間永遠保持在一年。

(一)銷售預算編制

公司銷售預算草案的編寫，一般由股份公司的管理者帶頭，和財務部、市場部的代表一起參與銷售預算的編寫。編寫的人員根據股份公司的發展目標和公司現目前的運營情況來制定出今后公司的主要預算目標，再由市場部編寫出詳細的預算方案，財務部平衡各部門、各級別的利弊。股份公司的銷售預算方法，要按照股份公司所確認的定價方法、符合目前市場的價格策略方法來制定各類商品或者勞動力的價格。

(二)商品采購以及每個時期期末庫存預算的編制

主要依據是商品銷售預算中的商品的期初、預計期末存量，股份公司的最低、最高存貨量，訂購貨物的人員的綜合素質等因素。其單位價格以最后一批進貨價為依據，從而預測下個月市場的情況，適當調整后確定。

(三)費用預算的管理編寫

編寫費用預算的主要意圖是對股份公司的各種費用加以管理控制，提高管理公司財務的效率和質量。控制預算的原則是讓公司的費用要逐年下降，當然，我們在這里說的“費用”不是費用本身，不是具體金額，而是一個相對值，根據企業的總體收入來講的。要在充分了解透徹各項預算支出的必要性和可行性的基礎之上，來確定股份公司的費用預算。

(四)現金預算的編制

我們這里講到的現金是指股份公司的現金、銀行存款。現金預算的編制應該每個月、每個季度的編寫。

1、公司的收入預算

收入預算主要包括股份公司的經營收入、其他現金收入（包括租賃收入、公司商標使用費收入、公司罰款、公司加盟費收入、廢舊物資收入等等），這些收入都應該通過去年同一時期的數、本年度的平均數及市場上的相關預測來制定。

2、公司的支出預算

主要涵蓋資本的支出、費用現金支出、商品購買的支出等等。其中，資本支出主要包括固定資產和無形資產的投資購買，資本支出預算一般由股份公司有關部門制定。費用現金支出編制的主要根據是“股份公司貨幣資金管理規定”和通過公司出資人員財務審核批準的現金管理制度。

(五)公司的預計利益損益表、公司的利潤表以及資產負債表的編寫制定

其編制主要依據包括：公司的銷售預算、銷售成本與毛利潤預算、費用預算、去年這個時期及今年均營業外收支額、這一期預計之中的所得稅繳納因素和其它預計因素。它的主要依據是：股份公司上一個月這一期或者上一個月的資產負債表、公司庫存商品存貨的預算以及費用預算等。

三、預算控制機制

(一)建立健全預算管理責任制

建立健全一套可實施的責任制度，和員工簽訂合同書，將預算的具體責任落實到具體的單位和具體負責人身上。每個單位、每一位員工都要為自己的工作負責；各責任預算中心也要定期召開會議，對預算的執行狀況分析，作出及時反映。對每個單位、員工的表現進行獎懲，督促其做好工作。

(二)預算的跟蹤分析和預算差異分析報告

在預算實施的過程中，要組織專門人員及時地對其實施情況進行檢查審核，并追蹤報告預算的具體執行情況，制定預算差異分析報告。通過差異分析表找到主要問題，解決問題，最后總結經驗，防止情況再次發生。

四、結束語

成本管理中的預算是企業提高自身效率，最大化的節約成本資源的重要方法之一。不僅要重視預算的編制，更要注重他的實施，不能簡單地“紙上談兵”，將理論與實際相結合，使股份公司的利益才能達到最大化，讓企業的發展更上一層樓！