淺析會計電算化對企業內部控制的影響

江西科技師范大學 李洪萍

一、會計電算化和內部控制的相關概況

(一)會計電算化

會計電算化是指把會計學、計算機學、信息學等眾多學科融合為一體，并以計算機學為主體運用到當前的會計工作中去，從而降低整個會計行業人員的勞動強度，提高工作效率，促進當前部分會計職能的轉變。具體來講就是把會計工作進行數據編輯化，形成會計操作軟件，運用到會計工作實務中去，用電腦來取代手工完成整個會計工作的過程。

(二)會計信息系統

所謂會計信息系統是運用會計電算化，把企業的整體會計經濟信息進行連續、全面、系統、綜合的收集、記錄、處理的數據進行整合，并以此反映當前企業的整體經營狀況，最終為企業的經營管理和經營決策提供非常重要的數據支持。

(三)內部控制

內部控制指的是為實現企業或者單位最終的經營管理目標，控制企業的外部環境、評估企業的風險并對企業的資產進行保全，從而保證會計信息資料的正確性、一致性、可靠性，進一步貫徹企業的經營方針，并最終在企業內部進行自我調整、規劃、控制等所采用的一切方法、措施的總稱。

二、會計電算化不同發展階段對企業內部控制的影響

(一)會計單項業務處理階段

作為會計電算化的第一個階段，也就是初級階段，我們主要運用計算機技術對大數據進行一系列的處理，從而把簡單又繁瑣會計業務集中到會計應用程序中。眾所皆知，運用計算機主要是為了能夠提高整個財務的工作效率，并且在一定程度上可以縮減費用，真正意義上，電腦做賬和手工做賬在實質上沒有很大區別。

(二)會計數據綜合處理階段

通過這個階段，需要會計人員對財務數據進行一系列的綜合加工處理，并通過主系統來控制一些正在使用的子系統，通過應用程序里的反饋功能，為整個企業的內控、預算、決策等提供詳盡有效的財務信息。最終達到整個財務數據處理全面自動化。通過這個階段計算機操作完全代替手工，并且還具備相當的管理功能，很有一部分企業專門設有財務管理中心，雖然在這個過程中仍然是以處理數據為中心，如何處理財務數據仍是核心問題。在處理數據過程中，數據處理不僅要及時，而且還要簡便，如批量式數據處理。

(三)會計數據系統處理階段

在現今的會計工作中，基本上都使用電算化的方式，不管大中型企業還是小型企業都運用建立起來的會計信息化系統進行批量實時數據處理，從而實現了所有財務數據的共享，在一定程度上避免了勞動重復。能夠及時有效快速提供信息供企業管理人員做出合適合理的決策。

(四)網絡財務階段

網絡財務主要是以網絡技術為依托、財務管理為核心，融合業務和財務一體化，運用電子商務進行遠程系統操控和財務動態監控的一種財務管理模式。網絡財務主要分為三層，第一層是運用網絡技術的企業內部財務管理體制；第二層是運用網絡技術構建的企業財務體制；第三層是把相關關聯方統一協調的業務系統。

三、會計電算化內部控制的積極影響

(一)成本管理

財務成本的控制是衡量一個企業內部控制成效的主要指標。內部控制主要是依據成本而設定，成本控制不好，設計的在完美的內部控制都是沒有任何意義的。當然專家學者也提出了一系列方法去控制成本，但是對于大部分企業來說根本沒有辦法實踐，其根本原因是實施內部控制的成本太高。所以內部控制首先要從工作效率的角度去考慮，從這個意義上講，電算化的控制成本就比手工低。作為企業運用的內部控制措施，一方面要提高企業運行效率，另一方面要控制內控的成本。因此在電算化條件下的會計應用階段，網絡會計幾乎沒有成本，只是其他工作的副產品而已。

(二)串通舞弊

職責分明能避免單一財務人員的財務舞弊，對于串通舞弊則很難有用，這種情況是企業內控失效的根本原因。在手工會計時代，運用相互授權方式防止舞弊，一般需要二個人，對于特別重要的流程則需要三個人來完成，在一個部門長期合作，形成一定的寫作關系，就很容易造成串通舞弊。但是通過會計電算化就可以很好的降低這種可能性，信息系統的高校運作，經辦人員增多，企業的跨部分、夸單位的實時監控幾乎同時進行，避免了單獨運作，提高了舞弊的難度，根本上降低舞弊的可能性，從而提供企業的內控水平。

(三)認為錯誤

內部控制運作關鍵是操作人員，我們不可能期望操作人員想機器那樣百分百準確。工作人員的身體不適、曲解指令、粗心大意等都可能造成內部控制失效，在防止人為犯錯方面，電算化的優勢就體現的淋漓盡致。只需要經過系統的培訓，人為操作失誤就可以大大降低，內控的強度無形當中得到加強。

四、會計電算化下企業內部控制存在的問題

(一)電算化軟件的使用中存在著風險

當前，市場上出售最跑火的會計軟件有用友、金蝶、管家婆等等，會計軟件都具有一整套的授權、審批、操作權限控制等眾多功能，從而對會計系統進行有效的保護。從事會計崗位的人員素質有點偏低，在會計軟件使用過程中，保護功能形同虛設，系統密碼公開化，如果會計網絡信息化，只要是系統內用戶都可以瀏覽、控制、破壞財務參數，修改數據庫，甚至可能讓系統崩盤。此外還有一種情況是終端客戶為了工作的便利，相互告知密碼，致使財務信息纂改、丟失等，同時也會產生一崗多人，內部分工不明確等情況。

(二)會計信息的安全上存在一定隱患

會計電算化系統對財務數據進行集中化、自動化進行處理，數據處理的每一個過程都要保證數據的真實性，如果網絡信息在傳輸過程中遇到人為纂改，就有可能給電算化帶來很大的危害性。現如今進入系統都需要口令，指紋等限制方法，但是在安全性上存在很多漏洞，包括操作故障、磁盤破壞、病毒入侵等等。

(三)會計電算化專業人才缺乏

會計信息化對會計人員提出了更高的要求，不僅要掌握會計知識，還要掌握計算機知識，在現今的財務人員當中，很大部分都是經過臨時培訓上崗的。對于計算機人員，由于缺少必要的財務知識，在很大程度上進行開發存在一定的困難，但是財務人員，對計算機知識一知半解，對企業的內部控制風險把握的很到位，從而制約了對內部控制的監督。關鍵是缺少既懂會計知識，又懂計算機知識的雙面人才。

五、利用會計電算化提高企業內部控制水平的措施

(一)決策層的重視

會計電算化的伊始階段，信息化技術是不利于內控的，伴隨信息化計算的逐步發展，不利因素逐漸減少，有利因素逐漸增多。企業運用會計信息電算化一方面要求提高會計信息化水平的同時提高企業的內部控制水準，這在一定程度上要求企業的決策者有個明確清晰的認識；另一方面要求我們決策者重視會計信息電算化，只有決策者的重視，財務人員才會盡心盡責去幫助決策者不斷提高其內部控制水平，換句話說，如果領導者不重視會計信息化，不能從根本上提高整體的內部控制水平。

(二)提高會計從業人員信息技術水平

會計人員在會計信息化過程中始終處于核心地位，計算機技術只是起到輔助功能，只不過借助計算機來降低會計人員的工作難度。因此整個財務部門會計人員的計算機水平是衡量企業風險能力和內部控制能力的重要方面。會計人員不僅深入學習自己專業知識的同時，還需要學習計算機知識，現在企業的要求是需要雙面人才，如果沒有雙面人才，一切設計都是一紙空文。試想缺乏計算機知識的會計人員還能適應會計信息化的進程嗎？提高整個會計從業人員的信息化水平已經成為當前的當務之急，也是幫助企業提高內部控制的根本保證。

(三)極應用信息技術，加強內部控制

計算機信息技術為企業內部控制水平的提高提供了有利的幫助，這僅僅是為提高內部控制水平提供了可能，并沒有完全提高企業的內部控制水準，只是在具體操作層面上多了一種技術手段。因此為了防止財務數據的非法改動，在這個過程中，可以實行數據聯機機制，通過異地備份，定期審核稽查，保證財務數據的真實性。此外，在網絡財務時代，由于信息技術更新換代十分快，為了防止風險產生，還必須對財務軟件進行實時更新，從而達到提高企業內部控制的基本要求。

[1] G Fengjian，WU Lijuan，XI Yantao.Design and Realization of Meta?data Standard for Informationized Construction of the Auxiliary Shaft in Longgu mine[J].Journal of China University of Mining and Technology,2005(2)

[2] Eugen Cosmin.Enhancing assets'protection through an adequate monitoring of internal control system by internal audit[J].nnals of the Uni?versity of Oradea:Economic Science,2012(1)

[3] ltanivskaT.Voinova.Theoretical principles of internal audit and its place in the system of company management[J].conomics of Develop?ment,2012(3):63

[4] 吳可夫，吳舒.公允價值會計內部控制需求[J].財務與會計，2010，（5）

[5] 李慧文.電算化信息系統下的會計控制研究[J].中國總會計師，2010，（4）

[6] 郭任喜.會計電算化對會計內部控制的影響[J].中國集體經濟，2012，（10）

[7] 徐海軍.我國企業不同信息化階段的內部控制建設研究[M].安微財經大學，2013

[8] 吳力佳.淺析電算化信息對內部控制的影響[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2013，（7）

[9] 潘玥，劉雪晶.淺析電算化信下企業的內部控制[J].商業經濟，2014，（7）

[10] 王平.會計電算化信對企業內部控制的影響及建議[J].財經界（學術版），2014，（4）

[11] 彭京蓉.會計電算化內部控制存在的問題及策略分析[J].財經界（學術版），2014（9）

[12] 辛鑫.淺析我國會計電算化的現狀[J].經營管理者，2015，（1）算制度應運而生，這是我國教育部門對財政資金支出管理在會計形式