財務預算管理在企業中的現狀與對策

摘要:改革開放至今已有三十余年，我國經濟獲得快速的發展，企業也面臨著挑戰和機遇。我國企業要在復雜的經濟環境中得到發展，就必須運用全面預算管理以增強企業管理能力。財務預算財務預算管理在企業管理中發揮出至關重要的作用，企業強化財務預算管理能方便其內部控制，實現其經營目標。現在財務預算在企業經營中存在一定問題，影響企業全面管理與持續發展。本文在闡述企業財務預算管理作用的基礎上，對目前預算管理中出現的問題進行分析，并進一步研究和探索提高財務預算管理的政策與措施。

財務管理是在運用價值及其形式在準確預測市場的前提下，協調、控制、規劃企業的的內部經營活動。在選擇管理方式過程中，企業預算管理具有重要的作用和功能，得到企業和政府的重視，國資委也將開展財務預算管理當作是提高企業管理的有效方法，財務預算管理能夠增強企業防范風險水平，也能提高企業經濟效益和管理效益。全面預算包括頭籌預算和財務預算，其重點是財務預算。應該要以戰略高度來建立、制定財務預算，唯有如此才能增強企業財務的競爭實力與管理水平，進而幫助企業獲得最大化的利益。

一、財務預算管理具有的特點

(一)全面性特征

財務預算管理的全面性包括全方位、全程性和全員性。全方位是企業財務預算管理涉及財務預算、籌資預算、資本預算、經營預算等各個環節的預算。全程性是企業預算管理體現在預算編制、預算執行、績效評價等各方面經營活動的全過程中。全員性是企業開展財務預算管理時涵蓋每位職工、每個部門，需要全體職員的共同參與，任何一方面產生問題都會對整體效益造成影響。

(二)系統性特征

系統性主要體現在橫向和縱向兩個方面。橫向系統性的概念是不同部門工作內容具有緊密的聯系，如果一個部門沒有完成預算目標，其他部門完成預算時會受到影響，一定要經過相關部門對其權限進行審批。縱向系統性的概念是編制預算、執行控制、評價考核等方面組成較為完善的體系，不同環節間彼此相聯，建立起預算的剛性。

(三)戰略性特征

財務預算管理應該具有戰略性特點，其構建過程中要以企業全面戰略為導向，財務預算管理只有適合戰略要求才會全方位的支持企業戰略發展，是企業實現經營發展目標的宏觀規劃。

二、企業財務預算管理的作用

第一、能夠協調企業各部門間的關系。企業不同部門的具有清晰、分明的職責，盡管可以強化規范性管理，但妨礙各部門間的融合，很多工作難以有效銜接，財務預算可以讓不同部門在一個體系中更多的溝通，進而保證企業管理者做出全面的決策。

第二、有利于提高企業內部控制。財務預算關系到很多環節和部門，規范、嚴格的財務預算管理一定會影響到企業不同的部門，促進其完善工作行為、規范其工作方式。

第三、可以幫助企業全面實施績效考核。財務預算能夠為企業制定績效考核指標提供必要的參考數據，企業根據各部門的具體情況制定相應的預算管理指標，并將此管理目標落實到每個部門，根據員工完成財務預算的實際情況進行績效考評，體現出績效考核的科學性與公正性。

第四、便于企業評價和實現經營目標。企業分解經營目標，對不同部門要實現的目標予以明確，并監督其完成目標。此外財務預算管理根據個人和部門制定管理指標，并以此標準來評價企業目標的實現情況。

三、企業財務預算管理的現狀

(一)財務預算缺乏戰略性導向

現在很多企業進行財務預算編制時，沒有全面的考慮財務，其戰略導向性不強。首先企業重視短期利益、輕視長期發展，存在長期規劃和短期目標不適應的現象。一般情況下，企業會將考核管理者和完成預算目標相掛鉤，所以一些管理者為了自身業績而重視短期利潤，這樣難以實現遠期戰略目標。其次近幾年，部分企業為了實現上市，在預算指標中運用的財務指標較多，且只重視部門層面，沒有緊密聯系科研、人力、投資、業務等方面，沒有形成完善的預算體系。出現這些錯誤認識的重要原因在于領導沒有意識到開展財務預算管理的關鍵作用，管理者整體素質不高，沒有正確理解預算管理的意義及要領財務預算編制方式和編制程序較為落后等。

(二)執行財務預算中監管不足

財務預算管理為實現預期效果，不但要站在戰略高度制定財務預算，還要提高執行力度，運用合適的方法和措施保證預算的執行。現在雖然很多企業認識到實施財務預算管理的重要性，也構建起預算管理機構，但財務預算的執行力不足，財務預算管理重視結果，而忽視對執行過程的監督管理，混淆經營性和資本性支出、虛列費用支出等問題難以及時發現并處理，會影響甚至阻礙企業財務管理的質量和效率。

(三)缺乏完善的激勵機制及預算考評機制

目前企業財務預算管理沒有配套的激勵制度，難以有效調動職工工作的主動性和創造性。首先部分企業對財務預算執行情況進行評價時帶有較強的感情色彩，使其結果不公正、不公平。其次當被考核方出現失誤時，其過分強調客觀原因，而成功時則強調是個人原因，影響考核的正確性。最后考核完成后，缺乏完善的獎懲制度，難以體現出考核的效果。缺乏激勵機制和預算考核對財務預算管理的執行造成影響，也影響預算管理的實效性。

(四)財務管理者專業素質和綜合素質較差

財務部門是企業實施財務預算管理的關鍵性部門，財務工作者的專業素質和綜合素質對財務預算管理的實施效果具有重要影響。財務管理一般由企業經營管理者或財務委員會予以領導，對編制預算、審查預算、報告以及向各部門傳達的工作，并對預算執行的情況進行跟蹤調查，對實際執行情況與預算情況間產生差距的原因進行分析，進而提出增強管理的意見與策略。因為，財務預算環節多、數量大，包括計算機、管理、會計、財務等多種知識，所以大部分企業財務人員自身的素質難以符合財務預算管理的實際需要。例如，部分企業財務管理人員缺少計算機技能，只能用手工計算進行預算編制，提高了編制預算的成本，另外預算管理難以達到理想效果，讓一些企業抵觸財務預算。

四、企業提高財務預算管理的對策

(一)企業以發展目標為基礎開展預算管理

編制預算過程是具有全面性、復雜性的系統工程，在預算編制預算前，企業一定要深入分析經營環境，對長期戰略目標予以明確，仔細研究需要的投資源和會出現的虧損和盈利，以此為前提制定不同經營時期的財務預算，并有效的銜接預算的各個時期，杜絕工作的盲目性。

運用正確的編制手段是確保預算可靠性、科學性的基礎。不同預算方式都有其優勢與劣勢，因此各個企業只有按照自身經營模式和管理特點來選擇編制預算的方法和程序，才可以全面增強預算管理的能力。如企業產品成本、價格、銷售量等因素出現明顯變化時，其靜態指標就會彈性不足，具有滯后性和盲目性，不能當作是評價與考核員工績效的標準，因此企業要努力找到合理、科學的方法，提高動態管理。又如，選擇零基預算，不受經營項目的影響，可以激發企業管理者的創造性、主動性和積極性，研究減少費用的方式，推動企業發展；選擇概率預算，在外在環境不確定的情況下，增強預算編制和準確性與可靠性，減少預算的風險；選擇滾動預算，既可以根據實際情況調整預算，讓預算更符合實際，也能夠讓預算更好的銜接管理，讓管理者站在動態層次上對企業長期戰略與近期目標予以把握。

(二)構建起現代化預算管理機制和預算管理組織

完善的預算管理組織，是全面開展預算管理的保障。要建成管理預算的委員會和領導小組。運用預算會議的方法對預算草案進行審議。在充分、科學決策及預算的前提下，由管理委員會制定可行、切實、明確的總方針，主要涵蓋保證措施、相關政策、整體目標、具體目標、經營方針等，并向管理部門、預算單位傳達。預算領導小組和管理委員會所具有的職責包括制定預算目標，對編制預算的方法、程序、方針予以審議，并提出修改的建議與意見。企業應該由執行者按照前一年實績并考慮當年需要完成預算初稿，并由預算管理者進行復核，管理委員會再提出修正的建議與意見。讓預算執行者與制定者了解自己的義務與權力，認識到需要實現的目標和實施的程序，面對預算結果時要擔負起應用的責任。

(三)建立多層次監控財務預算執行的管理體系

預算管理要構建起不同層次的監控主體，監事會是第一層次監控，對于執行預算的具體情況，其具有宏觀監控職責。財務總監是第二層次監控，他代表董事會監控企業預算執行的具體情況。預算監控中心是第三層次監控，監控企業每個環節的預算執行情況，是主要和直接的監控主體。所以為了為了促進財務預算的順利執行，企業要構建起由企業管理者為領導、各部門負責人為成員的監控小組，在財務部建立監控預算辦公室，對監控工作予以負責。

財務預算是以企業戰略目標為核心而開展的，在實施中要增強預算控制力和管理執行力，并落實相應的工作。首先要嚴格執行編制財務預算的程序，根據“分級編制、上下結合、逐級合并及匯總”的原則進行有序的編制。其次在執行預算時要制定規范的、完善的審批經費的制度，有計劃的開支物資，嚴格根據預算進行經營活動。最后嚴格監督是增強預算管理的重要方式，企業要監督分析、考核、反饋等方面，監督業務、審計、監察等部門，進而增強財務預算的控制能力與管理水平。

(四)構建起嚴格而全面的激勵與考核機制

編制預算既是預算管理的第一步，也能體現出預算的權威性和作用，一定要跟蹤、研究與評價執行結果。考核如果沒有以預算為前提，就會削弱預算執行力，甚至使其流于形式。其考核也會缺少實效性和說服力。考核是總結與分析已經完成的工作。

激勵與考核是企業經營管理中重要的組成部分，為了確保實現預算目標，就要全面考核執行預算的情況，運用科學的激勵方法，激發工作人員的能動性、主動性和積極性，增強財務預算管理能力。企業可以定期匯總預算執行期間各部門超支或節約的數據，根據實際考核、分析執行預算的情況，比較企業預算指標和執行結果間的差異，尋找差異原因，對管理工作進行改革，讓財務預算管理發揮出應有的作用。

(五)增強財務預算人員全面素質，健全財務信息體系

企業為了確保預算管理的科學、有序的執行，一定要增強財務預算工作者的業務技能和綜合素質，鼓勵和引導他們學習更多的管理理念和科學知識，逐步提高財務人員的協調能力、應變能力、組織能力，逐步增強財務預算的質量和效率。另外，因為財務預算管理包括多個環節和部分，工作量很大，如果缺少系統支持，容易讓預算管理成為走過場，難以體現出財務管理的準確性和時效性。所以，企業一定要運用計算機網絡體系，構建起完善的ERP系統，讓信息化財務預算管理得以發展。如德國企業一般運用SAP軟件，每個業務都要錄入原始信息，信息錄入后，能夠重復提取與組合。每人在自己授權的范圍內使用信息。資源管理軟件可以統一信息流、價值流、物質流。總之，想讓財務預算體現出應有的效果，企業就一定要構建起系統、完善的財務信息體系。

五、結束語

總而言之，企業中財務預算管理具有特別重要的作用，體現在協調部門關系、提高內部控制、實施績效考核與實現戰略目標等方面。目前，在企業快速發展過程中，財務預算管理卻暴露出一些問題，要引起企業管理者的足夠重視，在認真分析問題成因的前提下，以發展目標為基礎開展預算管理，不斷增強財務預算管理的執行力和控制力，進而構建起嚴格而全面的激勵與考核機制。企業要制定出針對性強的策略來解決問題，以促進其全面發展。