探索電網企業基建工程全過程財務管理

國網天津武清供電有限公司 李海杰

電力行業是國民經濟發展的重要組成部分，為更好地保障經濟社會的快速發展和人民生活水平不斷提升的電能需求，近年來，電網企業投入大量資金用于網架結構改善和基礎設施建設，電網企業基建工程數量的驟然增多，而電網基建工程普遍存在建設投資大、工程周期長，施工環境復雜多變、管理環節多、涉及面廣，需要調動多方面資源協調配合的特點。因此，實施工程全過程財務管理探索對工程全過程財務管理存在的問題進行分析，并且制定有效的措施強化提升管理水平已成為深化財務集約化管理，落實“集團化運作、集約化發展、精益化管理、標準化建設”的客觀要求。

一、電網企業基建工程全過程財務管理中存在的問題

基建工程管理是電網企業日常管理的重要內容，是電網企業資產的主要來源。電網企業基建工程全過程管理主要是指電網工程建設過程中一般需要經歷的所有環節，是工程價值鏈、資金流轉換為電網資產形態的全流程，大致可分為：規劃可研及投資計劃階段、初步設計階段、招投標階段、工程實施階段、竣工驗收階段、竣工結算階段、竣工決算階段以及工程后評價共8個環節。在傳統的以核算型為主要模式的工程財務管理中，財務管理工作主要集中在工程實施階段的成本核算和工程決算階段的決算編制工作，履行成本登記核算職能，而工程管理主要集中在工程結算階段之前的工程實施職能，工程財務與工程管理未能有效融合，工程建設過程的大部分環節財務管理處于缺位狀態，未能充分發揮出財務管理輔助決策、監督管控、評估決策效果的作用。因此，工程財務管理過程中暴露出一系列問題。具體為：

(一)部分環節財務職能缺失或不到位，容易導致一系列財務風險

財務未參與投資能力測算，容易造成投資能力與電網規劃不匹配的盲目投資現象；未參與項目立項前評價容易帶來帶來無效投資風險；未參與項目儲備評審容易造成資本性、成本性支出混淆風險；概預算審查財務監督不到位，容易造成工程造價虛高，直接導致工程成本及資金成本增大等一系列風險；對投標方財務狀況及資質評估缺失，在后續執行過程中容易帶來無法履行合同造成工期延誤等風險。

(二)缺乏全流程管理理念，流程銜接、職能分工到位等帶來一系列工程財務管理問題

由于缺乏全流程管理理念，前后管理流程銜接不順暢，部室間職能界面不清晰，數據管控口徑不一致，過程管理要求前后不一致，造成信息系統中的大量工程數據無法實現部門間有效交互共享，財務部門無法及時掌握工程實施狀態，工程成本歸集及資金支付與工程實施進度不匹配，前段業務時點控制不嚴格，導致暫估增資、竣工結、決算工作嚴重滯后等一系列問題；概預算未能與核算控制有效結合，造成系統中其他費用數據統計有可能與概預算口徑不一致，工程實施過程缺乏財務監管、工程其他費用管理不規范；工程核算細粒度不能滿足自動轉資的要求，造成暫估金額不準確，資產明細與現場設備不一致等問題；項目完工后財務未參與后評價無法準確衡量項目投資效益，無法對投資決策進行客觀評價。上述情況直接引發了工程成本歸集、工程資金清算、竣工暫估增資、竣工結、決算及時性等一系列工程財務管理問題。

二、電網企業基建工程全過程財務管理探索的目標

隨著國網系統“三集五大”體系的建成，公司內部組織架構及部門間職能界面劃分更加清晰。而隨著財務節約化建設的實施，ERP信息環境下的工程財務管理已搭建起與國網公司典型設計相一致的WBS管理架構，為實現工程財務管理與工程專業管理的有機融合，實現同一口徑成本歸集，全面掌握工程整體實施進度、招投標及物資儲備情況，增強分析能力，真正建立起以資產價值形成過程管控為抓手，財務與基建業務融合的工程全過程管理體系營造了良好的管理環境。

結合國網天津武清供電有限公司工程管理特點，在工程全過程財務管理探索中本著積極參與工程管理、準確把握職能定位、立足會計反映監督、加強過程價值管理、積極發揮財務作用的原則，緊緊圍繞工程價值鏈、資金流，以財務業務緊密銜接，流程順暢、協同協同，資金使用安全高效、成本歸集及時準確，監督落實到位、風險有效防范為目標。按照“三集五大”建設及工程全過程管理的需要，全面提升工程管理水平，找出工程全過程管理各階段財務的切入點及參與內容，通過增強數據收集查詢功能，實現動態掌握、分析工程進展情況，提升數據分析和投資決策支撐能力，達到將工程財務管理由核算型向管理型轉變的目的。

三、完善電網企業基建工程全過程財務管理的主要措施

(一)打通專業管理壁壘，樹立工程全過程理念

結合“三集五大”體系建設，流程標準設計打破專業壁壘，建立協同協調工作機制，從工程全過程管理角度固化管理流程，明確專業間職能分工，制度標準保持全過程管理的一致性，流程順暢，銜接緊密，并借助信息系統實現常態應用和過程管控，營造良好的工程全過程財務管理環境。

(二)梳理流程，明確職責，強化全過程財務管理力度

只有財務業務有機融合，財務管理活動貫穿于工程全過程管理工作始終，才能充分發揮財務管理工作在工程全過程管理中的職能和作用，有效防范工程財務風險。根據工程建設管理鏈條長的特點，系統梳理各階段工作事項，明確各環節工作任務管控要求及專業分工，細化資料流轉時點及交互要求，并結合不同階段財務管理側重點找準切入點，準確履行管理職能，確保全程參與，充分發揮財務分析評估、監督管控職能，強化全過程財務管理力度，實現以價值歸集為主線，財務業務緊密銜接，流程順暢、協同協調；資金使用安全高效，工程成本歸集及時準確；過程監督落實到位，有力支持工程投資決策，關鍵風險防范控制有效的工程財務管理目標。

(三)以項目預算過程管控為抓手，強化價值鏈管理

實施項目預算全鏈條管控，以項目預算過程管控為抓手，按照不同階段工程管理特點設定考核重點，定期發布預算執行情況，實現財務、業務數據雙向溝通，使財務部門及時了解工程的實施過程數據，使各工程管理部室及時掌握工程成本歸集進度，以價值鏈管理實現全過程管理的銜接和控制。

(四)規范業務操作標準，夯實過程管理基礎，提升數據質量

會計核算是反映，業務處理是基礎，要保證會計核算的真實、準確、完整，必須有業務前端的支撐。根據管理要求明確控制維度及細化操作要求，從報銷業務等管理細節規范工程成本歸集方式，明確成本核算細粒度、部門間職責及業務內容銜接方式，通過有效的數據支撐，提升預轉資準確度及轉資水平，加快工程竣工結決算編制及工程資金清算速度。同時加強培訓指導，確保不因人員、機構變化影響業務規范性及制度執行剛性。堅持會計核算能夠全過程反映業務工作總體要求，全部利用業務前端數據進行引導，通過加強財務業務融合，規范前端操作，有效提高工程財務信息質量和工作效率。

(五)利用信息化手段實現數據共享，提升工程過程管理效率效益

規范、細化各階段數據維護標準，延伸數據統計、查詢功能，增強全過程工程數據聯動共享及對比分析能力，提升結決算自動化編制能力。并通過物資、設備、資產數據的關聯匹配，確保增資數據的準確性，提升暫估增資及決算編制效率。

四、結束語

加強電網企業基建工程全過程財務管理是有效防范電網企業投資風險的要求，是強化部門間協同合作的必然，我們應牢固樹立基建工程全過程財務管理意識，積極應對電網企業基建工程全過程財務管理面臨的挑戰，強化對電網企業基建工程全過程財務管理的控制，高效解決電網工程建設過程中存在的實際問題，持續提升電網企業經濟效益和發展能力，更好地保障經濟社會的發展需要。

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