關于企業財務會計內部控制實施研究

安徽華塑股份有限公司 劉發明

一、企業財務會計內部控制實施問題

(一)財務會計內控意識缺失

企業在財務會計的內部控制方面表現出了明顯的意識缺失問題。首先，很多企業在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；其次，企業在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；再次，目前企業財務的經營管理人考核指標大多還沿用傳統方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業財務人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現；約束不利，使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

(二)預算管理問題

很多企業仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化。現存的財務會計內部控制預算部分主要存在以下幾點問題，第一，企業內部各部門的預算執行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數據也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考。第二，預算管理編制無法成為企業和各個部門年終績效和獎懲依據的來源。并且，被考核方過多的強調客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等。第三，當前很多企業內部中的財務部門與其他部門溝通協作較少，相對孤立，無法對其他部門在財務上進行有效的監督，最終使得財務部門失去了費用控制的作用。第四，缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現消極的現象。

(三)資金管理問題

資金是企業變現能力最強的資產，可以用來滿足企業在生產經營中的資產流動需要，也是企業的納稅保障。但是，在我國目前的企業當中，資金管理問題還是普遍存在的。首先，企業的開發項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；其次，在實際的生產經營過程中，企業的項目資金沉淀現象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；再次，企業在現有資金的管理上也存在著較大問題。在企業中，項目經理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度，使得財務舞弊的可能性增高。

(四)會計基礎問題

有些企業對于內部控制沒有足夠的認識和重視，對內部控制中的會計基礎工作也是得過且過。一些企業人為的縮小工作范圍，認為財務部門的工作就是算賬、保賬、記賬，與財務部門的實際業務控制相差較遠，對企業重大事務的實施、結果等不是很了解，沒有對業務的處理實施財務監督和控制。有的企業還存在出納兼任會計資料保管、審批等一人多職或崗位互相兼職的現象，嚴重影響了記賬人員、經濟業務管理者、辦理處置人員之間的制約作用。一些企業還知法犯法，安排沒有會計從業資格證的人從事會計工作，這些人沒有會計工作人員應有的基本工作能力，在賬目處理時經常出錯，甚至長時間不管理賬目。

二、強化企業財務會計內部控制的建議

(一)強化預算管理,注重崗位兼容，定期實行崗位輪換

預算管理是財務會計內部控制的重中之重。首先，領導把預算管理機制重視起來，企業上下才能重視起來，從而才能有利于推動預算機制完善的工作進行。同時，建立的預算管理體系和管理機構必須明確其職責，經營預算目標和管理權限。把“上下結合、逐級匯總、全員參與、分級編制、”作為預算管理編制的原則實行，才能有利于預算最終能夠層層落實到各單位。其次，很多部門會計崗位布局不合理，應該要重視會計崗位的分離問題，這樣才能相互制約，防止不明確賬單的產生。

(二)制定大額資金的領導聯簽制度，強化資金管理

企業應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度，強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業資金，實現高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，企業還可以根據未來的戰略發展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現，降低企業的資金使用風險，實現資金管理環節的有效控制。

(三)強化審計監督職能，注重會計保密工作

審計監督是企業內控措施執行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發展的需要，現代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業財務數據的完整性，還應該關注企業的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業的生產經營中體現出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

(四)月度對銀行賬戶進行對賬

在每個月的月末，應該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的的，應該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應該要編制好相關的銀行存款余額調節表。銀行余額調節表應該由相關會計人員來進行，不應該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

[1] 姜海瓊.關于如何加強企業的財務會計內部控制分析[J].現代經濟信息,2012年第13期