淺議會計核算中心內部控制制度的建立

蘇州市人力資源社會保障培訓指導中心 裴敏

淺議會計核算中心內部控制制度的建立

蘇州市人力資源社會保障培訓指導中心 裴敏

隨著我國財政管理制度的不斷改革和健全，對財政的監管也越來越細化，會計核算中心是我國財政制度的新設部門，起著內部控制和監管的作用。但是，在會計核算中心進行發展的過程中，它的內部控制還不是很完善，依然存在著一些不足與問題，本文將在分析會計核算中心的內部控制存在的一些現狀和問題的基礎上，介紹會計核算中心進行內部控制制度建立的一些方法。

會計核算中心 內部控制 措施

會計核算的主要作用是把會計部門的會計工作不斷加以規范化，進一步進行會計制度的不斷改革，提升對財務的控制和使用能力，最大化地發揮資金的效用。會計核算中心同時也是財務核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的會計核算中心的內部控制制度。

一、會計核算中心內部控制存在的問題和不足

會計核算中心是結合會計計算和監督管理兩者為一體的一種新型管理模式，對會計核算中心的內部控制進行不斷地強化，可以使會計核算中心的監督管理更加具體化，也可以更好地建立完善的內部約束監督機制，使單位人員失職、濫用職權、行賄、貪污受賄等各種行為受到內外兩方面的監管。通過許多事實證明，目前的會計核算中心控制制度仍然有許多的缺陷和不足。

(一)不重視對會計內容進行規范，而重視對會計形式的規范

大多數會計核算的工作人員對與其相關的需要進行審核的相關資料在形式上非常重視其合理性和完整性，比如像對需要進行報批審批的一些程序，重視其合法性、完整性，對支出的單據只重視其內容是否完整，是不是按照一定的標準。可是，卻不會認真詳細地分析和判斷單據中的具體事項，就是單據事項存在問題，也放任不管任其通過審核。由于虛假事項的盛行，如果不對票據的具體事項進行審核，只是流于形式上的規范審查，這不能夠進行真正意義上的會計核算中心的監督控制職能，對這種不合理、不合法的現象無法有效地進行制止。

(二)會計核算中心員工的會計專業素質不高，不利于內部控制

會計核算中心員工的在會計方面的專業性不強，無法滿足會計核算中心內部控制的工作要求和業務水平要求，沒有對大多數需要建立的財產賬目、備用資金賬目進行精細化分類，還有一些會計人員進行弄虛作假，不重視財務會計的紀律規定，導致大多數資產數據的信息不真實，因此，要重視會計核算中心人員會計專業素質的提高，使對內部的控制能夠順利進行。

(三)在思想上不重視會計核算中心的內部控制

大多數會計核算中心的管理者，對其內部控制的基本運行機制和內部控制的知識掌握不清，輕視對內部的控制管理工作，把大量的精力和時間都用在對會計核算的延伸上，沒有進行可行性分析就隨意地增大會計業務的延伸范圍，把其工作的重心放在對進行報賬的單位的經費運用審核上，而對會計核算中心的內部控制管理工作，沒有足夠的重視。

(四)會計核算中心的工作程序不規范、內部機制不完善

會計核算中心的審核工作人員在工作上除了進行核算工作，主要包括記錄賬目、對末期賬目進行處理，還要對報賬、審核憑證等進行處理，工作任務相對比較繁重，時間經常不夠用，因此對多種相關報表就沒有足夠的時間進行復審。會計核算中心的核算人員的主要工作是審核以及結算相應的銀行存款、備用資金，沒有過多的時間對其余工作進行兼顧管理。工作程序不合理，沒有專門的審核人員，使工作量加大，導致部門之間沒有互相監督、也缺少互相牽制，財務問題也就會隨之而來。

(四)對資源的利用不開放

大部分用來進行會計核算的計算機軟件依舊停留在原有的基礎上。原有的進行會計計算的軟件相對簡單，沒有完整的分析比較、財務統計等功能系統。想要做到對會計信息實現多功能分析，目前還存在一定困難，如果對整個會計資料沒有獲取最新的分類信息，在會計工作進行時就無法及時有效地在賬目上對這些資料進行精確更新和入賬。

二、會計核算中心內部控制的重要性

會計核算中心最大的作用就是把每個部門的財務資料信息完整準確、及時無誤地匯集起來，為各級的政府部門和單位能夠更好地做出財政方面的重大決策提供數據上的綜合財務信息，同時，讓審計部門和紀律檢查部門的日常工作更加簡化和方便。雖然已有部分地區和企業開始運行會計核算的機制，可是依然有大多數地區和單位對會計核算中心制度沒有全面的認識，因而無法把它運用在實際工作中，更就無法對其進行統一規范的管理和運行。在實行了會計核算制度的企事業單位，相比之前，使資金的流動大幅度提高，并使得會計核算中心的工作更加系統化、易于操作、簡單方便。但是，財務的核算和處理工作比較復雜，會計核算中心的內部控制工作一旦有一些不完善，就會致使形成財務管理上的缺陷和漏洞。因此，為了有效地制止會計核算風險的出現，非常有必要建立健全會計核算中心的內部控制制度。

三、加強會計核算中心內部控制制度的措施

在企事業單位和政府部門建立會計核算中心內部控制制度，最主要的目的就是進行對各企事業單位和各級政府部門財政資金情況的監督管理，進一步地加強和規范其會計核算工作和資金支配，使財政資金的運用效率得到進一步提升，建立一整套全面系統的財政核算框架，以更好地實現國家對財政資金的集中支配管理。但是，我們由上述的論述看到目前的會計核算控制制度存在一些問題和缺陷，因此就要冷靜分析其問題的根源，進行客觀對待，總結出更好的辦法解決這個問題。

(一)改善會計核算中心內部控制的環境

會計核算中心對每一個核算單位和政府的監督管理工作的完成，都需要在特定的內部控制環境下很好地進行。會計核算中心的控制工作的效益與質量很大程度上受控制中心環境好壞的影響，只有擁有良好的控制環境，才可以順利地完成會計核算的工作。因此，就要營造良好的控制環境氛圍，使整個控制中心的環境能夠融洽地進行工作，做到按規章行事。

(二)改革會計核算中心內部控制制度

為了避免出現會計核算中心工作人員貪污受賄現象，有必要對原有的內部控制制度進行改革，實行一個定期輪崗和定期回避的制度。實行定期輪崗制度，就可以使不同的會計工作人員了解和接觸不同企事業單位和政府的財政狀況，對其會計業務水平的提高也會有很大幫助，也可以避免因為工作人員的調動而致使會計業務無法進行的情況發生。

(三)加強會計核算中心內部控制工作人員的控制觀念

內部控制工作人員控制觀念的強化，有利于進一步指導其更好地完成會計核算工作。因此財務會計部門就要切實加強對內部控制工作重要性的宣傳和教育工作，讓控制中心的工作人員都對其有一個強烈的認識，認識到會計核算中心的工作發展離不開內部控制；同時也是企事業單位和政府部門處理財務工作不可脫離的關鍵制度；任何工作人員都要遵守內部控制制度規范的權限。

(四)實行復核所有憑證的內部控制制度

會計核算中心內部控制的復核工作主要有審核會計資金是否準確、經費的支出渠道是不是合乎法律規定，會計項目是不是符合一定的標準規范。內部控制原有的對憑證進行抽查的制度存在許多缺陷，使很多單位的憑證審查被遺漏，對會計核算部門的公正性產生了很大影響，損害了其形象。實行內部控制的復核制度，就可以由專門的審核人員對記賬憑證進行審核，使會計工作中的差錯和遺漏大大減少，也能夠克服手工進行會計工作處理時監督不當的局面，防止出現只重形式不重內容的監督制度，同時也保證了會計資料信息的真實性。

(五)對會計核算中心工作人員進行專業的會計知識培訓，提高其專業素養

會計核算中心工作人員的會計專業素養，對會計核算中心內部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，對其進行專業的培訓，不僅使他們的會計業務水平有顯著的提升，更要加強其道德修養和法律意識的提升。對會計核算中心人員的培訓可以進行內部培訓和外部培訓的主要方式，讓他們對單位的具體財務狀況有更全面的認識，更好地進行會計核算的工作。

(六)對查賬報賬系統進行完善

在目前電子計算機進行查賬報賬的基礎上，進一步建立高效的查賬報賬運行機制，將查賬報賬系統轉化成為常態化的會計核算工作。完善會計核算中心內部控制的遠程查賬報賬系統，使員工的崗位職責更加明確，工作范圍易于掌握，為了預防不合乎規范和法律的操作，可以設定專門的密碼。

四、結束語

由上述論述可看出，建立健全完善的會計核算中心內部控制制度有利于改善當前會計核算中心管理不當、監督機制不完善的局面，對財務的核算統計有著非常重要的作用。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.13.161