淺議開展全面預(yù)算管理的設(shè)想

太倉市文化廣電新聞出版局 肖敏

一、引言

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)到目前為止，還沒有實(shí)施預(yù)算管理。由于沒有實(shí)施預(yù)算管理，給企業(yè)帶來的管理上的問題：

第一，管理者沒有經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的體現(xiàn)。

第二，沒有預(yù)算，各部門沒有自己的具體目標(biāo)，更不理解其他部門實(shí)現(xiàn)需要本部門的配合。各部門無法在工作的基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來，也不能很好的配置企業(yè)的資源。

第三，沒有預(yù)算，就沒有控制的標(biāo)準(zhǔn)，成本、費(fèi)用的開支就無法控制。

第四，預(yù)算也是考核的標(biāo)準(zhǔn)。

因此，建議我公司于2015年起推行全面預(yù)算管理制度。

(一)預(yù)算所使用的方法

1、對于財(cái)務(wù)部、工藝品銷售部，我建議使用零基預(yù)算

財(cái)務(wù)部人員工資不在公司發(fā)放，費(fèi)用支出較少，使用零基預(yù)算能壓縮開支而且能切實(shí)做到把有限的經(jīng)費(fèi)用在最急需的地方。工藝品銷售部是新設(shè)部門，使用零基預(yù)算有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的積極性和創(chuàng)造性，有利于提高預(yù)算的科學(xué)性。

2、除上述二個(gè)部門外的其他部門，其余使用增量預(yù)算

首先是零基預(yù)算工作量大，所有部門都實(shí)行零基預(yù)算我公司人力資源不足。其次增量預(yù)算是穩(wěn)定的，循序漸進(jìn)的；系統(tǒng)相對簡單操作；能避免類似的部門的沖突，容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。

(二)預(yù)算的流程

預(yù)算從提出到最終確定的過程：

第一步：每年的9月末，預(yù)算管理委員會(huì)就應(yīng)召開各部門會(huì)議，一起討論本年度的預(yù)算執(zhí)行情況。對于執(zhí)行過程中的出現(xiàn)的差異，逐一分析并考慮對下一年度影響。同時(shí)根據(jù)公司董事會(huì)提出的企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)，這些指標(biāo)應(yīng)交銷售部門、采購部門、租賃部門、管理部門等充分討論，形成一致意見，再反饋給預(yù)算管理委員會(huì)。最后預(yù)算管理部門根據(jù)反饋意見確定預(yù)算總量指標(biāo)并具體分解給上述各部門。各部門應(yīng)于10月中旬編制出下一年度的銷售、租賃等初步預(yù)算。

第二步：10月下旬，根據(jù)銷售部門對下一年度的銷售預(yù)測，采購部門確定采購預(yù)算。采購部門除考慮預(yù)計(jì)銷售量外，還應(yīng)考慮年初與年末存貨。由于所有銷售都是委托代銷，銷售部門應(yīng)同時(shí)確定代銷傭金預(yù)算與銷售費(fèi)用預(yù)算。租賃部門根據(jù)市場調(diào)研與可出租面積，確定下一年的租賃預(yù)算，同時(shí)計(jì)算出房屋折舊預(yù)算、物業(yè)管理預(yù)算。投資部門根據(jù)公司規(guī)劃，做出下一年應(yīng)執(zhí)行的投資預(yù)算。管理部門根據(jù)公司目標(biāo)，考慮配合各部門開展工作情況，做出管理費(fèi)用預(yù)算。

第三步，預(yù)算委員會(huì)審核、平衡各部門預(yù)算，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出調(diào)整意見，反饋給各部門進(jìn)行修改。各部門的預(yù)算修改通過后由財(cái)務(wù)部門匯總出各部門預(yù)算，然后編制出公司的總預(yù)算。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，利潤表預(yù)算與資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

第四步，11月下旬，預(yù)算管理委員會(huì)把編制出來的全面預(yù)算方案交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。待12月上旬董事會(huì)討論通過后與預(yù)算執(zhí)行考核辦法一并下達(dá)給各部門。如經(jīng)調(diào)整后的預(yù)算審核不能通過的，需根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見重新調(diào)整，直至審核通過。

(三)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控

預(yù)算經(jīng)董事會(huì)審批后，下達(dá)到各部門執(zhí)行。

在內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)設(shè)置預(yù)算控制崗位，主要有倉庫預(yù)算控制崗位、租賃預(yù)算控制崗位、人事預(yù)算控制崗位、財(cái)務(wù)預(yù)算控制崗位。

倉庫預(yù)算控制崗位的權(quán)限是：凡流經(jīng)倉庫的所有貨品，未經(jīng)倉庫預(yù)算控制人員簽署，不得進(jìn)出。該倉庫預(yù)算控制人員負(fù)責(zé)監(jiān)控銷售部門及存貨采購部門，掌握存貨庫存結(jié)構(gòu)，流動(dòng)狀況和存量，為存貨采購過程中確定供應(yīng)商，采購數(shù)量、單價(jià)把關(guān)。根據(jù)銷售計(jì)劃和預(yù)算，控制商品發(fā)出，以便財(cái)務(wù)部門跟蹤應(yīng)收賬款的回收。實(shí)現(xiàn)存貨資產(chǎn)高效率周轉(zhuǎn)，減少資金占壓和資產(chǎn)沉滯。

租賃預(yù)算控制崗位的權(quán)限是：房屋的出租與收回、維修，未經(jīng)租賃預(yù)算控制崗位人員審核，不得操作。該崗位人員掌握公司可租賃房源，根據(jù)公司租賃計(jì)劃和預(yù)算，控制房屋租賃價(jià)格、期限、及租金收取。人事預(yù)算控制崗位的職責(zé)：監(jiān)控直接人工預(yù)算，按照預(yù)算控制直接人工支出。

財(cái)務(wù)預(yù)算控制崗位的職責(zé)：監(jiān)控折舊預(yù)算、代銷傭金預(yù)算、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)監(jiān)控資本支出預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能因企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境變化，使原來的預(yù)算不具有指導(dǎo)性，各部門可以向管理委員會(huì)申請調(diào)整預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)認(rèn)真分析變化情況，擬定預(yù)算調(diào)整的合理范圍，并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)董事會(huì)同意后，下達(dá)給各申請部門。

(四)預(yù)算的考核評估

為了通過預(yù)算考核真正發(fā)揮其激勵(lì)作用，預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)該和各部門工作人員的薪酬進(jìn)行掛鉤。每季度末，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)會(huì)同財(cái)務(wù)部、人事部（包括在綜合辦公室）對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評估。考核標(biāo)準(zhǔn)由人事部門提出初步方案，經(jīng)董事會(huì)討論通過。

依據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)，每季末考核結(jié)束后，兌現(xiàn)考核獎(jiǎng)金。考核到部門的，獎(jiǎng)金分配再由部門根據(jù)部門分配標(biāo)準(zhǔn)分配，考核到具體職工，獎(jiǎng)金直接分配給職工。當(dāng)然，由于種種因素，預(yù)算也不是一成不變。預(yù)算經(jīng)董事會(huì)同意調(diào)整后，考核指標(biāo)也可相應(yīng)調(diào)整。

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