如何加強基層供電企業(yè)預(yù)算管理

國網(wǎng)四川省電力公司南充供電公司 劉銳

一、基層供電企業(yè)預(yù)算管理的重要性分析

第一，基層供電企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理對于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到錦上添花的作用。預(yù)算管理是企業(yè)從此岸走到彼岸的一座橋梁，企業(yè)可以在預(yù)算目標(biāo)中體現(xiàn)其長期目標(biāo)、中期目標(biāo)和短期目標(biāo)，并找到其中的結(jié)合點和契合點，通過對長、中、短目標(biāo)的逐層細(xì)化和分解，企業(yè)可以將分化后的目標(biāo)落實到企業(yè)的各個職能部門和單位之中去，通過每一個小目標(biāo)的完成來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，做到化零為整，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。企業(yè)在編制預(yù)算內(nèi)容、執(zhí)行預(yù)算方案和考核預(yù)算執(zhí)行情況的過程中實現(xiàn)了全方位、多角度的監(jiān)控，將事前、事中和事后控制融為一體，促進(jìn)企業(yè)向著戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)

第二，基層供電企業(yè)節(jié)約成本、開源節(jié)流的一個重要方式就在于預(yù)算管理。預(yù)算管理編制的過程就是合理進(jìn)行資源規(guī)劃和分配的過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中引入預(yù)算管理是企業(yè)優(yōu)化資源配置的重要方式，對提升企業(yè)內(nèi)部資源的利用效率，有利于杜絕企業(yè)資源浪費。

二、基層供電企業(yè)預(yù)算管理主要問題分析

首先，基層供電企業(yè)預(yù)算編制不精確。目前我國絕大部分供電企業(yè)采取增量預(yù)算編制的方法編制預(yù)算，這種預(yù)算編制方法在對未來的變動因素進(jìn)行預(yù)期時存在著一定的主觀性，缺少嚴(yán)格的客觀性指標(biāo)。將之作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)是不可行的。增量預(yù)算編制方法編制的預(yù)算和實際情況存在偏差，準(zhǔn)確性較差，難以起到控制的作用。

其次，基層供電企業(yè)預(yù)算管理重點失焦。很多供電企業(yè)將預(yù)算編制作為預(yù)算工作的重點，認(rèn)為編制預(yù)算才是大事，而其后的預(yù)算執(zhí)行情況卻被忽視，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程缺少監(jiān)督和考核，事后控制起到的作用是總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，通常都發(fā)生在損失發(fā)生之后，它難以彌補事前控制和事中控制不到位帶來的負(fù)面效應(yīng)，如果這二者缺失，那么企業(yè)管理效益將一直處于較低的狀態(tài)。

第三，基層供電企業(yè)對預(yù)算結(jié)果的分析程度不夠。很多企業(yè)將預(yù)算結(jié)果分析簡化為評價預(yù)算情況和實際執(zhí)行結(jié)果之間的偏差，這是我國供電企業(yè)預(yù)算評價機制最大的缺陷，不深入考慮偏差的根源，最終難以對預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效解決。

第四，基層供電企業(yè)預(yù)算信息化管理水平較低。目前很多供電企業(yè)依靠Excel表格進(jìn)行預(yù)算管理，但是企業(yè)在逐步擴大規(guī)模、展開業(yè)務(wù)的過程中，預(yù)算部門的工作量也會隨之增加，預(yù)算更新速度比較慢，這導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算控制缺乏實效性，預(yù)算監(jiān)控缺乏明顯的效果。價值預(yù)算編制的準(zhǔn)確性較差，預(yù)算調(diào)整的頻率也就比較高，隨意性較大。很多供電企業(yè)缺少預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，在重要預(yù)算事項出現(xiàn)偏差時不能及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，給出預(yù)警信號，調(diào)整預(yù)算調(diào)整工作滯后。

三、基層供電企業(yè)預(yù)算管理改進(jìn)措施

(一)完善預(yù)算管理體系

基層供電企業(yè)應(yīng)該盡快實現(xiàn)預(yù)算定額化管理。企業(yè)可以采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式進(jìn)行定額核算。企業(yè)編制預(yù)算定額時應(yīng)該調(diào)動財務(wù)部、生產(chǎn)部門、安全檢查部門、市場營銷部門、基層單位和辦公室都參與到其中來。供電企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)該深入到生產(chǎn)經(jīng)營的基層車間當(dāng)中去，逐步考察每一項作業(yè)活動，查詢每一項單項資產(chǎn)的歷史耗費，了解企業(yè)基本狀況，掌握豐富的一手資料，在和同行業(yè)的先進(jìn)作業(yè)水平進(jìn)行對比的基礎(chǔ)上，對材料費、修理費和其他費用的定額初步確定。供電企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上召開研討會對定額進(jìn)行修訂，綜合考慮多方意見，結(jié)合國家當(dāng)期那的物價水平、市場狀況、宏觀政策的方向?qū)蝺r定額進(jìn)行適度和適時調(diào)整，保證預(yù)算定額和實際大致相符。

(二)建立預(yù)算管理軟件網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

基層供電企業(yè)應(yīng)該加大力度進(jìn)行信息化建設(shè)，在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，已經(jīng)有很多企業(yè)開始意識到財務(wù)信息化建設(shè)的意義和作用，財務(wù)信息化大大便捷了財務(wù)工作，使其方便、精確和高效，極大的簡化企業(yè)采取工作量。Excel表格等傳統(tǒng)預(yù)算管理方法已經(jīng)阻礙了預(yù)算管理的進(jìn)一步完善和發(fā)展。所以，當(dāng)前供電企業(yè)的重點工作在于建立預(yù)算管理軟件網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這是其發(fā)展的本質(zhì)要求，也是財務(wù)信息化發(fā)展的重要方向，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開發(fā)行實時地傳遞和實時地監(jiān)控預(yù)算管理的執(zhí)行信息，讓預(yù)算管理體系成為集事前預(yù)測、事中監(jiān)督和事后控制為一體的嚴(yán)密、完善的系統(tǒng)。預(yù)算管理軟件網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)該具備快速完成預(yù)算編制、實時進(jìn)行預(yù)算控制、規(guī)范預(yù)算審批、調(diào)整流程的功能。

(三)將預(yù)算管理和績效管理結(jié)合起來

企業(yè)應(yīng)該在績效管理體系之中引入預(yù)算管理考核情況，實現(xiàn)績效管理和預(yù)算管理的有機結(jié)合。為了有效執(zhí)行預(yù)算方案，實現(xiàn)預(yù)算分配的公平性和效率性，企業(yè)應(yīng)該講預(yù)算管理引入到績效管理體系之中去，以健全的績效考評機制來確保預(yù)算管理落實到供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一步。預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該配備嚴(yán)格的監(jiān)督考核，并據(jù)此進(jìn)行績效考評，預(yù)算管理單位應(yīng)該對績效考評機制的落實情況負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算績效考評全過程，筆者認(rèn)為可以從兩方面進(jìn)行績效考核。供電企業(yè)應(yīng)該從兩種類型的績效考核指標(biāo)來執(zhí)行預(yù)算績效考評。首先，量化考核指標(biāo)應(yīng)該是供電企業(yè)首選。量化考核指標(biāo)可以和預(yù)算方案和計劃之中的經(jīng)費預(yù)算聯(lián)系起來，確定各項經(jīng)費考核項目在總指標(biāo)或總費用中的比重。當(dāng)預(yù)算單位能夠正常完成任務(wù)時，可以全額撥付預(yù)算經(jīng)費；如果預(yù)算單位不能完成任務(wù)，則要不同程度扣減其經(jīng)費；如果預(yù)算單位能夠超額完成任務(wù)，那么則要給予其額外的獎勵經(jīng)費。其次，當(dāng)一些績效考核指標(biāo)難以量化時，供電企業(yè)可以考慮定性指標(biāo)，通過有效的激勵機制顧慮預(yù)算單位更好的執(zhí)行預(yù)算方案，對于完成情況優(yōu)良的，可以考慮進(jìn)行額外獎勵。

[1] 陳曉紅.全面預(yù)算管理理論與實務(wù)[M].湖人民出版社,2014

[2] 陳堯明.淺淡電力企業(yè)實施全面體系的措施[J].財務(wù)研究,2008