我國企業實施全面預算管理的實踐與探討

四川二灘國際工程咨詢有限責任公司 李雪

全面預算管理是一種現代企業的管理模式,通過信息、資金和業務的整合以及適度的分權、授權、業績評價等,實現合理配置資源、有效貫徹戰略、持續改善經營、價值穩步增加的目標。在本文中,主要探討了我國企業全面預算績效管理的實踐性問題以及相應的解決措施。

一、企業全面預算績效管理的現狀問題

(一)不夠重視預算的管理

目前,實際上預算只是形同虛設的一個存在,過程過度形式化,上報資料是預算的主要目的,如此一來,預算就沒有發揮其對經營管理中的預期作用。同時,職工個體也缺乏預算的觀念,沒有預算的意識。針對此情況,企業的管理層應當予以積極引導,動員每個職工建立預算意識和參與預算的制定與實現,更好的執行預算計劃和發揮預算的管理作用。

(二)績效信息缺乏全面性與客觀性

現今,多數企業的績效考核系統沒有把企業的戰略計劃作為基礎,忽略了長期的目標,只重視短期的情況,導致企業的長期發展戰略和短期的績效考核不一致。同時,很多企業尚未改變傳統的核算標準,沒有制定新的績效考核指標,更多的指標是以過去的活動和歷史的記錄數據為基礎,缺乏長期性、科學性、客觀性、實際性、全面性。

(三)激勵機制沒有起到應有的作用

在實際的操作過程中,績效考核制度的條例并未得到職工的一致認同與接受,其認為績效考核結果與績效獎金存在不合理之處。績效考核與企業各個部門的績效獎金核算結果息息相關,與工作人員的切身利益息息相關,這對于提高其積極性具有極大的意義。由此,結合企業的實際經營情況制定合理的激勵機制,這是調動企業工作人員積極性的關鍵之所在。

(四)責任機制不夠完善缺乏

如今的企業預算大多停留在重大的項目方面,缺乏其他項目的預算,由此導致了企業的預算管理范圍存在一定的漏洞,降低了績效考核的科學性、全面性以及權威性,從而難以發揮預算績效管理的一切功能,難以實行預算績效的考核。

二、完善企業預算全面管理的建議

(一)建立健全的預算管理

第一點,在全面預算的基本原則方面的管理上,不僅必須統一由集團負責組織,有預算管理的委員會集中進行決策,同時讓企業內部各個部門分及編制與落實,而且企業的各個經營活動都要進入預算的管理范圍中進行管理,明確目標來落實預算計劃。除此之外,一切的企業支出應當經過嚴格的審批制度與流程,以控制支出沒有超出預算的范圍。第二點,目前的企業預算管理系統比較偏重于生產銷售的費用預算,而沒有重視對資本支出方面的預算以及財務預算。為了改變這個問題,可以將預算管理的控制權放置給財務總裁,由他直接負責企業財務的預算管理部門,由此實現了預算管理部門與企業上層財務管理層的直接交流。在新設立的下屬財務管理中心其財務管理這可以直接向企業上層的財務管理層報告。通過上移權利與職責,來增強了企業內部的財務監管力度,從而強化了預算控制的效果。

(二)注重預算執行過程的控制

一方面,全面預算管理機構為預算控制提供基礎與保證,可以通過設立預算管理委員會作為預算管理決策機構,主要負責指導、審核、平衡以及制定預算方案,并且同時對執行過程進行監督和考核。另一方面,健全高效的預算編制機構為編制預算提供基礎。當完成預算,也就完成一份完整的財務新規定,其中包括預算執行由始至終的控制與分析。在預算之中對定額消耗額度有所限定,而超額部分必須經過審核以及申報,可以體現了預算的權威性與靈活性。

(三)健全預算監督與考評制度

全面預算指標是不能與課時目標責任制度相分離的,為了更好地結合二者,可以從以下幾點進行改革,包括:健全預算監督制度。為了避免預算執行的隨意性,必須定期檢查執行的進度,及時糾正執行中的差錯,并適時想上級領導通報執行的考核結果。設置合理的績效考核指標。建立以服務質量和服務數量為核心,以崗位責任與績效為基礎的考核和激勵制度,這是預算績效管理制度的重心所在。在預算績效考評的過程中,企業各個部門應當明確責任,分析執行過程中的風險、可控與不可控因素,增加職工的責任感,促進管理層與員工共同按照計劃完成任務。確立合理科學有效的分配制度。以工作量核算為基礎,以效益評價為手段,以質量控制為依據,這是科學的績效分配制度。在操作的過程中,可以把考核和獎金進行掛鉤,使預算執行控制的結果體現于成本控制結果,落實評價與考核預算的獎懲措施。績效分系統的最終目的在于激勵員工,與財務部門的成本核算系統相輔相成。

三、結束語

全面預算管理可以幫助企業進行有效的資源優化與配置,提高企業的運行質量與效率,改善企業的經營效益,并且有效控制企業運行的風險,通過對現代新型網絡信息科學技術的運用,統一管理與實現企業的融資預算、財務預算、資本預算以及薪酬預算等等各個方面。解決企業缺乏全面控制管理的問題是實現企業財務控制一體化的前提。企業內部必須建立起完善的全面預算控制系統方可解決企業內部各個部門控制不協調的問題,以及為實現財務控制提供有力的保障。

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