建筑成本控制中全面預算管理的實施方法分析

中國二十冶集團有限公司 趙靈麗

經濟全球化拓寬了建筑企業的發展空間，但也使得企業面臨更為嚴峻的市場競爭壓力。如何提高企業經濟效益，是現代企業管理需要重點進行研究的問題。全面預算管理工作是企業預算、財務預算及業務預算等經濟行為的總稱，對企業穩定發展具有重要意義。正確引導全面預算管理，從管理層面、管理目標對成本進行控制，并依托企業管理和技術創新，實現資金、資源的優化和配置，為企業經濟增長奠定良好基礎。

一、建筑成本控制中全面預算管理特點

(一)全面預算管理突出全面性和綜合性

建筑企業開展全面預算管理的主要目標是通過預算實現對財務及非財務活動的組織和協調，進而幫助企業實現發展目標。全面預算管理貫穿企業生產、經營和管理全過程，具有全面性和綜合性，能夠有效反映出財務資金的總體流向，進而對企業的財務活動進行控制、分配和考核。

(二)全面預算管理具有全員性和發展性

全面預算管理不單單是對企業財務活動的預算，同時也要對企業內部權力、責任、利益間的對等關系進行平衡。全面預算管理并不是某個部門的專職工作，而是需要所有部門和人員的配合，因此具有全員性。全面預算管理能夠對企業未來發展產生指導性作用，因此應該與企業未來戰略發展目標相契合。

二、建筑成本控制中全面預算管理存在的主要問題

(一)對全面預算管理缺乏認知

現階段，很多建筑企業雖然能夠意識到全面預算管理工作的重要性和必要性，也在實踐過程中取得一定成效，但尚存在很多問題，主要問題集中在對預算管理缺乏認知上。因此，導致全面預算管理長期被人為忽視，也使得很多預算編制流于形式。同時，企業在選擇全面預算管理方法、模式時，更加側重“集權”管理方式，使得部門之間缺乏交流機制。

(二)預算管理機制不夠健全

目前，很多建筑企業專門設立了全面預算管理部門，但是在實際工作中卻因為崗位職責不夠明確，而導致很多工作內容出現權責不清現象。同時，預算管理部門并未能制定出標準化、系統化的管理制度，導致很多全面預算管理中的工作無章可循，一定程度上降低了預算管理工作的實施效率。

(三)預算編制方法不夠科學

多數企業在開展預算管理時，只是簡單針對損益性資產進行預算，而未對資本性支出、現金流量、資產負債進行整合，也未對其進行關聯性分析，對企業整體規劃產生嚴重影響。同時，很多企業依然沿用傳統增量預算編制方法，這種方法以原有預算結果為基礎，并結合現階段各因素變化情況，對原有數據進行調整，也就是說承認了過往數據的真實性和合理性。但是，建筑企業在實際經營過程中，很多預算編制數據和因素均具有動態性，無疑會導致預算結果和實際成本支出出現較大差異。

三、建筑成本控制中全面預算管理的實施方法

為進一步減少資源浪費，提高企業經濟效益，做好全面預算管理不可或缺。建筑企業必須重視全面預算管理工作，以此來實現成本控制。以中國二十冶集團有限公司承建的某商業廣場為例，詳細說明全面預算管理在建筑成本控制中的應用。

(一)建立全面預算管理體系

全面預算管理體系是建筑企業實施財務管理的主要組成部分，覆蓋企業整體運營、投資等眾多經濟行為中。通常，全面預算管理主要包括三個方面內容，一是業務方面的預算工作，二是財務方面的預算，三是資本支出預算。針對業務預算，本工程首先對工作量進行了測算分析，同時對人工費用進行預算，也就是對整個工程收益情況進行預估，為項目后續進行奠定了良好基礎。其次，開展財務預算工作，主要目標是為了實現對資金籌劃的科學管理。最后，實施資本支出預算，主要體現在材料、設備購置資金的預算工作。基于工作實踐，建立健全管理體系，明確分工，保證不同方面預算工作順利開展。

(二)采取彈性和剛性相結合的全面預算編制方法

做好工程造價預算編制，是實施全面預算管理的基礎性工作。通常情況下，當業務量出現較大范圍變動時，可通過分析利潤和成本之間的關系，并采用彈性預算的編制方法來解決問題。為進一步了解和掌握本工程的動態走向，預算人員對預算編制方式進行了有效整改，并采用“滾動型”預算方法，保證了預算管理工作的完整性。同時，預算方法在應用過程中要具備科學性，否則將直接影響到預算管理工作的效果。本工程充分考慮到這點內容，對傳統增量（或減量）編制預算方法進行改進和升級，加強對編制方法的科學選取與合理運用，靈活應用彈性預算、滾動預算和零基預算等編制方法。制定重點預算管理項目，逐漸強化預算管理的彈性和剛性，使兩種特性相互協調，并將其納入到全面預算管理工作中。

(三)關鍵點預算管理具體實施方法

1、項目工程量預算管理

工程量編制完成后，對預算結果開展自檢復核工作，包括招標文件、投標文件以及招標控制價等。為進一步減少重復工作，切實提升檢驗效率，可根據實際需求將檢查環節放在最后。

2、施工成本預算控制

根據圖紙、定額、施工、驗收等因素確立相應預算規范，進而確定人工費用、設備費用和材料費用。本工程首先對施工圖紙進行詳細核對和審閱，掌握工程項目細節，及時發現漏洞，并提出相應的修改意見和方案。對施工圖紙關鍵性內容進行規范，使其與預算管理內容保持同步。整理并分析圖紙內容，保證項目造價預算具有科學性和合理性。嚴格執行預算審查工作，對設計方案、施工規模、設備選型、材料使用進行詳細審查，最大程度降低成本。

3、項目變更預算管理

建筑企業常常要面臨設計變更現象，不僅會給項目施工進度帶來影響，也會使建筑企業承擔較重的經濟損失。因此，應根據工程量進行工程造價增減研究和分析，做好項目變更預算控制，尤其針對給工程造價帶來嚴重影響的較大型設計變更，要遵循“先算賬、后變更”原則。本工程充分考慮到項目變更可能帶來的損失，針對增加部分的變更情況，則依據實際情況對變更程序實施批復，審批過程中主要涉及到的審核資料包括施工圖紙、圖紙審核記錄、分項工程驗收記錄等。針對基礎性工程驗收相關記錄，審計人員要親自到現場進行核實，避免出現超長預算變更情況。

四、結束語

建筑成本控制過程中存在很多問題，需要通過全面預算管理加以調整和規范。全面預算管理是提高企業實力、實現經濟增長的重要途徑，因此要對此項工作有足夠的認識和重視。針對實踐工作中出現的問題和矛盾，要及時采取有效措施進行改進。樹立全面預算管理觀念，制定合理編制方法和管理制度，并充分利用實踐經驗，有效降低施工成本，防止資金流失。

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