淺析企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化

中遠(yuǎn)對(duì)外勞務(wù)合作公司 耿旭輝

全面管理控制已經(jīng)從最初的成本控制、財(cái)務(wù)計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂杏?jì)劃控制、評(píng)價(jià)、激勵(lì)的一套綜合的管理體系，是企業(yè)發(fā)展必不可少的管理工具，但是對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度，以及建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展的全面預(yù)算管理體系，公司卻成為公司尚未解決的關(guān)鍵問題。

一、對(duì)全面預(yù)算管理體系優(yōu)化的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為了公司的快速成長(zhǎng)和增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)能力，公司已經(jīng)采用全面預(yù)算的管理體系，但是仍舊有著很多存在的問題，這樣對(duì)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化就變得尤為重要。

二、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算中一系列管理活動(dòng)的統(tǒng)稱。站在系統(tǒng)論的角度，它是一個(gè)多種因素、繁瑣的系統(tǒng)。從動(dòng)態(tài)的方面來說，它是一個(gè)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)，達(dá)成事前、事中、事后全過程的管理；從靜態(tài)的方面來說，它是一個(gè)由部門構(gòu)成和預(yù)算管理制度構(gòu)成的整體。

三、公司在全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題

中遠(yuǎn)對(duì)外勞務(wù)合作公司于1993年成立，是中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司直屬全資企業(yè)，擁有一批專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)管理人才，同時(shí)是國(guó)內(nèi)最大的海員外派機(jī)構(gòu)。雖然公司已經(jīng)采用全面預(yù)算管理體系，但是在這一體系的實(shí)施過程中仍舊存在著一些問題。

(一)缺乏對(duì)全面管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益都受到全面預(yù)算管理的影響。對(duì)于全面預(yù)算的重要性在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中往往只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層能認(rèn)識(shí)，也都比較重視，但是其他員工，對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)就顯得較為淺顯，缺乏對(duì)它的認(rèn)知，單純的認(rèn)為預(yù)算管理只是對(duì)財(cái)務(wù)支出的制約，尚未將之與企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，甚至有很多人認(rèn)為預(yù)算就應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門去研究和控制，與自身沒有關(guān)系，這樣就制約了全面預(yù)算管理體系在公司內(nèi)部的實(shí)行與優(yōu)化。使得全面預(yù)算管理體系過于形式化，沒有起到自身的作用。

(二)財(cái)務(wù)兼管預(yù)算管理

財(cái)務(wù)部門作為核算部門，與預(yù)算管理之間有著密不可分的關(guān)系，但是財(cái)務(wù)部門直接管理財(cái)務(wù)預(yù)算卻有著很大的問題。不但降低了預(yù)算的權(quán)威性，也降低了員工對(duì)全面預(yù)算管理體系的認(rèn)知，同時(shí)財(cái)務(wù)部門也缺乏一些相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，制約著全面預(yù)算管理體系的實(shí)行。沒能起到一個(gè)好的影響。

(三)預(yù)算目標(biāo)尚不科學(xué)

大多數(shù)的企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，往往只在乎眼前的經(jīng)濟(jì)利益，并沒有對(duì)公司的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以重視。為了實(shí)現(xiàn)短期的目標(biāo)，加大沖擊利潤(rùn)的力度，影響了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，使得倆者不夠和諧。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)必不可少的部分，其目標(biāo)要與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相協(xié)調(diào)，預(yù)算的目標(biāo)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行核查與更正。多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理目的就是利潤(rùn)，只關(guān)注成本、利潤(rùn)，這樣的管理方式，是比較落后的預(yù)算管理。不科學(xué)的目標(biāo)定制，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(四)預(yù)算的監(jiān)控執(zhí)行力度不足

公司在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理和調(diào)控，沒有對(duì)問題進(jìn)行深刻的分析和溝通，不能及時(shí)改善問題，同時(shí)缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，使預(yù)算管理流于形式化，沒能發(fā)揮到應(yīng)盡的作用。在實(shí)際的預(yù)算管理過程中，公司往往注重上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制，而下級(jí)是在上級(jí)的要求下被動(dòng)的開展工作，這樣卻影響了下級(jí)的積極性，上級(jí)對(duì)下級(jí)的預(yù)算管理控制放手下去，具體的執(zhí)行情況沒有進(jìn)行關(guān)注，這就導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，沒有嚴(yán)格執(zhí)行，影響全面管理體系的實(shí)行。由于企業(yè)沒有針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控制度，就是的在執(zhí)行過程中效率很低。監(jiān)控力度的不足，使得公司不能及時(shí)的更改經(jīng)營(yíng)策略，只能在事后進(jìn)行總結(jié)與控制，影響公司的健康發(fā)展。

(五)考核評(píng)估不完善

傳統(tǒng)的考核評(píng)估主要是從會(huì)計(jì)報(bào)表中獲取的數(shù)據(jù)，本應(yīng)具有很強(qiáng)的邏輯關(guān)系嚴(yán)格遵守的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但財(cái)務(wù)信息比較滯后，使有些問題不能及時(shí)反饋，同時(shí)公司沒有將預(yù)算的執(zhí)行納入到績(jī)效考核中去，預(yù)算完成的結(jié)果與獎(jiǎng)金沒有關(guān)系，預(yù)算就失去了意義與權(quán)威，只是徒有其表，未能起到其真正作用。

四、公司全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化

面對(duì)上述多種問題，使得公司高層迫切希望進(jìn)行優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，旨在確保全面預(yù)算管理的有效施行，對(duì)上述問題做出優(yōu)化。

(一)提高認(rèn)識(shí)，全員參與

領(lǐng)導(dǎo)要給予重視，加強(qiáng)員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。樹立正確的預(yù)算理念，增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，將預(yù)算作為提升績(jī)效的一種手段和方法，而不只是財(cái)務(wù)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)要積極開展相關(guān)宣傳活動(dòng)，促進(jìn)全面管理體系在公司內(nèi)部的實(shí)行。

(二)完善預(yù)算管理制度健全預(yù)算管理體系

企業(yè)制度的規(guī)范化，規(guī)范員工行為，并對(duì)全面預(yù)算管理給予展望和指導(dǎo)，以全面預(yù)算管理推動(dòng)其他管理，促使企業(yè)整體都納入到管理體系中，通過預(yù)算管理體系作用，能加強(qiáng)預(yù)算活動(dòng)的管理。

(三)建立預(yù)算組織

建立新的部門，將財(cái)務(wù)從擔(dān)任的預(yù)算管理的職能中解放出來，將在項(xiàng)目和財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)人才統(tǒng)合起來組成新的部門，同時(shí)由公司經(jīng)理擔(dān)任主任，這個(gè)部門主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算的編制，調(diào)整，執(zhí)行，能夠更為有效的提升全面預(yù)算管理體系的效率。

(四)制定戰(zhàn)略管理目標(biāo)

在進(jìn)行預(yù)算管理之前，企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身的發(fā)展境況，同時(shí)注重日常的預(yù)算管理，將各個(gè)階段的預(yù)算相聯(lián)系起來，制定一個(gè)合公司自身發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使得公司在預(yù)算做到不盲從，從而提高全面預(yù)算效率。

(五)強(qiáng)化監(jiān)管控制執(zhí)行力度

企業(yè)要完善對(duì)預(yù)算管理過程中的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制，不但要做好事后的控制，也要做到事前與事中的控制。在預(yù)算編制完成之后，要確保執(zhí)行的力度。在執(zhí)行過程中，要使每個(gè)部門都嚴(yán)格按照已制定的預(yù)算目標(biāo)去執(zhí)行。加強(qiáng)下級(jí)的積極性，不能總是被動(dòng)接受，讓下級(jí)在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)過程中能夠積極執(zhí)行，做到有效快速的，同時(shí)準(zhǔn)確及時(shí)的完成，通過預(yù)算組織在其中的緩沖協(xié)調(diào)，完成對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控。加大預(yù)算的執(zhí)行力度，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行水平，提升公司績(jī)效。

(六)優(yōu)化考核評(píng)價(jià)

預(yù)算組織進(jìn)行下設(shè)預(yù)算管理考評(píng)小組，將預(yù)算的執(zhí)行納入到績(jī)效考核中去，將與員工的獎(jiǎng)金和薪資同預(yù)算管理的執(zhí)行相掛鉤，這樣能夠促進(jìn)員工更加快速的完成預(yù)算的執(zhí)行，其中預(yù)算管理考評(píng)小組的主要職能是：校檢、核實(shí)預(yù)算制定與執(zhí)行情況；收集評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)部運(yùn)行情況，并提出建議；對(duì)全面預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲提供材料。

五、結(jié)束語

為了迎合不斷發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)開始采取全面預(yù)算管理的管理手段，企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算的管理體系，依然存在著很多問題，針對(duì)在實(shí)施全面預(yù)算中所遇到的問題，文中勾勒出全面預(yù)算管理體系的具體優(yōu)化方案，構(gòu)建了完善的全面預(yù)算管理體系，促使公司各個(gè)層次都能將全面預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處，增益管理質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，更新觀念，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)公司的管理和業(yè)績(jī)水平。

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