淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

鄭州鐵路局洛陽建筑段　王瑋

淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

鄭州鐵路局洛陽建筑段王瑋

摘要:內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，是企業(yè)開展各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的重要前提，對于提升企業(yè)管理水平有著重要的促進(jìn)作用。隨著我國的經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革深化，現(xiàn)代企業(yè)在充分運(yùn)用內(nèi)部控制的過程中仍然顯露出一些問題，勢必對企業(yè)的未來產(chǎn)生一定的影響，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理勢在必行。本文會(huì)對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些建議和措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制措施

在企業(yè)發(fā)展中過程中，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要舉措。企業(yè)的內(nèi)部控制在有效地提升經(jīng)營的效率，提高企業(yè)管理水平的同時(shí)，還能夠保證企業(yè)信息的真實(shí)性與可靠性，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，瞬息萬變的市場競爭使企業(yè)的經(jīng)營和管理面臨更多問題，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)對內(nèi)部控制不重視

伴隨著企業(yè)改革逐步深化的改革，很多企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，并已經(jīng)在各方面與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)中使用，但限于企業(yè)管理人員對其機(jī)制的認(rèn)識水平和廣度，僅僅在企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)了監(jiān)督層面的管理與重視，而管理效益與成本層面的認(rèn)識水平卻有待提高，這使得缺少系統(tǒng)的方法、機(jī)制與方式，整體和個(gè)體的職責(zé)分劃模糊，審計(jì)權(quán)責(zé)不明等，內(nèi)部控制的核心作用得不到有效體現(xiàn)。

(二)預(yù)算管理不完善

預(yù)箅在當(dāng)今企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到的作用愈加重要。預(yù)算是對企業(yè)自身實(shí)力和發(fā)展?jié)摿Φ那逦J(rèn)識，關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和步伐。但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)對預(yù)算重要性的認(rèn)識還不足。大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的，因此，信息存在很大不對稱性，董事會(huì)不可能對預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性的建議。這就導(dǎo)致了在預(yù)算管理中董事會(huì)職能的弱化，同時(shí)也造成了預(yù)算管理協(xié)調(diào)、計(jì)劃與控制能力的缺乏。預(yù)算管理制度的不完善是企業(yè)內(nèi)部控制問題的縮影。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

部分企業(yè)只有一些基礎(chǔ)的內(nèi)部控制做法，而未建立全面有效的內(nèi)部控制機(jī)制；部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范和制衡系統(tǒng)，當(dāng)有不利于系統(tǒng)穩(wěn)定的行為發(fā)生時(shí)才進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)救，側(cè)重于事件發(fā)生以后的控制而忽略事發(fā)之前的有效預(yù)防；部分企業(yè)的權(quán)責(zé)分劃、獎(jiǎng)懲制度太模糊，因此對執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了很多阻力；另外有些企業(yè)不考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，照抄照搬，使內(nèi)部控制偏離實(shí)際與重心。

(四)激勵(lì)與監(jiān)管制度不健全

目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評審都是主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而在大多數(shù)企業(yè)中內(nèi)審部門都不是相關(guān)部門的獨(dú)立單位，而是隸屬于財(cái)務(wù)部門，相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)也是財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就造成了內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外監(jiān)督評審中也缺乏激勵(lì)制度，計(jì)劃有可能是出色的，但是由于沒有人去考核、去檢查或者說是沒有人認(rèn)真去考核、去檢查，計(jì)劃的執(zhí)行效果可想而知。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

(一)重視企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

當(dāng)代企業(yè)的有效內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的核心，對內(nèi)部控制的充分重視和強(qiáng)化突發(fā)情況的處置能力就顯得尤為重要。因此，領(lǐng)導(dǎo)層必須以身作則，充分理解與認(rèn)識內(nèi)部控制的必要性和效用，并使其在實(shí)踐中得到運(yùn)用。內(nèi)部控制過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其管理是特別需要注意的，建立針對性的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估與分析制定全面而又有效的規(guī)避或減少損失的對策，為企業(yè)的決策提供可靠的根據(jù)。

(二)構(gòu)建良好地內(nèi)部控制環(huán)境

任何生物都存在于一定的環(huán)境中，魚兒離不開水、鳥兒離不開天空，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)同樣離不開一個(gè)良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行，更是影響著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展落后的情況，我國政府部門應(yīng)該起到引導(dǎo)、帶頭的作用。由于我國市場經(jīng)濟(jì)是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)改革而來，造成了我國企業(yè)仍然對政府的依賴較重和內(nèi)部環(huán)境發(fā)展時(shí)間短的問題。這樣就需要政府部門創(chuàng)造出一個(gè)良好地內(nèi)部控制的外部環(huán)境。

(三)提高管理者及員工的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)信息的可靠性是一個(gè)企業(yè)最直接、最根本的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員對此擔(dān)負(fù)重任，因而保證財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)直接決定到企業(yè)的根基是否穩(wěn)固。首先，積極推行競聘上崗制，甄選德藝雙馨的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，通過培養(yǎng)逐步走上領(lǐng)導(dǎo)職位，制定切實(shí)可行的薪資考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。通過考核委員會(huì)，進(jìn)行全面而細(xì)致的現(xiàn)場考察，廣開言路，虛心聽取一線工作人員對所委派員工的意見和建議。財(cái)務(wù)方面的基層負(fù)責(zé)人對委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)方面的基層負(fù)責(zé)人規(guī)定適當(dāng)?shù)娜纹冢也坏眠B續(xù)連任超過兩期。若在任期內(nèi)有違規(guī)行為發(fā)生，可立即與其解除聘請。其次，通過調(diào)查與分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)，針對性、系統(tǒng)性的對其進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)所有財(cái)務(wù)從業(yè)人員的管理，從而達(dá)到企業(yè)優(yōu)化運(yùn)行的需求。

(四)建立行之有效的監(jiān)督激勵(lì)制度

企業(yè)的一切活動(dòng)都是在健全的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。但是，有了健全的規(guī)章制度，必須嚴(yán)格遵守，嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況才能保障制度的有效實(shí)施。這就需要一套行之有效的監(jiān)督激勵(lì)制度。首先，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)工作，做到有章必循，對各項(xiàng)工作予以嚴(yán)格的審查，從根本上杜絕徇私、舞弊等事件的發(fā)生。其次，要積極配合國家監(jiān)督工作，與國家監(jiān)督形成交叉共管。我國的國家監(jiān)督力量有財(cái)政、稅務(wù)、保險(xiǎn)監(jiān)督、人民銀行等，企業(yè)要與這些部門積極溝通、分工協(xié)作形成監(jiān)管合力，共同規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制。再次，要鼓勵(lì)新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

三、結(jié)束語

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身飛躍的前提。在當(dāng)今這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)只有做好自身內(nèi)部的完善工作，才能在外部競爭環(huán)境日益激烈的今天生存下去。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施至關(guān)重要，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況更是關(guān)系到整個(gè)行業(yè)經(jīng)環(huán)境的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)激勵(lì)與推進(jìn)全體員工盡職盡責(zé)地去做好內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實(shí)施并處于有效監(jiān)督和科學(xué)評價(jià)之下，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供合理保證。

參考文獻(xiàn)：

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